新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策分析

[ 作者簡介 ]

張艷芳，女，河南封丘人，封丘縣財政局，會計師，主任，本科，研究方向：監督檢查、內控。

[ 摘要 ]

當前，一些行政事業單位必須要以宏觀的角度進行內控管理，使行政活動更加規范，針對權力運行進行制約，確保單位內部權利不會出現濫用的現象。從現階段來看，在行政事業單位內控管理過程中還存在一些問題，針對這些問題進行分析，通過系統策略優化內控管理，對當前內控管理工作開展的具體內容進行深入探討。

[ 關鍵詞 ]

新形勢;行政事業單位;內控管理;對策

中圖分類號：C93

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.08.015

為了更好地促進當前體制內容的改革和創新，亟需強化基礎設施建設，為政治經濟體制能夠不斷改革和發展搭建有利的平臺。當前，我國部分行政事業單位的管理水平較低，主要原因是對資金的使用關注度不高，對于內部管理以及控制的思想意識不夠強烈，在一些部門的預算編制上不夠精確，這些問題的出現，對于當前行政事業單位管理水平的提升產生了一定的阻礙，為此，必須要以各種方式進行有效把控，確保其制度能夠穩定實施，項目管理更加規范，以此提高公共服務的水平。

1 ? ?行政事業單位內部控制管理工作開展的重要性分析

1.1 ?有利于搭建廉潔高效的保障體制

當前，國家體制機構不斷改革和發展，職能進一步得到優化，制度內容更加豐富和完善，逐漸滿足現實所需，為后期相關工作的開展奠定堅實的基礎。

1.2 ?為財政資金的有效使用提供科學的依據

為了進一步促使當前公共財政體制改革和發展，行政事業單位的相關人員的財務管理水平必須要進行提升，在此基礎上優化內部管理，使內部管理的控制力度逐漸趨于規范化、精細化，可以從以下幾個層面開始進行。首先，要搭建系統、符合實際的內部控制管理制度，確保該制度能夠在實際生活中得以有效實施。其次，針對當前的預算一定要科學合理地編制，以此提高其剛性。最后，針對當前資金的使用方式要及時進行跟蹤和調查，通過資金的投入力度，針對一些績效不高的資金進行優化調整。在對內部控制管理的力度強化的基礎上，使財務工作正常有序地開展，以此提升當前財政資金的實際使用效果，滿足當前的發展需要。

1.3 ?滿足風險化解的相關制度要求

對于一些行政事業單位而言，其相關人員并沒有風險管理以及防控的意識。建立健全內控管理制度，能夠更好地針對當前工作中的一些問題進行彌補，及時解決隱患，避免風險的發生。在當前經濟穩步向前推進的基礎上，一些事業單位會出現諸多風險問題。比如財務上的風險、市場上的規定因素所產生的一些變化和金融體系方面的債務等。由于這些風險的存在，必須要在單位內部搭建系統科學的監督體制，對所存在的各種風險進行及時的評估，對有關經營活動進行及時的監督和管理。

2 ? ?主要的問題分析

2.1 ?制度體系問題

在《行政事業單位內部控制規范（試行）》出臺后，各級財政部門主要是通過逐級下發的形式進行通知，對當前行政事業單位內部控制管理的基礎性評價工作進行完善。在此期間，各個單位必須要建立健全內部管理控制制度，但是在制度的約束下，一些內部控制的實施力度不夠，可操作性整體不強。內部控制管理工作處于形式化的發展狀態，其主要表現在以下兩個層面：首先，內部控制制度沒有經過系統科學的評定和論證，對于單位內部人員的意見以及建議沒有進行統籌分析，更沒有根據本單位的實際情況進行分析和要求，相關法律規定仍需要進一步完善和調整，在此期間，部分行政事業單位處于滯后狀態。其次，內部控制管理制度整體的架構不夠合理，沒有結合當前的實際所需針對其進行制衡，規范的要求沒有體現在具體工作開展的過程中，部分單位為了追求工作效率，在流程的制定上繞開了相關部門，如內部審查部門、紀檢監察部門。由于這些單位沒有在第一時間對流程的規范化進行檢查，導致后期相關工作的開展出現諸多問題[1]。

2.2 ?基礎工作開展問題

部分財務工作人員開展財務工作的基礎比較薄弱，導致其在進行內部控制管理的過程中對預算收支、政府采購等執行出現諸多問題。首先從預算管理來講，部分單位的預算編制制度審核主要是由會計一個人負責，并沒有征求相關部門的意見，導致預算的編制不夠科學合理。因此，在預算工作執行期間會出現隨意變動的現象。其次，部分單位沒有設置專門的內部控制管理采購小組，各個部門有需求就進行采購，部門之間沒有溝通和交流，這就導致部門總體的管理工作在開展的過程中處于被動的狀態。部分單位由于受到人員的限制，在崗位設置上沒有互相牽制。采購人員又充當驗收員，對于自身的崗位職責不夠明確。有的單位甚至沒有指定專人進行采購檔案的管理，導致后期資料處于丟失的狀態，這種情況在當前的工作開展過程中非常常見，必須要引起重視。

2.3 ?信息化水平出現問題

當前，很多單位沒有建立內部控制管理信息系統。之所以會出現這種現象，主要原因是大多數的單位資金的投入力度不夠，在采用相關技術的過程中出現問題，沒有搭建專門的信息系統。在現階段，信息化的審批以及管理和全面性的信息化建設能夠促使整個工作的開展順利高效。

2.4 ?思想意識不夠

在一些行政事業單位中動態風險評估是開展的關鍵。內部控制機制的建立并不僅僅是進行制度的編制，也不是根據權力清單或者是責任明確進行制作，或者是通過一些具體的流程圖標進行;內部控制屬于一種動態的監督，更加強調在管理的過程中所出現的一些防控措施的有效實施，以及在此基礎之上搭建系統的風險控制機制。在相關工作評估的過程中，應該根據各種風險因素進行有效把控，更好地提高當前的管理水平，提高對風險的防控能力。行政事業單位的內部控制管理能使思想意識進一步提升和優化。

3 ? ?主要的對策探討

3.1 ?建立健全組織機構，強化制度體系的建立

單位對于內部控制管理的相關培訓一定要重視，還要加大監督力度，建立審計部門。可以關注當前內部控制的執行效率以及執行的效果，加強風險評估，進行風險排查，建立完善的監督考核機制。在經濟領域對內部控制流程進行仔細梳理，解決當前流程圖編制所存在的一些問題。通過合同條款制度的進一步豐富和完善，對業務中各個環節的要求進行明確，針對風險點建立防控措施以及方案分析。為了能夠更好地促使其工作得以穩步向前推進，必須要確保相關職能職責明確。內部控制管理一定要全面協調，充分發揮每一個部門的作用。對不同部門的職能進行權力的約束以及監督，特別是對于財務以及采購兩個部門而言，在開展相關工作的過程中，一定要加大監督力度，確保整個工作完善、合理。通過搭建系統機制，可以建立內部控制管理信息系統，完善內部控制工作的開展執行以及信息的反饋。在此期間，制度的內容一定要契合實際。為了能夠更好地實現內部控制管理目標，對內部控制制度進行進一步完善，針對當前制度體系中出現的一些問題要妥善解決，為后期相關工作的開展搭建有利的平臺，促使其按照制度的相關內容開展工作，使得工作更加規范、完善、具體化[2]。

3.2 ?完善考評內容，提升學習以及培訓的力度

內部會計控制規范的相關條款規定，必須要對內部會計人員進行約束，任何一個人都不能有超越內部會計控制的實際權利。一些單位的領導隨意聘任會計人員，或者由于個人的主觀意識致使內部控制工作出現問題，對此一定要進行責任的追究，在客觀公正的條件下對其進行考核以及評價[3]。通過獎懲結合的方式使內部控制制度更加完善。職能員工要有效實施內部控制管理工作的相關內容。通過建立責任追究體制機制，使其當前的考評內容更加豐富、公平，根據有關規定，對內部會計控制相關人員進行不定期考核評定，通過獎勵以及懲罰的雙向結合，更好地激勵職工的工作積極性。而對于一些不符合規定，沒有按照要求開展工作的人員要進行鞭策，嚴格按照有關規定和要求進行工作的開展和落實，切實保障每一位工作人員對當前制度體系內容的學習[4]。相關負責人要豐富考評的內容，通過多種方式和途徑進行數據資料的搜集和查閱，完善信息，使整個考評能夠秉持公平公正的原則，穩步提高行政事業單位工作人員的專業能力，為后期相關工作的開展做好鋪墊[5]。

行政事業單位可以通過多種活動或者形式對人員進行培訓。以專題講座的形式進行相關條款的培訓，加大工作人員對法律規定的學習力度。在單位內部營造一個風險防控環境，通過各項工作的開展，強化領導，將各個部門進行統一協調，為后期內部控制管理工作的開展奠定扎實的基礎。對于當前的業務流程一定要仔細梳理和分析，構建科學的管理體制，對各個業務領域進行統籌分析，比如政府采購的業務管理、建設項目的管理、合同條款內容的管理等，根據崗位的實際需求進行分析，掌握基本方式，比如預算控制、內部授權審批的控制等。通過科學地設置管理層級，明確工作崗位的職責，使整個流程的運行更加規范，強化責任的落實，更好地提高內部控制管理的水平和質量。

3.3 ?促進信息化的工作開展

為了能夠更好地實現內部控制工作目標，必須要創新優化技術手段和模式，提高內部控制管理水平。行政事業單位，要不斷地優化自身的信息化管理水平，對基礎設施建設進行完善，更好地滿足內部控制建設的實際需要，使內部控制管理工作的與財務管理工作開展行之有效，朝著信息化的方向發展，結合當前信息化管理工作的實際需要進行完善，從而促進整體信息化管理工作的發展。通過精細化管理，提升財務內部控制管理工作的水平以及質量。

3.4 ?滲透風險意識

內部控制工作的開展是一個長期的過程，必須要對工作內容以及實施的情況進行多方面的監督和控制，不能有絲毫懈怠[6]。要打造一個高效率的內部控制管理系統，強化對內部控制風險的管理力度，針對風險進行全方位的考慮，各個行政事業單位要通過自查以及自評的形式開展工作，強化內部控制建設，使當前的制度更加健全、完善，在執行的過程中有一定的依據和方向[7]。相關人員一定要權責分明，通過定期輪崗，使內部控制工作管理的建設與規范崗位的管理相結合，從而提升整個風險的防控水平[8]。

4 ? ?結束語

行政事業單位可以通過以上各種策略的有效實施進一步完善和發展內部控制管理實踐工作。內部控制管理工作必須要不斷完善、不斷豐富，穩步提高內部控制信息化的管理力度，強化內部控制風險防控意識，提高整個內部控制的水平，解決存在的內部風險，更好地服務社會、服務人民。

參考文獻

[1]王光勇.基于財務風險防控的行政事業單位內控體系構建[J].大眾投資指南，2021（8）：78-79.

[2]王曉環.基于加強行政事業單位內控建設的建議[J].市場周刊·理論版，2021（37）：0123-0124.

[3]賈麗娜.新會計制度下完善行政事業單位內部控制探究[J].市場周刊·理論版，2021（39）：0168-0169.

[4]陳文潔.企業內部審計與內部控制關系研究[J].當代會計，2021（10）：102-103.

[5]楊金鳳.縣級行政事業單位內控問題及應對舉措[J].財會學習，2021（34）：196-198.

[6]高麗芳.試論行政事業單位固定資產管理內部控制[J].行政事業資產與財務，2021（23）：51-52.

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[8]付城霞.行政事業單位內控制度存在的問題及對策[J].商業文化，2021（35）：48-49.