高速公路企業加強內部控制的策略探討

游 潔

（貴州高速公路集團有限公司，貴州 貴陽 550009）

一、前言

內部控制是現代企業管理水平的一項重要評定標準，是現代企業適應行業發展趨勢、優化內部管理、提升外部競爭優勢的一大保障。隨著我國社會經濟的不斷發展，國家不斷在社會基礎設施建設上加大了資金投入，這在很大程度上推動了我國高速公路行業的發展，無論是施工技術方面還是施工質量方面都得到了顯著提升。與此同時，高速公路運營項目建設規模大、施工周期長、成本控制難度高、各環節冗雜等特征，使高速公路企業管理面臨巨大的考驗[1]。此外，隨著市場經濟的不斷深入發展，高速公路企業所處的內外部環境不斷變化，企業要想實現良性發展，保證高速公路的運營質量，務必要切實提高對企業內部控制的重視程度，幫助企業創造更高的經濟效益。因此，如何開展好企業內部控制工作，以提升自身經濟效益，是當前廣大高速公路企業亟須研究和解決的一個重要問題。

二、內部控制概述

1.內部控制的含義

對于內部控制的概念，企業內部不同經營者、管理者乃至參與者往往都存在著各不相同的理解與界定，由此使業界對內部控制的概念尚未形成統一認識。對于內部控制概念界定，在國際上相對統一的認識源自COSO委員會在20世紀90年代發表的《內部控制——整合框架》，也就是內部控制旨在合理范圍內確保企業一系列運營活動的順利開展，這些運營活動既包含嚴格遵守相關法律法規、制作可靠的財務報告，又包括高效地推進企業的有序運營等。同時，內部控制的實施主體除去企業董事會之外，還包含企業內部各階層經理及某些員工[2]。而在我國探討內部控制時，通常指的是《企業內部控制基本規范》中闡述的內部控制，也就是內部控制是企業實現一系列控制目標的過程，并且這一過程需要由企業內部每位工作人員參與實施。

2.內部控制在高速公路企業管理中的價值和作用

我國幅員遼闊，不同地區有不同的發展需求，為了建立起各區域之間更加緊密的聯系，推動各區域經濟的協調發展，我國尤為重視高速公路建設。高速公路項目表現出建設規模大、施工周期長、成本控制難度大等特征，使高速公路企業面臨著巨大的考驗。特別是隨著市場經濟發展的不斷推進，企業間的競爭越來越激烈，市場環境不斷發展和變化，企業要想實現自身的持續、健康發展，必須開展好內控控制工作。對于內部控制在高速公路企業管理中的價值和作用，主要表現在以下幾個方面。

一是內部控制有助于降低企業經營成本。降低企業經營成本是內部控制在高速公路企業管理中的一項重要作用。在高速公路企業管理中，通過開展內部控制，可以不斷提升企業成本的管理效能，進而提升企業基本支出、項目支出數據信息的透明化程度，進一步使企業成本可以得到有效地降低。現階段，我國高速公路企業在成本控制上仍有待進一步加強，由此決定了企業加強內部控制的必要性[3]。二是內部控制有助于提升企業資源利用的效能。提升企業資源利用效能是內部控制在高速公路企業管理中的一項核心作用。現階段，我國高速公路企業大多采取監管賬戶的方式對資金進行管理，加之監管賬戶偏多，資金較為分散，由此很大程度上降低了企業資金的管理效能。另外，一些高速公路企業對來往賬款所采取的監管手段較為單一，對相關賬簿缺乏有力跟蹤監管，使高速公路項目出現不少呆賬、壞賬情況。面對這些情況，高速公路企業必須加強內部控制。三是內部控制有助于完善企業的預算管理。完善企業預算管理是內部控制在高速公路企業管理中的一項重要作用。高速公路企業涉及項目眾多，費用支出名目復雜，因此，經常會出現項目費用超支、費用使用不合理的情況，進而引發預算管理控制不理想的問題。為了實現對企業資源的優化配置，必須加強內部控制，以推進企業內部預算管理，保障企業財產、資源的高效利用。

3.高速公路企業內部控制的基本原則

（1）全面性原則

內部控制系統建設作為一項復雜的工程，是高速公路企業管理中不可或缺的一部分，并涉及決策、監管、執行等一系列內容，涵蓋企業各個職能部門、每位員工。全面性原則是高速公路企業內部控制有序開展的重要保障，在該項原則下，要求在開展內部控制過程中，不可以留有任何死角、漏洞，這樣才可以實現對企業管理中存在風險的有效控制，防范引發風險對企業發展造成的不利影響。

（2）高效益原則

企業追求的最終目標都是經濟效益最大化，因此，企業在內部控制過程中，必須要重視成本核算問題。長期以來，我國大部分高速公路企業一直推行收費還貸的管理模式，企業財務成本偏高，現金流動支出壓力較大。為此，高速公路企業在內部控制實踐中，應遵循高效益原則，以實現對企業成本的有效控制，提升企業資金利用率，為企業創造更高的經濟效益。

（3）適應性原則

高速公路企業內部控制不可盲目地對既有框架進行照搬套用，而應從企業實際情況出發，有計劃、有目的地開展。與此同時，高速公路企業所處的內外部環境始終是在不斷變化的，因此，無論是內部控制制度的建立，還是內部控制流程的實施，均要注重不斷發展變化的內外部風險，以此切實保證企業內部控制的有效性。

三、當前高速公路企業內部控制存在的主要問題

1.缺乏良好的內部控制環境

高速公路企業實施內部控制需要營造良好的內部控制環境，而高速公路企業往往會出現兩權不分離的情況，使企業難以實現對管理者行為的有效約束，同時也制約內部控制工作的成效。另外，一些企業為了降低成本，提升企業的經濟效益，內部出現一人多崗、人崗混亂的情況，使企業內部控制環境趨于復雜，對內部控制的有序開展造成不利的影響。

2.內部控制意識不足

在高速公路企業內部控制實踐中，受傳統管理理念的影響，部分企業相關人員表現出內部控制意識不足的問題，企業缺乏科學、適用的內部控制方法，過于追求經濟效益，內部控制在企業管理中的作用難以充分發揮。另外，內部控制人員專業素質參差不齊。近年來，盡管高速公路企業不斷提高了對內部控制的重視程度，但一些內部控制人員尚未對內部控制重要性形成準確的認識，僅僅認為進行內部控制工作旨在對企業財務應用狀況予以監管，是財務部門的主要職責，進而導致開展內部控制的積極性不高，加之缺乏必要的知識技能，對內部控制作用的發揮進一步帶來不利影響。

3.缺乏完善的內部控制制度

不同于其他行業的企業，高速公路企業日常管理工作影響著人們的正常工作和生活，這一特性決定了高速公路企業在內部控制上的獨特性、嚴謹性。從根本上而言，高速公路企業開展內部控制主要是為了提升工作效率，確保企業管理的規范性、合理性，進而促進企業的持續、健康發展。通過完善的內部控制制度，可以為高速公路企業管理工作開展提供有力支持，減少企業管理中可能引發的風險、問題，進一步促進企業管理目標的切實達成。因此，為了保證高速公路企業內部控制工作的順利進行，建立完善的內部控制制度至關重要。然而，就實際情況而言，盡管大多數高速公路企業已建立自己的內部控制架構，但內部控制制度仍不夠完善，制度中的內容仍未實現合理化、規范化。不少高速公路企業中的內部控制制度僅體現于相關條文、規定方面，內部控制制度流于形式，一些特殊的內部控制制度未得到專門制定，一些內部控制制度的內部不夠明確、嚴謹，這使得內部控制在高速公路企業管理中的作用很難充分發揮。

四、加強高速公路企業內部控制的策略

1.營造良好的內部控制環境

高速公路企業內部控制工作的順利開展，離不開良好的內部控制環境。因此，高速公路企業在工作實踐中應注重營造良好的內部控制環境。首先，加大審計監督力度。內部審計作為企業內部控制的重要一環，應加大審計監督力度，開展好對財務人員的核實工作，保證企業財務收支的合法性、合理性[4]。其次，加大治理結構監督力度。企業在內部控制工作實踐中，應保證不同職能部門之間權責分明，保證治理結構的科學性、規范性，以推動企業的有序、健康發展。再次，加大民主監督力度。為了保證企業財務管理的透明、公開，企業應加強民主監督，加強民主財務管理，進而促進企業財務管理工作的順利開展。此外，加大社會審計監督力度。社會審計憑借其特殊性，在企業審計中可以發揮重要的監督作用，為此，應積極引入社會審計監督，以提升企業審計的全面性、客觀性，進而保障企業財務活動有序進行。最后，加大政府部門監督力度。各級政府部門肩負著對高速公路企業進行監督的重要職責，政府部門應致力于提升企業內部控制水平，加強對企業的監管，保障企業的有序運行。

2.增強內部控制意識

高速公路企業管理者及內部控制人員需要不斷更新思想理念，正確認識內部控制的作用，增強內部控制意識。只有這樣，才能具體落實內部控制工作，進一步優化內部控制工作質量。與此同時，應結合企業實際情況，適時組織內部控制人員接受全面系統的專業培訓及內部控制教育，提升內部控制人員的專業素養和內部控制能力，保證每位內部控制人員均嚴格遵守企業的規章制度，自覺履行相關職責，在企業內部營造一個和諧的內部控制氛圍，提升內部控制工作質量、效率。另外，高速公路企業還應加強高素質人才的引進，打造專業水平高的內部控制團隊，進而為內部控制作用的充分發揮提供可靠的人才支持，以促進企業的有序、健康發展。

3.建立健全內部控制制度

為了保障高速公路企業內部控制的質量、效率，企業應建立健全內部控制制度，使企業在第一時間覺察管理實踐中存在的問題，并采取有針對性的解決對策，促進企業有序、健康地發展。對于內部控制制度的建設，首先，應建立健全資金管理制度。鑒于高速公路運營項目的特殊性，要得到大量資金的支持，而單憑高速公路企業自身的資金是遠遠不夠的，針對這一情況，一方面要開拓籌資渠道，另一方面要防范籌資分享，保障企業各項工作的順利開展。其次，建立健全預算管理制度。在這一制度的支撐下，對企業各項經濟活動開展提前預算，并切實依據預算推進工作，有效提升企業資金利用率，實現對企業成本的有效控制[5]。最后，優化財務管理制度。只有建立健全財務制度，才能夠推動企業財務管理工作規范、有序開展，進而提升企業的經濟效益。

五、結語

高速公路企業在保障公眾日常出行、推動國民經濟增長等方面扮演著十分重要的角色。而高速公路企業要想實現自身的持續、健康發展，應重視企業內部控制工作，優化內部控制環境，強化內部控制意識，提升內部控制人員的專業素養，為內部控制工作提供可靠的人力資源支撐。與此同時，還應從建立健全資金管理制度、預算管理制度、財務管理制度等方面入手，形成規范、完備的企業內部控制制度體系，充分地發揮出內部控制在高速公路企業管理中的重要作用，促進高速公路企業的持續、健康發展。