企業(yè)資金預決算的控制及管理方法研究

馬軍紅

【摘? 要】隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新時代，企業(yè)發(fā)展普遍面臨資金應用革新的需求。在此背景下，企業(yè)應當積極落實預決算控制措施，大幅提高資金運用效率，為未來擴張和業(yè)務發(fā)展奠定堅實的基礎。論文首先分析資金預決算的概念，其次闡述企業(yè)推行資金預決算管理的意義和現(xiàn)狀，最后提出控制和管理的措施，以供參考。

【關鍵詞】企業(yè)資金;預決算制度;控制管理

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0073-03

1 引言

資金屬于企業(yè)運營與發(fā)展的重要決定因素，其通常分為自有與借入兩類。自有資金代表企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有、可以自行支配的資金，借入資金代表企業(yè)通過負債方式獲得的資金，又被稱為債務資金。對于企業(yè)發(fā)展而言，針對資金進行預決算控制能夠顯著提高基礎利用率，同時減少浪費，有利于提高經(jīng)營效益，為提高企業(yè)市場競爭力提供重要支持。在現(xiàn)行資金預決算制度下，部分企業(yè)可能面臨一些控制管理問題。為避免相關問題影響實際運營效果，企業(yè)應當積極落實可靠的控制與管理措施，使問題得到科學處理，提高預決算執(zhí)行穩(wěn)定性，幫助減少不必要的支出，為企業(yè)應對市場競爭和挑戰(zhàn)夯實基礎。

2 企業(yè)資金預決算的概念

企業(yè)資金預決算可以分為預算與決算兩個部分，預算主要代指對特定經(jīng)營周期內(nèi)的基礎成果與財務情況進行規(guī)劃，確保相關活動能夠在理想條件下進行。通常預算可以將收入、成本、資金管理納入執(zhí)行范圍，因此，在預決算處理中屬于關鍵影響因素。預算處理是否合理，關系到企業(yè)是否能夠正常進行籌資、投資以及運營工作，同時，對基礎生產(chǎn)與業(yè)務執(zhí)行情況產(chǎn)生影響，具有顯著影響與支持意義[1]。決算主要代指企業(yè)針對某個特定預算周期內(nèi)的情況進行總結分析，通常采用單一會計年度作為周期類型。在總結分析過程中，需要針對預算執(zhí)行情況進行檢查，并綜合資產(chǎn)負債、利潤以及現(xiàn)金流量表展開深入探索。通過結合相關數(shù)據(jù)進行分析研究，能夠明確財務預算是否被正確執(zhí)行，同時，可以為后續(xù)預算編制提供重要參考信息，有利于增強資金應用的規(guī)范性與可靠性，減少不必要支出與低效支出。將預算與決算進行整合應用，即可落實完整的資金預決算措施。預決算能夠通過整理企業(yè)各部門實際情況，包括業(yè)務預算信息、支出投資、籌資等，將其匯聚為年度財務預算進行管理[2]。通過此類方式，可以有效提高資金管理的嚴格性，能夠針對企業(yè)資金支出、收入、運營進行全面監(jiān)控，有利于減少不必要的麻煩，幫助企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)運營目標。

3 企業(yè)推行資金預決算管理的意義

資金預決算對于企業(yè)運營與發(fā)展具有至關重要的意義，其能夠顯著提升財務管理工作的質(zhì)量，幫助企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范資金應用的目標，有利于減少違規(guī)問題，提高資金流轉安全性[3]。同時，資金預決算可以提供客觀、詳細的財務報告內(nèi)容，使企業(yè)管理層可以在數(shù)據(jù)基礎上制定戰(zhàn)略決策，最大限度地提高發(fā)展可靠性，避免因盲目決策導致企業(yè)發(fā)展“誤入歧途”。通過積極開展預決算活動，能夠在過往企業(yè)需求的基礎上制定合理的應用計劃，能夠大幅提高資金應用效率，使分配活動在理想條件下展開。通過此類方式，不僅能夠避免資金浪費問題的出現(xiàn)，而且可以強化企業(yè)財務管理的合理性與可靠性，具有維持運營穩(wěn)定與調(diào)節(jié)資金應用平衡性的重要意義。因此，企業(yè)需要重視資金預決算工作，確保其能夠得到合理實施，為未來經(jīng)營效益提升與規(guī)模擴張打下堅實基礎。

4 企業(yè)資金預決算管理的現(xiàn)狀

4.1 預算編制的科學性有待提升

目前，在企業(yè)開展資金預決算工作的過程中，受到環(huán)境條件與其他因素影響，相關活動普遍存在一些有待改進的問題。例如，現(xiàn)階段大部分企業(yè)編制資金預算采取傳統(tǒng)方案進行處理，整體科學性缺乏且容易與現(xiàn)實情況出現(xiàn)脫節(jié)問題，不利于未來落實預算編制與決算工作展開[4]。針對資金應用預算進行編制屬于預決算的首要步驟，其執(zhí)行效果會直接影響后續(xù)流程。在企業(yè)內(nèi)部未設置專業(yè)團隊或未采用科學處理方式的情況下，資金預算編制合理性可能無法達到理想標準，進而影響實際執(zhí)行效果，不利于企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展目標。部分企業(yè)由于未設置獨立部門進行操作，其資金預算編制需要歸入經(jīng)營預算，與其他項目進行合并處理。在這種情況下，編制手段通常無法滿足實際經(jīng)營需求，最終導致預決算的指導性意義無法充分發(fā)揮，對資金應用效率造成不利影響[5]。因此，企業(yè)需要重視資金預算編制的科學性問題，確保其能夠得到有效解決，貫徹落實預決算流程。

4.2 預算執(zhí)行工作不到位

資金預決算執(zhí)行的核心目標在于落實項目監(jiān)督與控制活動，確保企業(yè)能夠有效管理資金應用，使其利用率能夠得到顯著提升。然而，當前企業(yè)面對資金預算規(guī)劃細節(jié)，往往難以有效執(zhí)行相關標準，最終導致資金預決算流于表面，無法發(fā)揮基礎應用價值。此類問題的主要原因在于：企業(yè)資金預算編制的科學性在多種因素影響下往往較低，在實際推行過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)與情況不符的問題，最終導致預算無法有效執(zhí)行[6]。同時，部分企業(yè)未重視資金預算管理與調(diào)整活動，在編制與落實的過程中，沒有按照規(guī)定檢查資金實際應用情況。在這種條件下，管理層無法得到相關反饋，導致修正措施的落實往往存在較大延遲。這一問題會嚴重削弱資金預決算的實際效果。因此，企業(yè)需要積極應對資金預算執(zhí)行問題，確保其能夠得到妥善執(zhí)行。

4.3 預決算未與考核體系掛鉤

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，資金預決算工作只有依賴完善的考核分析措施，才能達到理想執(zhí)行目標。然而，大部分企業(yè)在進行考核工作的過程中，往往沒有將資金預決算加入活動范圍，繼而導致編制的預算無法針對實際生產(chǎn)活動進行客觀約束。在這種情況下，企業(yè)資金預決算將逐漸退化為指標完成情況的單調(diào)匯總，不能有效提高資金的基礎利用效率，同時，無法為管理層提供必要的參考信息，不利于企業(yè)未來發(fā)展。因此，需要重視資金預算考核的相關問題，確保其能夠與相關標準緊密結合，實現(xiàn)加大執(zhí)行力度的目標。

4.4 預決算團隊的專業(yè)性和技能熟練度有待提升

企業(yè)資金預決算工作只有依靠專業(yè)團隊，才能達到理想實行目標，在實踐活動中，預決算人員的基礎素養(yǎng)與技能熟練度會直接影響編制的合理性與可靠性，同時，極易對后續(xù)決算工作造成顯著影響。因此，如果企業(yè)預決算團隊的專業(yè)素養(yǎng)不足，便會導致相關編制內(nèi)容不合理，無法在實際工作中得到妥善應用，并影響決算流程的推進效果[7]。因此，企業(yè)需要重視預決算工作團隊存在的主要問題，并采取有效措施進行處理，確保團隊人員能夠滿足預決算活動需求，為企業(yè)應對未來市場的挑戰(zhàn)打下堅實的基礎。

5 企業(yè)資金預決算的控制及管理措施

5.1 控制措施

5.1.1 增強預算編制的科學性

在企業(yè)開展資金預決算工作的過程中，為實現(xiàn)科學控制效果，管理層應當注重預算編制流程的構建合理性，確保其能夠滿足實際工作需求，幫助預決算活動正常開展。從基礎周期角度進行分析，資金預算編制工作本身屬于一個動態(tài)化循環(huán)周期，需要企業(yè)部門積極合作，只有這樣才能完成周期流程。在單一編制周期內(nèi)，財務部門需要首先針對資金預算歷史數(shù)據(jù)進行檢查，其次綜合企業(yè)當前發(fā)展狀態(tài)，落實本周期的預算編制工作[8]。通過此類方式，有利于保證編制內(nèi)容的合理性。同時，財務團隊需要將已經(jīng)完成的資金預算與企業(yè)利潤、銷售、成本信息進行對比研究，利用此類措施確保規(guī)劃方案能夠與經(jīng)營流程相匹配，盡可能降低脫節(jié)問題的出現(xiàn)概率。在基礎指標得到明確后，企業(yè)職能部門需要與財務部門積極溝通，合理調(diào)整預算計劃內(nèi)容，使其能夠符合部門發(fā)展需求與工作特性，減少后續(xù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題的可能性。在完成討論與修訂流程后，即可向管理層上交編制結果，為后續(xù)執(zhí)行提供重要支持。

在管理層編制預算時，應當采用合理方式分解基礎方案，并從細節(jié)入手進行調(diào)整。通過此類措施，使預算方案能夠得到妥善執(zhí)行，為部門工作效率提升打下堅實基礎。管理層可以根據(jù)預算方案制定后續(xù)計劃，并編制年度工作策略，系統(tǒng)性完成決策流程，使預算方案內(nèi)容能夠得到合理應用。預算編制內(nèi)容應當與實際工作流程相匹配，業(yè)務部門可以根據(jù)業(yè)務成本變動情況、價格變化趨勢等業(yè)務狀態(tài)，對相關方案進行靈活調(diào)整，使預算方案能夠為實際工作流程提供重要參考，盡可能減少由于規(guī)劃問題導致的不良缺陷，保證企業(yè)能夠在低風險條件下開展經(jīng)營生產(chǎn)活動[9]。通過采取此類控制措施，能夠幫助企業(yè)積極推行預決算體系，使其優(yōu)勢、影響力、功能性得到充分發(fā)揮，為企業(yè)應對未來市場挑戰(zhàn)提供重要助力。

5.1.2 注重預決算監(jiān)督管控

在針對企業(yè)預決算進行控制的過程中，應當從跟蹤分析角度入手，采取有效的流程控制策略，使相關活動能夠在理想條件下進行，盡可能降低出現(xiàn)問題的可能性。在實踐工作中，企業(yè)需要致力于提高會計核算水平并加大監(jiān)督力度。通過積極完善會計基礎活動，使其能夠順利完成原始信息收集流程，利用相關數(shù)據(jù)對預算執(zhí)行情況進行全面跟蹤與分析[10]。深入挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)容，可以明確企業(yè)實際發(fā)展情況、資金籌集與使用分配狀態(tài)等關鍵信息，有利于強化預決算處理效果，提高其執(zhí)行規(guī)范性。同時，跟蹤分析提供的信息內(nèi)容可以反饋預算執(zhí)行的可靠性，能夠為企業(yè)未來制定改進措施提供重要參考，幫助解決潛在的預決算執(zhí)行問題。因此，在實踐跟蹤分析過程中，企業(yè)應當落實有效的配套體系，使預決算能夠在理想條件下執(zhí)行，解決原有體系問題并幫助企業(yè)實現(xiàn)理想發(fā)展目標。

5.1.3 加大預決算團隊培養(yǎng)力度

為確保資金預決算工作能夠順利進行，企業(yè)應當從團隊建設角度入手，采取有效措施提高人員專業(yè)意識，并培養(yǎng)其基礎技能，確保預決算執(zhí)行效果符合企業(yè)發(fā)展需求。在這一過程中，企業(yè)可以通過積極開展培訓教學等方式，幫助預決算團隊提高專業(yè)素養(yǎng)，并利用案例實踐等措施，使相關人員能夠積累足夠的經(jīng)驗，合理執(zhí)行預決算流程。在這一過程中，企業(yè)可以將考核措施與預決算工作相掛鉤，使人員主觀能動性得到充分激發(fā)，進一步提高工作認真程度，降低預決算流程中出現(xiàn)問題的概率[11]。除此之外，企業(yè)需要積極落實先進管理理念的教學工作，通過此類方式，使預決算人員的責任感得到有效強化，并提高日常工作質(zhì)量。企業(yè)應當鼓勵人員在發(fā)現(xiàn)問題時，及時上報管理層，并采取有效措施進行簡單處理，為企業(yè)規(guī)避資金應用風險提供重要支持。通過積極落實團隊建設工作，可以使企業(yè)資金預決算執(zhí)行水平得到提升，有利于降低人為錯誤出現(xiàn)的可能性，幫助企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實現(xiàn)高質(zhì)量推進目標。

5.2 管理措施

5.2.1 構建具有多層次特征的預決算部門

在企業(yè)針對預決算進行管理的過程中，應當將資金預算作為核心部分對待。在實踐工作中，企業(yè)應構建具有多層次特征的預算管理部門，使其能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求，建立穩(wěn)定、可靠的預算編制體系。此類部門可以依附于財務部門，也可以作為單獨部門進行創(chuàng)設。若作為單獨部門，則需要財務部門組織管理團隊，使其能夠對內(nèi)部預算進行科學控制，為預算編制部門的運作提供穩(wěn)定條件。在編制預算的過程中，相關部門需要首先明確企業(yè)發(fā)展的基礎目標，其次根據(jù)業(yè)務經(jīng)營狀態(tài)，制定符合企業(yè)特征的年度預算周期方案。通過此類方式，各部門能夠在完善的計劃基礎上進行預算研討。在負責人同意上交后，相關內(nèi)容便可以提交至上級部門進行修改，并由管理層進行二次研討與決策。此類流程可以顯著提高預算編制的合理性，有利于降低與實際情況不符問題的出現(xiàn)概率，充分發(fā)揮預算編制部門的基礎職能，為企業(yè)未來發(fā)展打下堅實基礎。除此之外，企業(yè)需要針對性地分析資金應用情況，并對比其與編制方案存在的區(qū)別。在完成對比后，編制每月與每季度的資金應用報告，定位預算編制流程中存在的主要問題，為后續(xù)更正與優(yōu)化提供重要參考。通過增加企業(yè)各部門溝通頻率與深度，可以使預算編制體系充分發(fā)揮多層次優(yōu)勢，提高預決算管理質(zhì)量，幫助企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定、可靠發(fā)展的目標。

5.2.2 科學設置審批方案

在針對資金預決算進行管理的過程中，企業(yè)需要構建符合需求的基礎審批程序。通過將未來業(yè)務情況，如銷售、價格變動等信息及時整合至預算內(nèi)容中，可以有效增強企業(yè)發(fā)展靈活性，有利于及時規(guī)避風險問題，避免承受嚴重損失。但是，未經(jīng)審批的變動處理可能會影響預決算的實際執(zhí)行效果，不利于維持相關內(nèi)容的推行力度。因此，企業(yè)需要構建符合應用需求的預算審批程序，并將其與預決算工作相整合，使調(diào)整活動能夠在經(jīng)過審批確認無誤后，再整合至現(xiàn)行預算指標，實現(xiàn)較為理想的執(zhí)行目標。

5.2.3 建立健全預決算責任機制

企業(yè)資金預決算工作除了依靠多層次管理體系，還應當設置有效的責任制度。通過這種方式，鼓勵直接責任人積極參與預決算流程，盡可能修正存在問題的執(zhí)行內(nèi)容，幫助實現(xiàn)資金管理的預期目標。責任制度應當與工作崗位以及人員掛鉤，通過嚴格落實可控性原則，使部門能夠妥善分配基礎責任，并由此展開資金預決算工作，為應對未來可能出現(xiàn)的問題打下堅實基礎。

6 結語

綜上所述，資金預決算對于企業(yè)發(fā)展具有重要的支持意義，因此，企業(yè)需要積極探索有效的控制與管理方式，確保其能夠在資金預決算工作中得到妥善應用，為提高經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量夯實基礎，幫助企業(yè)提高基礎資金利用率，實現(xiàn)提高收益的最終目標。

【參考文獻】

【1】劉富定.淺談財政預決算公開監(jiān)督檢查[J].商訊，2021（2）：173-174.

【2】葉穎怡.淺析部門預決算差異原因及對策建議[J].會計師，2020（23）：59-60.

【3】何菊琴.民用建筑安裝工程預決算審核要點分析[J].住宅與房地產(chǎn)，2020（36）：24+38.

【4】沈媛.單位財務管理中預決算問題探析[J].商訊，2021（16）：43-45.

【5】劉紅宇，孫澤銳.預決算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督的技術實現(xiàn)與治理路徑研究[J].當代會計，2021（4）：7-10.

【6】羅婉.基本建設項目財務預決算管理[J].中國市場，2020（11）：144+148.

【7】楊鷹.公司項目預決算財務分析的重要性[J].財經(jīng)界，2020（22）：176-177.

【8】王家艷.中小民營企業(yè)資金管理存在的問題及探討——以W房地產(chǎn)開發(fā)有限公司為例[J].當代會計，2020（10）：149-150.

【9】古炳瑋.各地人大加強預決算初步審查的探索與成效[J].財政監(jiān)督，2020（14）：59-63.

【10】李寧.試分析工程預決算審核中存在的問題及其解決措施[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2020（19）：47-48.

【11】羅鴻霖.單位財務管理中預決算問題探析[J].納稅，2020，14（28）：132-133.