稅制改革下防范商貿企業稅務風險的措施分析

摘 要：就商貿企業而言，稅務風險是經營發展過程中無法完全避免的風險隱患，稅制改革實施與深入推進，在一定程度上為企業減輕稅負壓力，但同時也加大了企業稅務風險管理難度。現下正處于國家經濟新常態建設關鍵時期，商貿企業加強稅務風險防范非常必要，可確保商貿企業緊抓稅收政策紅利推動自身發展同時，也能達到有效減少納稅成本目的。基于此，本文對稅制改革下商貿企業防范稅務風險的必要性進行分析，并對商貿企業面臨的稅務風險加以闡述，提出針對性稅務風險防范措施，希望能為進一步提高商貿企業稅務風險管理水平提供一些參考。

關鍵詞：稅制改革;商貿企業;稅務風險;防范措施

引言：當商貿企業對涉稅項目監管不到位或自身稅務籌劃不合理等均會引發稅務風險，進而對企業健康穩定經營帶來極大影響，基于稅制改革背景，有效性地進行稅務風險防范，不僅能夠加強商貿企業經營規范，也有助于商貿企業進一步完善內部控制。根據新稅制要求，結合現行稅法，提出針對性稅務風險防范舉措，促進企業稅務風險管理及應對能力提升，最大程度上規避稅務風險，為商貿企業持續穩定發展提供基礎保障。

一、稅制改革下商貿企業防范稅務風險的必要性分析

國家為了有序有力地組織商貿企業向前發展，在此基礎上出臺了諸多相關政策，其目的是激發市場活力，某種程度上使得商貿企業數量日益增多，再加上稅制改革深入推進，進一步加大了稅收管理難度，同時各商貿企業也將面臨各種稅務風險。如“營改增”等其他新稅制改革，有效減輕了商貿企業納稅負擔，為商貿企業持續穩定經營提供了良好的發展環境。避免稅務風險是現階段商貿企業需要高度重視的問題，基于稅制改革背景，商貿企業加強稅務風險防范非常必要，具體表現在以下幾個方面：

（1）指明商貿企業未來稅務管理發展方向。作為商貿企業財務管理中關鍵環節，稅務風險防范工作開展與落實，對商貿企業健康持續發展有著保障作用。現下經濟市場環境愈加復雜，稅務風險得到有效防范，既能促進商貿企業稅務風險管理水平提高，又能加快企業內部業財融合，精準識別各種稅務風險，增強稅務風險預防能力，實現針對性防范與管理稅務風險，為商貿企業未來稅務管理發展指明方面，滿足新稅制改革各項要求同時，也能有效降低商貿企業納稅成本。

（2）提升商貿企業稅務工作實效性。自稅制改革實施以來，其中“營改增”政策實施對商貿企業影響較大，其業務不同所對應的稅率也各不相同，要求稅務管理人員必須熟悉稅制改革后出現的新內容，便于做好稅務籌劃工作。例如，在實際經營過程中，針對經營成本費用中重要開支項目，稅務管理人員可通過獲取對應增值稅專用發票來抵扣其中一部分稅費，減少商貿企業納稅金額同時，也能有效提升稅務工作實效性。

（3）促進商貿企業可持續發展。雖然現階段市場競爭愈加激烈，但在我國相關政策推行與支持下，為商貿企業創建了良好的生存空間，同時伴隨著諸多稅務風險。為實現商貿企業可持續發展，必須加強稅務風險防范，切實落地稅務風險管理各項工作，在一定程度上對商貿企業內部控制也能起到完善作用，實現工作效率與質量得到大幅度提升，為商貿企業可持續發展打下堅實基礎。

二、稅制改革下商貿企業面臨的稅務風險

在稅制改革實施背景下，商貿企業所面臨的稅務風險主要表現在以下幾個方面：

（1） 通過對稅制改革實施情況的調研與分析，稅制改革是一個先試點后全面執行的過程，若商貿企業對改革后稅制了解程度不高，則會影響自身后期納稅行為，所繳納的稅額不足，進而誘發稅務風險，這一種風險被稱之為新舊稅制沖突風險。例如，在增值稅的征收管理環節，其中增值稅專用發票有著幫助企業抵扣部分稅額重要作用，但由于商貿企業內部稅務人員對該項稅制內容認識不全面，再加上缺少發票保留意識，將為商貿企業今后經營發展埋下稅務風險隱患。

（2） 納稅申報時間風險。當商貿企業納稅申報時間提前或延后，在某種程度上均會誘發稅務風險，以稅制改革中營業稅為例，由于稅制改革前后的營業稅的稅率不同，稅制改革前營業稅的稅率明顯低于改革后，若商貿企業選擇稅制改革實施前的某一段時間進行納稅申報，通過利用納稅申報時間差的方式來達到減少繳納稅額目的，納稅申報時間提前，該地區稅務部門可根據現行稅法，要求納稅人補齊剩余稅款或對其進行罰款處理。納稅申報期間，如果商貿企業自身稅務籌劃工作不到位，促使納稅申報時間提前，根據現行稅法，可將前期所繳納的稅款的退還申請對該地區稅務部門進行提交，雖然可避免納稅行為不規范出現，但必然導致商貿企業面臨巨大的資金調節負擔。

（3） 進項稅額抵扣風險。這一部分內容主要與稅制改革中的增值稅有著密切關聯，稅制改革實施后，進項稅額抵扣范圍及方式與改革前產生諸多變化，就商貿企業而言，若對改革后的相關稅務政策了解不夠全面，不僅會面臨各種稅務風險，其后期大量稅額補繳，也考驗著商貿企業經濟實力，納稅成本增加，必然影響企業正常經營發展。由此說明，為了有效規避稅務風險，商貿企業應根據改革后的稅制相關要求，確定自身是否符合增值稅可抵扣條件，確認是否在其抵扣范圍內，結合實際情況，提出針對性納稅籌劃措施，防范稅務風險同時，也能達到降低企業納稅成本的效果。

三、導致商貿企業稅務風險產生的原因

1.稅務風險防范意識不強

隨著稅制改革深入推進，針對商貿企業稅務風險管理逐漸成為目前國家及政府關注的重點。部分商貿企業由于對改革后所推行的稅制相關內容掌握不夠全面，再加上自身稅務風險防范意識不強，導致商貿企業管理者并未真正認清稅務風險發生對企業健康經營發展的不利影響。受傳統經營理念影響，商貿企業管理者極為重視經濟效益提升，忽略了對企業涉稅項目開展的管控，同時并未在生產經營中全面貫穿稅務風險控制，進而導致稅務風險預防措施設計不合理，覆蓋不全面，加大影響了商貿企業健康穩定發展。

另外，商貿企業內部各部門管理人員在日常業務開展過程中，缺失稅務風險防控意識，并對各業務部門的稅務監控不到位，為商貿企業生產經營埋下稅務風險。雖然商貿企業管理層意識到加強稅務風險防范重要性，但由于自身稅務風險防范意識薄弱，導致與稅務風險防范相關的各項工作流于表面，繼而讓商貿企業面臨諸多不必要納稅風險，一旦潛在稅務風險發生，必然對商貿企業造成嚴重經濟損失。

2.稅務管理人員綜合素質水平較低

就商貿企業而言，加強稅務風險防范，有利于企業持續穩定發展，促進經濟效益進一步提高。稅務管理人員作為商貿企業稅務風險防范工作主要實施者，雖然部分商貿企業內部已設立稅務管理部門，但由于負責此項工作的人員自身素質水平不高，對改革后的新稅制和現行稅法了解不夠全面，導致在實際稅務管理工作開展過程中無法按照相關稅法解決企業涉稅問題，再加上對國家出臺的稅收優惠政策使用率不高，致使商貿企業所要繳納稅額增加，加大商貿企業納稅負擔，并不利于商貿企業健康發展。另外，部分稅務人員在處理涉稅業務時，因對相關稅法及稅法政策動態了解不及時，極易導致商貿企業存在偷稅、逃稅等違法行為，引發法律風險同時，也會讓商貿企業面臨倒閉風險。

3.稅務信息溝通不流暢

稅務信息溝通不流暢主要表現在兩個方面，一方面是商貿企業與當地稅務機關間的稅務信息溝通不流暢，其中實際納稅人信息和稅務機關備案信息不符，進而導致納稅人面臨稅務風險。因我國稅法所涉及到內容極為廣泛，稅法規則較多，現階段外部市場環境愈加激烈，再加上商貿企業涉稅業務數量越來越多，但現行稅法并不能完全將商貿企業涉稅業務覆蓋，若商貿企業與稅務機關缺少有效溝通，按照原有方式處理涉稅業務，必然導致商貿企業產生稅務風險。

另一方面則是商貿企業內部稅務信息傳遞不及時，稅務部門與其他各業務部門之間的信息溝通不及時，進而對稅務核算人員工作帶來較大影響，出現稅務核算不準確等問題，促使商貿企業需要繳納額外稅金，特別是小型商貿企業，加重其經濟負擔同時，也會引發一系列稅務風險。

4.稅務籌劃不合理

稅務籌劃是幫助企業在法律準許的范圍內進行節稅的有效手段，有效性稅務籌劃，既能讓商貿企業減少納稅成本，又能起到規避稅務風險的作用效果。鑒于商貿企業自身經營性質特殊性，稅務人員缺少一定稅務籌劃經驗，再加上專業人才短缺，使得商貿企業稅務籌劃不合理，導致企業納稅成本增加同時，也會讓商貿企業面臨諸多稅務風險。造成商貿企業稅務籌劃不合理情況出現的成因，主要與以下兩方面內容有著直接關系：一是，商貿企業并不了解稅制改革背景下國家新出臺的各項稅收優惠政策，在實際開展稅務籌劃過程中，稅務人員并未對現有各項稅收優惠政策加以利用，繼而促使企業實際應繳稅額增加，帶來較大經濟損失;二是，甚有部分商貿企業為了避免引發法律風險，而使得自身稅務籌劃工作相對保守，沒有起到節稅作用，加大企業納稅負擔。

5.稅務執法標準模糊

由于我國各區域經濟發展水平存在較大差異，繼而使得各區域的稅務機關執法標準也各不相同，并在稅制改革作用影響下，現行稅法仍處于持續完善階段，愈加復雜的外部經濟環境，促使商貿企業經營過程中不斷發生新的稅務問題，無法根據現行稅法來解決新的稅務問題，也間接導致執法標準過于模糊，針對部分商貿企業的涉稅業務難以起到監督作用，為不法人員提供了偷稅、逃稅的機會。上述違法行為的出現，不僅損害國家利益，也讓商貿企業面臨法律追究風險。

四、稅制改革下如何進一步加強防范商貿企業稅務風險

1.增強稅務風險防范意識，做好新舊稅制銜接

稅務風險防范作為內部財務管理重要組成部分，對商貿企業健康穩定經營發展有著極大影響，從企業長遠發展角度上分析，若想實現稅務風險有效防范和管理，企業管理者必須增強稅務風險防范意識，持續深化稅務風險管理，提升對本企業涉稅項目監管重視程度，并在企業戰略發展目標中引入稅務風險管控，將稅務風險防范貫穿于企業日常業務開展中，切實做到全面性防范稅務風險。稅制改革背景下，原有稅制內容必然產生變化，其中做好新舊稅制銜接工作顯得尤為關鍵，有利于商貿企業稅務風險預警及防范方案針對性實施。具體操作如下：

首先，企業管理者應督促稅務部門盡快完成稅制改革后相關內容的宣傳工作，讓內部員工充分了解稅制改革對企業所產生的積極與消極影響，便于相關工作人員做好新舊稅制銜接，切實做到全員參與稅務風險防范;其次，加大針對企業重大涉稅項目的進項稅支出內容審核，精準把控進項稅抵扣支出比例，防止因進項稅抵扣金額過多而導致商貿企業面臨巨大稅負壓力;最后，加強發票管理，配置專項人員負責發票管理的各項工作開展，細化發票管理程序，詳細記錄發票使用過程，為利用相應發票進行抵扣一定稅額提供基礎保障，實現為商貿企業最大程度節稅目的，其稅務風險也能得到有效防范

和監管。

2.提高稅務人員綜合素質，保證稅務風險預防有效性

基于稅制改革背景，使得商貿企業的稅務風險預防難度提升，不僅對企業健康穩定發展帶來較大影響，也間接導致企業納稅成本增加。有效性稅務風險預防和防范工作開展必然離不開專業的稅務人才給予支撐，為了強化稅制改革下商貿企業稅務風險防范效果，進一步提高內部稅務人員綜合素質水平顯得尤為重要。首先，結合企業自身涉稅業務類型，并根據商貿企業稅務風險防范要點，在此基礎上制定稅務專業人才培養計劃，或者引進綜合性稅務人才，為商貿企業加強稅務風險防范提供基礎保障。定期在企業內部開展稅務籌劃講座，加強稅務人員對稅制改革下新稅務知識的學習以及對各項稅收優惠政策的了解，以此來提升稅務人員對企業涉稅業務處理的專業性、合法性，在一定程度上也能起到杜絕逃稅、漏水等違法行為出現。

3.建立長效性稅務風險管理制度，提升稅務風險管控防范能力

受經濟市場環境競爭愈加激烈影響，促使商貿企業經營壓力倍增，各項商事制度落地，某種程度上有效激發了市場活力，同時也促使商貿企業違法違規行為高頻率發生，其中國家加快新時代稅制改革實施與推進，以制度手段來改善商貿企業市場環境，幫助商貿企業逐步有序優化自身經營結構，增強業務經營規范性，做好稅務風險防范與管理各項工作，確保商貿企業未來可持續發展。就商貿企業而言，建立一套具有長效性的稅務風險管理制度，更加有利于防范各類稅務風險，全方位、全過程控制商貿企業涉稅風險，加強稅務風險預警，消除商貿企業經營發展中潛在稅務風險隱患。具體操作如下：

（1）踐行稅務風險預警機制。為提升稅務風險管理工作效率，根據商貿企業當下經營發展情況，以及稅制改革下所面臨的稅務風險，在此基礎上踐行稅務風險預警機制，明確企業涉稅項目，加強對各種稅務活動管控，便于內部稅務人員精準識別潛在稅務風險，加快稅務風險處理速度。同時細化風險預警指標，嚴格按照稅制改革后所提出的各項要求，落實稅務風險防控工作，確保商貿企業稅務風險防范有效性。

（2）完善現有稅務風險管理舉措。基于稅制改革背景，結合現行稅制新要求、新內容，完善商貿企業現有稅務風險管理各項舉措，著重加強內外部風險預警和防范。一方面調整與改進自身稅務籌劃方案，選擇此方面專業稅務人員負責企業稅務風險管理，綜合評估稅務風險發生對商貿企業經營發展所產生的影響，幫助企業在預防稅務風險同時，也能實現有效減輕納稅負擔;另一方面在內部設立專項稅務部門，組建具有高素質水平、業務能力較強的專業稅務團隊，深入分析新時代下經濟發展動態，掌握稅法新增設內容，在確保商貿企業納稅行為規范性前提下，充分利用稅收優惠政策，進而達到合法、合規為企業節稅目的。

（3）加大稅務風險監控力度。由內部監管部門負責督促和管理商貿企業稅務風險防范工作落實情況，結合目前稅務風險管理工作開展情況，在原有稅務風險監管機制基礎上對其加以補充和完善，通過逐步加大對企業涉稅項目監管力度，科學合理評估稅務風險，根據所明確的風險指標預測商貿企業涉稅項目中潛在稅務風險，并提出有效性稅務風險處理方案，既能增強商貿企業稅務風險處理及應對能力，又能為企業未來稅務風險預防指明方向。

4.提升增值稅納稅管理重視程度，加強企業經營規范性

稅制改革中“營改增”政策的實施，對現階段商貿企業經營發展有著較大影響，做好稅務工作前提，是要全面掌握稅制改革后所增添的新內容，要求稅務管理人員必須提升對增值稅納稅管理重視程度，盡早適應新稅制，確保稅務工作效率得到提升同時，也能更好地防范稅務風險。具體操作如下：

（1）定期開展稅務培訓。要求相關人員積極參與內部專業稅務培訓，學習和了解現行稅收政策與相關稅法，以此來增強稅務管理人員業務能力和職業素養，充分利用各項稅收優惠政策幫助企業達到有效節稅目的。例如，稅制改革前，要求商貿企業應繳納營業稅額為月收入和稅率相乘后的金額，而稅制改革后，因實施“營改增”政策，促使商貿企業應繳納稅額產生諸多變化，明晰了實際稅額繳納多項核算標準和流程，在一定程度上有效提升了應繳納稅額核算效率。

（2）明確增值稅發票管理流程。為做好納稅申報工作，以及避免納稅申報時間提前而引發稅務風險，商貿企業管理者應配置專項人員負責記錄與管理增值稅發票，制定增值稅統一申報及使用標準，規避因增值稅發票管理不到位導致商貿企業面臨巨大納稅負擔等情況出現。

（3）加快業財融合推進。業財一體化發展逐漸成為稅制改革背景下主流趨勢，業務與財務深度融合發展，有助于企業進一步加強稅務風險防范。就商貿企業而言，加快自身業財融合，不僅是滿足稅務風險管理工作開展各項要求，也是促進企業經營規范性加強，根據自身業務特點，基于現行稅制規范，推進業財融合，為業務與財務雙方人員開展相應工作提供便利，并實現全面監管企業重大涉稅項目實施，有效降低稅務風險發生幾率。例如，針對涉稅業務開展，稅務管理人員可對其進行綜合評估，從專業角度指導業務人員如何規避稅務風險，避免業務人員因不了解新稅制在涉稅業務開展過程中而引發稅務風險，確保商貿企業合法合規經營。

另外，根據稅制改革要求，進一步調整與優化企業內部組織結構，立足稅務管理未來發展需求，提升各部門工作協調性，切實做到全面統籌管理稅務風險，提高商貿企業稅務風險管理水平，為企業未來可持續發展提供基礎保障。

五、結束語

綜上所述，基于稅制改革背景，就商貿企業而言，若想實現健康持續發展，加強稅務風險防范與管理非常必要，特別是現階段正處于國家推進新經濟常態建設關鍵時期，抓住新發展機遇同時，商貿企業也要持續深化稅務風險管理，結合企業實際情況，制定長效性稅務風險防范機制，增強自身稅務風險防范與管控能力，有效規避稅務風險同時，也能為商貿企業長遠穩定發展提供基礎保障。

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作者簡介：覃艷（1982.06- ），女，漢族，海南海口人，研究生，海南經貿職業技術學院，講師，研究方向：財務管理、會計電算化、行政事業財務

基金項目：海南經貿職業技術學院橫向課題《稅制改革背景下企業稅務風險識別及有效防控措施研究》（編號：hnjmhx2021006）