戰略環境下的國有企業內部審計人員管理研究

賁玲

摘 要：在市場經濟背景下，企業會對所處環境進行綜合分析，制定幾種不同的戰略方案，然后經過對比分析，選擇最佳方案。進入戰略實施與控制階段后，企業會將戰略方案轉化為實際行動。基于戰略環境下，做好國有企業內部審計人員管理工作，理應健全企業審計管理制度，正視信息時代對國有企業審計工作的影響，優化企業戰略管理模式，加強審計信息化建設，引導審計人員熟練運用信息化設備做好本職工作，恪守職業道德，廉潔自律，遵紀守法。本文將簡單介紹戰略環境對國有企業內部審計人員的職業要求，系統論述信息時代對審計人員日常工作的影響以及審計人員所面對的重難點問題，并綜合探討如何優化戰略環境下的國有企業內部審計人員管理方案。

關鍵詞：戰略環境;國有企業;內部審計人員;管理方案

基于戰略環境下，國有企業組織非常重視明確戰略目標，做好戰略管理工作。企業戰略是對本組織未來發展的整體規劃。在制定戰略的過程中，企業組織應充分了解自身狀況，著眼于未來，將企業的持續發展與生存視作本企業戰略的出發點與最終歸屬。一個有價值的戰略方案應該能夠幫助本企業在動態的市場發展中走得更遠。企業各項活動均需要以實現戰略目標為核心，企業審計管理工作自然也不例外，在具體工作中，會對企業內外部有價值的資源進行整合，優化資源配置方案，協調內部審計人才資源，不斷增強企業組織凝聚力，幫助本企業做好相關審計工作，以便于維持并擴大市場競爭的優勢。本文將簡單分析戰略環境下的國有企業內部審計人員管理方案，希望能為企業審計工作提供借鑒。

一、戰略環境對國有企業內部審計人員的職業要求

在上個世紀末，很多的資本主義國家在發展過程中，國內的一些主要經濟支柱被一些大型企業開始實施壟斷政策，在經濟中占據了主導地位，這就說明資本主義的發展已經開始進入了壟斷階段。由于這些壟斷的組織和企業在經營規模上都過于龐大，而且分布于國家內部重要的城市，經營的種類復雜而且經營范圍在不斷地擴大，給企業高層管理人員帶來了管理上的壓力，以往的一權專制管理已經不能全面地掌控各個區域的經營活動，企業開始逐步地采取分權管理和多級控制，這是企業發展壯大的一項必然走勢，企業內部中心權力和職能的分散，對于管理者來說會有一定的威脅，為了更好地進行統一管理，并對放權的部門進行審核，讓各個部門按照經營目標履行職責，給以客觀上的審查和評價，隨之內部審計部門在這時候成立，成為了企業相對獨立的部門。

現階段，國內外的經濟環境復雜，給企業的發展帶來了一定影響，風險系數也隨之增加，為了審查和評價企業的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，企業開始逐步地重視內部審計工作，確定了內部審計工作的重要地位。近幾年，審計部門也強調了企業內部審計工作的落實進度，同時對于內審的機構設置和人員管理，出臺了全新的規范標準，對于企業來說迫切地需要優秀的審計人才，來進行精細化的審計管理，全方位地履行內審的責任與使命，這樣才能夠更好為內部審計的全面落實打下堅實的基礎。基于此，企業要投入大量的人力、財力和物力去培養和儲備大量的內審人才，只有內審人才隊伍的不斷壯大，才能夠提升內部審計的工作效率，進而提升內部審計的水平，對企業的發展產生深遠的影響。

人才隊伍建設顧名思義就是將在某個行業領域里面較為出眾的人進行整合，充分發揮他們的個人優勢和價值，應用到崗位中。也可以是有針對性地去將一部分人員篩選出來，通過一系列的方式加以培養，成為與崗位設定匹配的專業型人員，是人力資源的一個匯總集合。

從整體架構來看，戰略環境對國有企業內部審計人員的職業要求主要體現在三個方面：第一，對職業道德的要求。在以往，不少企業組織僅重視內部審計人員的職業技能，不是非常注重其職業道德，如今，為了實現企業戰略目標，提高企業競爭實力，優化內部人才資源，企業組織將職業道德操守放到了第一位，要求作為一名合格的審計工作人員，必須恪守職業道德底線，樹立正確的價值觀，正直誠信，有責任心，維護國家利益和組織利益，做好保密工作，廉潔自律，認真、謹慎對待本職工作，自覺接受后續教育，不斷提高自身的文化素養，遵紀守法。第二，對職業技能的要求。對于企業審計人員的職業技能，國有企業會順應信息時代的發展特征，要求內部審計人員熟練應用信息化技術設備做好本職工作。第三，對行為技能的要求。行為技能側重于內部審計工作的溝通能力、合作能力和信息判斷能力，作為一名審計工作人員，應學會與人合作，具備良好的溝通能力，準確判斷數據信息的真偽，根據審計結果輔助本企業制定更完善、更有效的戰略方案。

二、信息時代對審計人員日常工作的影響

1.信息時代增加了審計工作人員的業務內容

在21世紀的信息時代，審計數據不僅有紙質信息內容，而且有電子的。審計人員不僅要對信息系統產生的信息進行全面審查與客觀評估，而且要審查工作所用的信息系統安全與否，查看信息系統的完整性和可靠性，從而將審計人員的日常工作從傳統的“有形”財務報告和管理職能擴展到信息系統的安全性、完整性以及內部管控等“無形”工作。審計工作業務范圍不僅包括以往的財務報告，而且延伸到了信息處理系統的安全性檢查以及系統的完整性與內部控制管控。

2.信息時代使審計工作技術方法發生了改變

隨著信息化設備的有效運用，當代審計工作的技術方法與模式也發生了變化，作為審計工作人員，在開展審計工作時要正確使用信息技術，利用數據分析和信息技術提高工作效率，減少工作成本。與此同時，經濟的發展在一定程度上加劇了審計領域的廣泛性與復雜性，傳統人工模式已經無法適應當代審計工作的需要，需要在審計中熟練運用信息技術設備。

3.信息時代帶給審計工作的其他影響

信息時代對審計工作人員的職業素質要求更高，審計人員不僅要能夠活用專業的會計知識和審計理論知識，而且要具備信息技術知識，不斷提高自身的信息核心素養。當代信息技術發展迅速，這對內部控制制度也提出多種新要求，制度要不斷更新和完善，大多數控制措施都是作為信息系統的程序設計的，審計工質量必然由計算機處理結果決定，即對內部控制制度的新要求比以往更高。

三、審計人員所面對的重難點問題

1.審計工作難度有所增加

在傳統模式下，審計工作通常是依靠能看到的數據報表、紙質收據和會計賬簿作為指導。新時代，在信息技術環境下，當代審計工作過程中會充分運用計算機網絡技術，審計線索主要存儲在計算機的磁盤上，兼備數據信息刪除與處理功能，難以追蹤，增加了審計的難度，降低了審計人員發現錯誤的能力。對此，審計工作人員應注重優化審計信息收集管理方法，可以提前安裝審計信息收集軟件，在信息系統的設計中引入審計模塊。如果關鍵控制人希望獲取審計信息，可以使用專門的審計軟件來實現。另外，部分企業內部審計人員的計算機技術操作水平須待提高，無法熟練運用計算機審計程序，這必然會讓他們覺得工作有難度，也會影響審計結果的精確性。對此，必須做好審計人員的信息技能培訓工作。

2.審計風險難點

審計工作本身是有風險的，主要有兩個組成部分：重大報錯風險和檢查風險。在信息網絡化的時代，計算機木馬入侵和黑客的盛行，以及各種計算機故障、編程錯誤、網絡故障促使審計風險復雜化，增加了審計風險。為降低審計風險，需要準確把握三大要點：第一，企業組織要完善內控機制，將每個審計人員的權力和責任分開，對每一名審計人員在工作中所運用的軟件信息采取加密處理，并利用現代信息技術和軟硬件工具，降低數據異常概率。第二，應注重優化信息系統設計方案，通過提高網絡安全性來確保信息的完整性和真實性。通常，為了避免內部數據信息被篡改、竊取，防止數據丟失問題，審計人員應全力協助本企業確保信息安全，提高企業內部網絡的安全系數，運用先進、科學的加密算法，并提高系統硬件配置。第三，當代企業處于一個全新的審計環境，作為審計工作人員，不僅要熟練運用專業知識，而且要學會運用先進的計算機技術和審計軟件，通過現代審計方法和有效的審計程序最終降低審計風險。

3.信息化審計系統構建工作存在難度

近年來各企業內部審計工作的信息化能力均得以有效提高，然而，不可忽視的是，信息化利用水平整體不高，審計人員中信息化專業人員少，部分審計項目未能使用信息化審計，審計效益不大。對此，企業應注意做好審計團隊培訓工作，引導審計人員全面優化審計項目信息化管理方案。21世紀屬于信息時代，信息化設備的應用為審計人員的日常工作帶來了諸多便利，卻也伴隨著各種重難點問題。國有企業要注重協同全體審計人員不斷完善審計信息系統。當代信息技術的發展使傳統人工審計模式轉變為信息化審計模式，信息網絡作為信息技術系統的支撐，在一定程度上加劇了審計過程的復雜性，審計人員不僅要對不同類型的數據進行審計，還要最大限度地發揮信息技術系統審計的作用，提高審計效果。因此，協作本組織建立一個能完全適應政策法規的信息化審計系統，為順利開展信息系統審計工作提供可依據的保障是開展信息系統審計工作的基礎。此外，加強信息系統審計理論和模式的創新，提高信息系統軟件實用性，也是核心審計工作中不可忽視的重要組成部分。需要注意的是，審計工作在信息管理環境中面臨的是系統安全問題，在新的環境下，加強信息系統審計安全不僅需要依靠提升審計人員的安全意識，還需要將信息安全作為國家安全問題予以重視。因而，必須重視加強審計信息系統安全建設。目前，信息技術在持續發展，計算機網絡覆蓋范圍在不斷擴大，這必然會使企業審計部門要面臨更加多樣和復雜的審計任務。為確保審計過程的真實和完整，國有企業應深入計算機信息系統的底層數據庫，獲取所需各種數據，進行分析處理，避免“假賬真查”。為了防范審計風險，審計工作人員應輔助本企業不斷提高審計質量，做好系統安全維護管理工作。

4.審計人員意識形態管理方面存在短板

國有企業一直都是我國綜合經濟實力的引領者，隨著經濟全球化一體化進程的加快，國有企業繼續改革，以便迎接市場經濟帶來的挑戰，但是由于國有企業對審計人員的管理松懈，導致意識形態方面審計人員對自身工作的要求不高，在開展審計工作的時候，常常是漏洞百出，審計不出問題，增加國有企業財務管理工作難題。企業對審計人員意識形態管理宣傳不到位，沒有認識到意識形態對審計人員日常工作心態、行動力影響的重要性，意識形態工作缺少穩定的工作氛圍，所以企業審計人員的整體工作狀態不佳。

四、如何優化戰略環境下的國有企業內部審計人員管理方案

隨著經濟的發展和時代的進步，對于企業管理而言，也在不斷的改革和創新中，逐步的趨于現代化的管理模式。只要企業在發展中，就一定會伴有風險的發生，為此做好風險的防范對企業來說至關重要。內部審計作為企業管理中預防風險的重要手段，是企業穩定發展的重要保證。內部審計工作的落實一定要有人員進行實施，優秀的人才能夠提升企業的內部審計水平，是內審能夠發揮有效性的關鍵助力。所以企業內部審計的根本是重視人才的培養，構建一支專業性強的人才隊伍是企業目前亟需要做的工作。

1.提高審計人員的綜合能力

優化戰略環境下的國有企業內部審計人員管理方案，必須重視提高審計人員的綜合能力，強化審計人員的職業道德、職業技能與行為技能。在信息時代，國有企業應重點加強內部審計人員對信息化技術的應用和基本審計軟件技能領域的培訓，為本組織培養一支高素質審計團隊，促進信息技術審計的快速發展。在具體培訓工作中，應準確把握四個要點：第一，企業要健全審計網絡安全管理制度，引導內部審計人員明確審計網絡安全職責，對網絡安全防護標準進行統一，構建完善的協調聯動性網絡安全協作體系，全面做好網絡安全常態化檢查工作，不斷增強網絡安全防御和應急處置能力。第二，應重視引導審計人員提升數據管理水平。審計人員應協助本組織健全數據采集和定期報送機制，推進審計數據標準化管理，對審計數據集中管理制度進行完善，確保數據安全，同時，要提高自身的數據存儲、處理和分析能力。第三，要引導審計人員做好數據資源的深度分析工作和利用工作。對于業務數據和財務數據、單位數據和行業數據以及跨行業、跨領域數據，正確采取綜合性比對，做好關聯性分析工作。第四，國有企業要加大對內部審計信息化建設的投入，集中精力在思想上、規劃上、投入上、人才上、措施上認真謀劃、深入推進，逐步形成涵蓋決策指揮、現場審計、業務管理、質量控制、審計業務管理等各環節的審計信息化、數字化格局，促使審計人員不斷提高個人綜合能力。

2.推進審計信息標準化管理

做好國有企業內部審計人員管理工作，應重視推進審計信息標準化管理，細化法律標準、商業標準、技術標準和數據報告標準。對于審計報告編制工作，應借助信息技術，同時，應積極開發針對不同領域使用的專業審計軟件，所以審計報告的標準化尤為重要。審計報告的標準化體現在兩個方面：一方面，實現數據收集工作標準化;另一方面，實現數據庫開發工作標準化。確保審計數據標準化方能為審計計算機信息化提供完善的基礎保障。只有引導審計團隊努力實現數據收集、存儲和交換平臺的標準化，才能確保審計工作通過信息技術對審計數據進行有效挖掘、分析。企業組織要加快審計軟件技術的創新，協同本企業審計團隊致力于開發出一個廣泛使用的實時現場審計系統。另外，要加大對獨立審計的投入和支持，建立一支跨界于審計技術和軟件開發技術的專業隊伍，通過推動知識工程、智能算法、智能推理、數據挖掘等技術理論與審計業務開展需求相結合，進一步提高信息化審計管理效率。

3.增強審計人員的風險應對能力

在信息時代，審計人員除了要面臨傳統審計存在的數據風險、管理風險外，還要面對諸如審計軟件風險、財務信息風險等新挑戰。對此，審計人員需要積極主動地采取有效的預防措施，加強對所收集數據的有效保護，以確保數據資源、應用系統、網絡系統、安全和環境系統的正常運行，以及對錯誤和應急報告的監測和管理。與此同時，審計人員應充分借助網絡和數據庫技術將事前審計和事中審計相結合，從單一的靜態審計到靜態和動態審計的結合，實現實時的動態業務審計，整合所有業務流程的審計和控制，提高審計工作效果，降低審計風險。

審計人員應注意做好遠程聯網審計工作。遠程聯網審計能夠運用遠程網絡將審計部門和被審計部門相連接，在高效采集審計數據之后，進行深度分析，通過現場遠程審計系統對被審計部門（如財務部門）的收支情況進行實時、合法、高效的核實和監控，并運用系統與辦公室自動化系統的互聯來加強聯網審計管理工作。審計人員無需進行實地跟蹤、分析和審查其數據，使集中審計局面發生了轉變，審計人員也能借助數據庫中存儲的數據開展歷史審核與橫向分析和比較，找出人工難以發現的風險問題。

國有企業還應重視進一步加深審計信息化管理系統，全面優化審計軟件，促進審計專業軟件審計，借助人工智能模擬專業審計師在審計職能中的思維和推理，提供分析和決策支持，構建審計風險監測系統，以便于協助本組織內部審計工作人員正確履行全部或者部分審計專家系統職能，及時分析和應對審計風險。

4.注重提高審計人員意識形態管理方面的意識

國有企業審計人員對企業財務管理工作的影響很大，俗話說思想意識決定工作行動力，國有企業要想提高審計人員的工作質量和效率，可以從意識形態方面的工作入手。國有企業需要加強對意識形態工作的宣傳，宣傳的方式多樣化，同時發揮意識形態工作的作用，增強審計人員的凝聚力和向心力。意識形態方面的工作是從思想意識方面對審計人員的改變，尤其在戰略環境背景下的國有企業發展，更應該堅持以人為本，審計人員的工作強度大，對員工思想意識和責任心的要求更高，所以意識形態方面作為無形的力量可以幫助國有企業組建一支強有力的審計人員隊伍，審計人員明確自己的工作職責，以便提高審計人員的工作質量，為國有企業的發展貢獻應有的價值。

五、結束語

綜上所述，基于戰略環境下，提高企業市場競爭力，優化國有企業內部審計人員管理方案，理應結合企業戰略和信息時代背景，加強審計管理信息化建設，培養高素質審計團隊，引導審計人員恪守職業道德，熟練運用信息化設備，輔助本企業降低審計風險，做好本職工作。

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