論房地產開發企業土地增值稅稅收風險及籌劃

陳七斤

摘要：在我國經濟發展速度逐漸加快的背景下，我國各行業的發展規模也有了很大程度擴大，其中比較明顯的即房地產開發企業，其作為我國國民經濟發展中的一個重要行業，在現今經濟社會中的發展較快，但同時其所面對的壓力也比較大，這主要是由于房地產開發企業在實際發展過程中的稅收負擔較大，實際經營過程中所面臨的稅收風險也比較大，這很大程度上會影響到房地產開發企業的后續發展。基于此，本文在闡述開展土地增值稅稅收籌劃的重要性基礎上，對房地產開發企業土地增值稅稅收風險也進行了分析，并總結了相應的籌劃策略，以期可以為其后續的經營提供一定借鑒。

關鍵詞：房地產開發企業;土地增值稅;稅收風險;籌劃

引言

隨著現今科學技術水平的不斷提升，各行業的發展速度也有了持續化加快，其中房地產行業在各類先進性技術的運用下，其發展規模也有了很大程度擴大，這在一定程度上推動房地產行業發展的同時，對房地產開發企業的后續運營也造成了一定的威脅。

1房地產開發企業加強土地增值稅稅收風險及籌劃的重要作用

1.1減輕稅收負擔

土地增值稅是房地產開發企業稅種當中的重要組成部分，從近幾年我國的發展中不難看出，房價處于上漲趨勢，同時政府供應土地的價格也在不斷上漲。但是土地價格上漲的幅度落后于房價上漲的幅度，從而在很大程度上使得土地增值稅不斷增加。同時我國針對房地產開發企業經營活動的宏觀調控，限購政策紛紛落地，使得房地產開發企業所創造的利潤正在不斷下降。為增強房地產開發企業在社會市場當中的競爭地位，房地產開發企業需要及時做好土地增值稅稅收籌劃工作，盡最大可能減輕房地產開發企業的稅收負擔。

1.2減少稅負風險

房地產開發企業在企業當中展開財務管理工作時，需要嚴格遵守相關的法律法規，杜絕偷稅逃稅等行為的發生。盡管我國從宏觀角度出發，在針對房地產開發企業的價格上漲等問題，出臺相應的政策或者規定，能夠加強對房地產開發企業的監督與管理。但是受到開發企業當地地域環境的影響，房地產企業在實際運營當中會遇到各式各樣的疑難問題。因此，需要未雨綢繆，提前做好相關土地增值稅的稅收籌劃安排。

2當前房地產開發企業增值稅稅收風險

2.1宏觀政策變化帶來的風險問題

隨著近幾年我國房價的不斷上漲，我國為了能夠有效穩定房地產價格，從而構建出了一系列的相關政策，那么由于宏觀經濟政策的不斷變化，嚴重影響了我國房地產企業的利潤估計，所以這就需要我國房地產開發企業能夠及時整改方案，以此來有效降低自身風險。但是目前大部分房地產開發企業都沒有擁有及時應對政策變化的能力，從而導致自身對宏觀政策把握產生偏差，甚至還有部分房地產開發企業的管理人員都沒有完全了解宏觀政策的主要含義，從而提出了錯誤的整改方法。由于在我國的房地產開發企業稅款構成當中，土地增值稅占有著重大比例，所以假設房地產開發企業沒能針對土地增值稅政策有著確切的把握，那么就會嚴重影響我國房地產開發企業的正常發展。

2.2企業針對土地增值稅缺乏高度重視

根據當前我國房地產開發企業的運營現狀來看，由于土地增值稅是屬于企業運營過程當中必定會接觸到的一項稅種，但是目前大部分企業的工作人員還有財務人員都沒有針對土地增值稅有著較為充分的了解，同時也沒有高度重視土地增值稅對企業的重要性。甚至還有大部分房地產開發企業，都沒有把土地增值稅的稅收籌劃工作當作自身企業整體稅務籌劃當中的重要工作進行對待，從而導致在實踐操作的過程當中頻繁出現問題，與此同時，部分房地產開發企業的領導者沒有針對土地增值稅給予高度重視，更是沒有為財務人員營造良好的土地增值稅稅收籌劃環境，最終促使稅收籌劃活動始終得不到開展。

3房地產企業土地增值稅稅收籌劃

3.1項目前期的籌劃

針對房地產開發企業在土地增值稅稅收籌劃方面所存在的一系列問題，相應的房地產開發企業領導人以及管理人員就需要及時改變以往的思想觀念，要在實際的經營過程中重視稅收籌劃，同時還要明確土地增值稅稅收籌劃的重要性，在此基礎上采取有效、合理的籌劃策略，以此才能夠實現房地產開發企業經濟效益的提升。在實際的籌劃過程中，相應的房地產開發企業首先要重視項目前期的籌劃，其主要包括了開發主體經營組織形式的選擇，由于企業運營形式的不同，其所承擔的法律義務與責任也有著很大的差別，對此，房地產開發企業就需要正確選擇適合自身運營的主要形式，要考慮不同地區稅率差異以及優惠政策等，在此基礎上選擇相適宜的開發項目，這可以保證房地產開發企業的利益。

3.2建設階段的籌劃

在房地產開發企業的實際建設階段，其也要重視稅后籌劃工作，在這個過程中，房地產開發企業要對自身的開發項目整體運行情況有一個全面的把握，后續在確保開發項目已通過投標需要正式建設時，相應的房地產開發企業就要對建設項目的成本以及各環節工作予以重視，同時還要根據實際成本來進行稅收籌劃。在這個過程中，房地產開發企業要對建設項目所涉及的土地情況、項目費用等進行精確計算，其中要重視土地增值稅計算過程中的一些扣除項目，在實際計算過程中房地產開發企業可以利用稅務籌劃形式來進行項目金額的扣除，這可以實現減稅的目的。此外，房地產開發企業在進行獲取土地使用權支付資金和每一項費用的時，相應的管理人員要對費用憑證進行檢查，確保每一項支出都有跡可循，這可以保證建設階段稅收籌劃工作的安全性，同時也可以確保房地產開發企業的效益得到保證。

4結語

綜上，稅收籌劃作為房地產開發企業的主要財務活動之一，直接導致企業財務管理水平的高度，所以這就需要我國房地產開發企業能夠針對土地增值稅的籌劃工作加大重視，從而真正的實現籌劃工作，以此來有效減少企業稅收負擔，促使我國房地產開發企業能夠獲取到更多的經濟效益，做好稅收風險防范措施。

參考文獻

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