新形勢下內部審計在企業風險管理中的地位和作用研究

[ 作者簡介 ]

王瑞，女，浙江平湖人，陜西華山路橋集團有限公司，本科，中級審計師，研究方向：審計。

[ 摘要 ]

企業的風險管理關乎企業長遠發展的方向，其完善的內部審計對經營風險管理起了不可或缺的作用，二者相得益彰。新形勢下，越來越多的企業選擇通過內部審計質量來進一步提高內控水平，可以有效地識別、評估、預防、降低企業面臨的各項風險。應當強調內部審計在企業風險管理的戰略地位，從而促進管理水平顯著提升，進而提高企業在各行業中的競爭力。

[ 關鍵詞 ]

內部審計;風險管理;地位;作用;策略

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.09.022

隨著科技的發展日新月異，中國進入大數據時代，新形勢下，中國企業的發展越來越離不開內部審計。公司規模越大，越具有良好健全的內部審計。因此，新形勢下內部審計在企業風險管理的地位至關重要。

1 新形勢下內部審計在企業風險管理中的地位

內部審計在企業管理中不僅處于客觀公正的地位，同時重要性也不可忽視，它既不干預企業的正常生產經營管理，也不承擔管理業務的責任，具有地位上的獨立性。內部審計應該從多角度考核，深入了解企業各方面的信息內容和領域特點，綜合性強的優勢才會發揮更好的效果。內部審計依靠對企業風險管理中的效益成本與實施風險防范的利弊，做出有效權衡，同時通過專業系統性的檢查、監管和評估，對收益和風險進行對比，有利于企業正常發展的風險管理方案。一個健全的企業離不開內部審計，以審核合同為例，企業需要有詳細的合同管理制度，采購合同清單，合同正文與合同副本，采購的訂單清單，采購訂單的審批或采購合同、經濟糾紛或訴訟仲裁等相關法律文件等，內部審計人員需要關注一些風險領域，例如合同效力是否存在紕漏、合同中是否包括不利項目或因素、供應商方面應在簽約資格與履行合同方面的真實性進行審查，合同是否采用公司規定的合同范本，審查合同簽訂程序是否符合國家法律要求與合理規范，采購合同條款是否完整，等等。內部審計還涉及企業的費用報銷，實務工作中，業務人員在報銷差旅費時，可能會拿一些與本次出差無關的發票進行報銷，這就需要內部審計人員了解情況，并根據實際發生的業務出發，關注業務的真實性，進行合理客觀公正的費用報銷審批，不能一味地不看業務人員拿來的發票是否真實發生，就全部入賬，給企業帶來經濟損失的風險。大數據時代，很多企業已經實現人工智能化，通過財務軟件標準的流程，先將符合要求的規則錄入電腦軟件中，后續財務軟件將按照已經設定好的流程規則，自動對需要處理的會計賬務進行自動化處理，大大節省會計核算的時間，這時內部審計就發揮著重要作用。內部審計貫穿整個財務處理流程，在財務軟件中的每個模塊進行完整的審批流程之后，財務人員才能入賬，如果在此過程中發現前端業務人員存在數據問題要及時溝通并駁回，保證財務人員入賬的準確性。

總的來說，在現階段外部環境逐漸復雜，而企業所承擔的風險不斷提高的情況下，內部審計自身的重要性和價值性日漸明顯，是整體企業風險管理之中最為主要的組成部分之一，為了更好地滿足實際工作等各方面的需求，還需要首先認識到其內部審計對于風險管理所帶來的影響及價值和作用，才可以更好地應用到實際工作之中，制定相應的工作規范，促進最終工作質量的綜合性提高。

2 新形勢下內部審計在企業風險管理中的作用

2.1 內部審計可以識別評估企業存在的風險

很多企業為了在經營管理中追求更高的毛利，創造更高的利潤，往往忽視了企業在經營管理中的風險帶來的問題，迫使企業在正常生產與發展中受到了很大的制約，所以有必要采用內部審計來對面臨的風險進行具體判別，從而查出當前經營管理存在的問題，判斷發展中的可能不利因素與風險。內部審計不僅可以有效地識別企業在發展中的不利因素，也可以對企業的風險進行精準、正確的評估。

2.2 內部審計使得企業的管理水平顯著提高

在企業日常管理當中，內部審計依靠精準高效的特點逐漸被重視，內部審計的重要作用也在企業發展中日漸體現，在推動內部控制制度完善的同時，還保證了企業經濟循序漸進且良好地運行。內部審計憑借對內控的審計和評價，針對制度制定的合理性與完整性、實施狀況及責任歸屬等問題，幫助內部控制制度正常實施和進一步改善;通過對貨幣、固定資產及無形資產單獨審查，可以發現企業中觸犯法律和破壞經濟正常運行的情況，有提出合理的處理建議和改進方法的權利，進而使得企業健康的運轉。內部審計在對企業風險管理的同時，也能體現企業管理的疏漏，為企業領導人在決議中提出更高效準確的管理建議，更好地幫助企業更快發現管理上的不足，進而更早地采用有效舉措，完善內部環境。內部審計的科學性實現了全面的審計、評估、預測，能夠發現企業管理中的不足，分析并解決這些管理問題帶來的干擾，讓企業經營管理人有法可循、有理可依。

2.3 內部審計可以提高企業競爭力

企業的正常發展離不開內部審計，審計部門不同于其他分支部門，而是一個相對獨立的部門，與其他部門沒有業務之間的往來，可以更好地確保審計結果的準確性和可靠性。審計部門通過對本企業的整體情況有著更清晰且全面的了解，可以更好地制定精準的決策方案，進而突出企業的核心競爭力。

3 新形勢下企業風險管理內部審計的實踐策略

3.1 要建立相對健全完善并具有獨立權威性的內部審計機制

首先，企業內部需要健全和落實各項管理制度，建立領導責任機制，落實明確的目標責任，設置合理的崗位。其次，關注機關崗位情況，做到不相容職務分離原則，注意整個執行過程中是否出現出納人員，是否存在會計人員不相容崗位或是未相互分離現象。第三，要做到決策程序的科學性，重大事項是否經過董事會、股東會集體討論作出決定。第四，檔案資料的完整性。銀行資料、合同檔案、財務會計憑證等相關文件的完整齊全。第五，審計人員的專業素養和職業道德。結合企業的實際情況和發展目標計劃，建立一套屬于自己的完善且適用的審計流程和考核規程，可以提高工作質量，保證內部審計的有效進行。審計人員根據實際情況進行專業判斷，為企業領導層提供更加有效的決策建議。第六，企業內部審計的獨立權威性，許多企業內部審計的地位尷尬，形同虛設，這就失去了內部審計的意義。

在正確認識到企業內部審計的重要性以及所承擔的關鍵性責任的基礎上，現階段必須要建立一個相對具備獨立權威性的審計機制，讓相應的機制能夠針對企業內部各類風險做出有效的判斷，然后提出針對性的方法，積極加以應對，才能取得更加滿意的效果，因此要保證其全過程的科學性和合理性，相應的崗位設置等方面也需要嚴格根據風險規避要求加以合理設置才能夠取得更滿意的效果。在此基礎上，也需要對審計人員提出一定的專業素養要求，進行持續化和常態化的培養，更好地圍繞這一制度不斷進行優化和更新，同時也要讓審計人員自身具備過硬的專業素養，提升普遍發展成效，為其綜合性發展提供支持，避免讓內部審計在企業中處于尷尬地位。換言之，內部審計制度要保證應有的立體性和全面性，形成一個相應的管理體系，并進一步促進其審計機制權威性方面的優化，廣泛提高企業內部群體的關注與重視，只有通過這樣一系列的方法，總體的內部審計才更加具備權威性，以滿足審計流程和審計全過程綜合性的需求，最終讓工作質量得到優化和提高，避免出現工作方面的問題與不足。

3.2 要做到整個流程的風險防范意識

內部審計通常是在會計統計完賬單憑據之后開始的，這樣的方法漸漸不能滿足新形勢下大數據時代的企業風險管理需求，企業的內部審計改革需要將審計的開始階段由實施后向中期、前期轉變，做到更早預估與評測，有備無患、未雨綢繆、貫穿全程、綜合全面地審計，最大地發揮企業風險的管理作用。在實務工作中，業務人員根據原始單據在財務軟件中做好相應的前端流程提交，這時要有相應的內部審計人員對業務人員提交的流程進行審批，判斷業務人員流程提交的是否有問題、是否存在風險等，要合理把控，有風險防范意識，對于不清楚的要詢問并和業務人員進行內部審計溝通，了解清楚之后做出正確的決策，并對其合理性進行分析，然后會計人員入賬，生成憑證之后，內部審計人員再對整體的賬面進行數據分析并檢查，更好地做到整個流程的風險防范。

目前在審計工作不斷發展的過程中，整個工作流程涉及的數據量逐漸增多，而且流程的復雜性逐漸增強，在這樣的情況下，審計方面所面臨的風險也明顯增多。為了更好地保障審計工作的順利落實和精準開展，現階段在開展實際工作的過程中，要尤其注重提升所有工作全過程的風險防范意識，根據其風險特點進行辨識，不能單純地根據原有工作理念開展實際工作，更重要的是要注重預測和預判。通過將工作重點前移之后，總體的工作效果也可以得到一定程度上的優化，能夠早期識別各類風險并進行針對性的管控，從而取得更加滿意的效果。而這種工作模式和工作方案方面的轉變，離不開全企業的關注與重視，首先從領導階層就需要正確認識內部審計對風險防范的影響，明確風險防范工作的價值性和重要性，然后進一步提出有針對性的審計工作，除專業人員完成審計工作任務外，也需要讓企業所有人員都積極配合相應的工作活動，才能夠取得更加滿意的效果。只有在這個基礎上開展實際工作之后，最終的成效才能更加滿意，能夠早期識別風險并積極進行防范，讓整個流程的風險防范意識都能得到貫徹落實，避免出現實際性問題和不足。由此可見，還需要對相應的風險意識等方面的綜合性提高給予一定程度的支持，以便促進相應方法的優化，進而取得更滿意的成效。

3.3 引進審計數據信息化管理

內部審計是企業提高風險管控能力的有效方法，當企業經濟日益提升，發展要求也越來越嚴格。審計工作的任務艱巨且繁雜，企業在內部管理方面需要精確到為每個環節都增設數據信息化管理系統，使審計部門數據庫能第一時間掌握每個環節、每個部門共享的實時相關數據，第一時間發現工作中遇到的問題。運用數據信息化管理不僅公平公正，能夠降低個人判斷誤差，而且在可能出現風險時能第一時間進行有效管控，最大限度地降低風險在企業日常經營中帶來的損失。

目前外部市場環境日漸復雜，審計需要處理的數據明顯增多，而且數據量的增大勢必會帶來一系列數據處理方面的困難。在各類數據進行處理的過程中，尤其要考慮到數據量和數據存儲及利用等方面的影響，因此使用大數據技術進行信息化管理就具備一定的重要性和價值性。大數據技術一方面有助于信息的保存和利用，能夠在規定范圍內進行信息的共享，另一方面也有助于保障信息的安全，存儲信息量也可以得到明顯提升。但在實際工作過程中，還應注意需要對其信息存儲系統的權限等方面規定相應的權責，以便在利用信息的過程中能夠對應崗位和職責查詢到對應的信息，避免出現信息方面的失控等問題。大數據技術實現具體應用后，可以較大程度地規范內部審計的各類信息，滿足實際審計工作等多方面的要求，促使最終工作質量等的優化和提高，避免出現實際性的問題與不足。在未來發展的過程中，這一管理方法也是其主要的發展方向，對總體發展會帶來關鍵性的影響作用，還需要注重對方法等多方面的優化才能夠取得更加滿意的成效，避免出現實際問題。

4結語

新形勢下，內部審計越來越受到企業管理者的重視，他們深知內部審計是企業風險管理體系的有效工具。同時，內部審計人員也需要不斷提升自己的專業知識和內部溝通水平，了解風險管控的知識以及IT數據處理等方面的知識來解決工作實務中面臨的各種工作難題，從而更加高效準確地進行企業風險管理。當代內部審計在企業風險管理中的作用不僅能夠幫助企業識別評估風險，從而降低風險，還能夠提高企業的競爭力。在關鍵的時期，可以在內部審計引入PDCA循環以及COSO委員會的管理理念，完善內部審計制度。企業的領導層應該高度重視企業內部的組織框架，加強內部審計，真正發揮內部審計部門的作用，對企業的會計核算進行監督，財務數據才能更加真實準確，值得信賴。只有企業依據真實可靠的數據，財務管理才能真正地體現應有的價值，與此同時，財務管理又為日常經營工作提供幫助，促進企業管理的良性循環，從而降低企業風險，提高企業在同行業中的競爭力。

參考文獻

[1]郭家良. 企業內部審計工作對會計管理中風險防范作用的研究[J]. 中國商論2018（17）：110-111.

[2]劉婳婳，趙珊. 關于企業內部控制審計成果有效應用的路徑探討：以A公司為例[J]. 經營與管理，2020（2）：42-45.