企業研發費用加計扣除稅務風險分析及防范

尤姣月

摘? 要：在“大眾創業、創新”的口號下，我國高新技術企業數量不斷增加。正逐步成為市場自主創新的主力軍，有效地促進了中國經濟的發展。研發費用的增減是為激勵企業開展研發活動而制定的稅收政策。本文主要探討該政策帶來的稅收風險及其防范措施。首先從政策內容入手，然后進行風險分析，最后總結防范措施。結論僅供參考。

關鍵詞：高新企業;研發費用;加計扣除;防范措施;稅務風險

引言：對于現代企業來說，研發費用的增減非常重要。高新技術企業與其他企業有很大區別。前者主要從事研發活動，投資成本大，對企業各方面都提出了更高的要求。事實上，高新技術企業研發費用的增減在實施階段仍存在一定的風險。只有積極采取相應措施，才能有效規避這些風險，促進企業發展，加大對我國項目研發工作的支持力度，促進我國更好的發展。

一、企業研發費用附加扣除額

國家減免企業研發費用的政策主要是鼓勵高新技術企業積極開展研發創新，為高新技術企業的發展提供支持。本政策是指企業在新產品、新工藝、新技術研發階段的研發費用，按照中國稅法規定的一定比例從應稅階段的研發金額中扣除的優惠政策。

該政策實施階段的意義主要包括：（1）研發費用可以為高新技術企業節約稅收成本，為高新技術企業的健康發展和穩定運營提供保障;（2） 符合扣款條件的，有組織開展研發活動的配套材料，可以為資質證書復審提供便利，提高高新技術企業資質證書復審合格率;（3） 為高新技術企業匯總研發費用提供便利，確保各類研發項目活動的順利開展。

二、 企業研發費用加扣除的稅務風險分析

1.歸集層面風險

就企業目前的發展而言，研發費用的增減政策無疑會為企業未來的發展提供便利，但也會給企業的所得稅帶來更大的風險，其中研發費用征收標準水平的風險最大。從收集范圍和增減的收集范圍出發，風險主要包括：（1）為了準確判斷研發活動的范圍，建議企業在確定研發活動范圍時應注意[2015]119號文件規定的排除行為;（2） 關注優惠政策不適用的行業。一些多元化企業往往忽視行業判斷的要求，認為只要有研發活動就可以享受優惠政策，從而產生稅收風險;（3） 把握時間點。簡言之，實施企業會計制度的企業應當在取得專利權、著作權和其他權利的同時確認無形資產;（4） 按規定申請認可和注冊;（5） 正確計算可增減的研發費用。

2. 申報材料的風險

在研發費用的增減和歸檔階段，項目資料對企業來說是非常關鍵和重要的。資料不全、企業備案內容有誤、企業所得稅優惠項目備案表內容填寫不準確、研發立項文件未及時上傳的，企業將無法享受研發費用增減的稅收優惠政策。此外，如果企業未能按照相關規定保留材料，將無法確保企業年度報告、所附材料和備案材料的一致性。

3.項目管理風險

在項目研發和管理階段，企業會受到多種因素的影響和制約，增加企業的經營風險。項目管理階段涉及的風險主要包括：（1）內部研發管理流程不規范導致項目失敗或研發項目受阻;（2） 研發部未能與財務部等部門形成有效溝通，各部門無法協調配合，導致研發費用匯總錯誤，財務管理不到位，企業不能享受研發費用增減的稅收優惠政策;（3） 企業的技術進步和研發時間超過預期的時間或范圍，導致研發項目失控或研發項目失敗。

三、 企業研發費用加扣除的稅收風險防范策略

通過深入分析，可以發現，高新技術企業研發費用的增減是當前形勢和促進企業發展的政策所要求的。結合實際，針對政策實施的風險，其風險防控需要企業和政府的共同努力，借助各種措施有效地進行風險防范和規避，以促進企業更好、更健康的發展。

1. 加強風險防范，提升企業熱情

首先，研發費用的財務核算和管理具有顯著的專業性和復雜性。部門員工應具有較高的綜合素質和業務能力，重視研發費用的管理，加強研發費用的審計。二是企業要結合政府部門出臺的政策，實時關注各種優惠政策，動態享受研發費用計算和扣除的優惠政策，逐步完善各項政策制度，確保實施的科學性，確保企業享受最大的稅收優惠，鼓勵企業科技項目創新，增加研發項目數量。

2. 制定有效措施規避稅收風險

目前，稅收風險在研發費用的增減中最為常見。在研發活動的發展階段，管理層應具有良好的風險防范意識，以減少項目研發階段的錯誤決策和稅務風險。同時，提高員工的風險意識，引導員工自覺落實風險防范措施，營造良好的企業內部文化氛圍。企業應定期優化和更新稅收法律法規，確保內部會計制度制定的法律法規與現行法律法規相協調、同步。從自身實際出發，結合基本特點、成本效益等原則，合理應用信息技術，完善內部管理，提高風險管理的效率和質量。優化內部管理機制，制定相應制度，促進各部門相互制衡，約束企業管理，完善財務人員配置，逐步規范企業管理行為。建立健全獎懲機制，激發員工創造力，結合責任感和風險意識，逐步分散企業稅收風險。

3. 掌握稅收政策，加強數據管理

在經濟全球化和“營改增”的背景下，企業要主動學習國家頒布的稅法，準確把握國家頒布的稅收法規，正確合理地運用國家的稅收優惠政策，有效降低企業稅收風險和成本。企業需要明確的是，稅收政策會隨著經濟環境的變化而變化。企業要準確把握研發費用加稅收優惠政策，注重風險防范，密切關注政策變化。同時，結合自身實際情況，科學合理地運用優惠政策。財務人員應根據政策法規仔細計算和處理各種費用，以便為企業服務，獲得最大的經濟效益。

4. 強化風險意識，注重風險防范

傳統的企業管理觀念注重經營，沒有重視企業稅務風險，風險防范意識相對薄弱。企業要想有效地進行風險管理，就必須提高企業管理、決策和財務部門的稅務風險意識。企業高層管理者應予以重視，適當推進，逐步增強各部門管理者的風險意識。現行會計準則與國家稅法的規定仍存在一些差異。只有企業管理層具有強烈的風險意識，在享受稅收優惠政策的同時，做好稅收風險防范工作，成立專門的風險控制部門，承擔稅收風險管理責任，才能全面開展稅收風險防范工作。

四、 結語

綜上所述，對于企業研發費用加稅和減稅中存在的風險，如果處理不及時，將影響企業稅務工作的發展。其風險防控需要企業和政府共同努力，通過各種措施有效防范和規避風險，促進企業更好、更健康的發展，促進企業科技研發的可持續發展。

參考文獻：

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[2]艾蕊 . 高新技術企業研發費加計扣除的稅務風險研究[J].當代經濟，2016（2）