分析全面預算管理在零售企業中的運用

[ 摘要 ]一直以來，零售企業經營管理十分重視財務管理工作，全面預算管理是其中的一個重要環節，關系到企業未來發展目標的實現。通過對企業財務數據的深入挖掘，將企業戰略計劃與決策落實在預算中，以某零售企業為例，探究企業對于全面預算管理模式的應用，通過預算考核體系和調整機制的完善，推動企業經濟效益的不斷提升。

[ 關鍵詞 ]全面預算管理;零售企業;預算考核

中圖分類號：G424

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.06.026

1? ? 引言

在互聯網交易環境下，傳統零售企業之間的市場競爭日益積累，為了提高競爭實力，突出競爭優勢，零售企業必須基于全面預算的管理理念，做好外界市場環境與內部管理環境的分析，基于科學預測，優化資源配置，提高現有資源利用率，實現資源的有效調配。與此同時，零售企業還需要對接下來一段時間經營財務做出計劃，基于戰略目標的導向控制企業經營活動。與其他預算方式相比，全面預算管理能夠充分反映出企業的業績與經營水平，引導企業加強內部管理，以便更好地適應市場環境變化，提升自身競爭優勢。

與傳統制造行業和服務行業相比，零售行業的特點十分鮮明。零售企業主體范圍較廣，客戶會來到商鋪購買產品，交易次數和交易頻率無法固定。個人消費者是零售企業的最大用戶群體，為滿足其多樣化與個性化的交易需求，企業應向消費者推出不同種類的消費品。隨著行業內競爭的不斷加劇，零售企業面臨著日漸嚴峻的競爭形勢，只有不斷加強內部控制，轉變經營模式，才能更好地突出競爭優勢。為了強化成本支出的有效控制，避免資金的不必要浪費，零售企業開始加大對財務管理工作的重視。傳統的預算管理方式無法滿足當前企業的發展需求，而全面化的預算管理理念能滿足企業戰略發展需求，通過深層次挖掘財務數據，將戰略計劃融入預算工作中，使企業的發展充滿動力。從零售企業的經營特點入手，采取有針對性的預算管理措施，加大對企業內部資金與成本支出的合理控制，從而更好地激發企業潛能，促進企業在市場競爭下的生存與發展[1]。

2? ? 全面預算管理在不同經營模式中的應用分析

2.1? 自營模式

對于零售企業來說，自營模式實際上就是企業直接去采購商品，將商品采購到店鋪中，對商品統一驗收，驗收合格的商品可以入庫保存起來，按照商品銷售情況再次購置商品。在這一發展模式下，商品的風險需要零售企業承擔，而產生的收益也全部屬于企業自身。在自營模式下，零售業的利潤主要來源于購買和銷售產品間的差價。直營模式下無論是進貨、銷售，還是存貨，都需要做好全方位的預算管理，在滿足企業內部控制需求的同時，兼顧消費者的需求，經過預算，掌握供應商供貨能力，把握物流情況，合理編制預算方案，將各部分環節細化處理，使預算工作細則落實到各部門，各部門相互合作，一同預測商品在進貨與物流兩方面的成本費用[2]。

2.2? 聯營模式

聯營模式就是指零售企業和供應商簽訂合同的營銷方式，供應商向企業提供商品，在商場內設置專柜，商品的供應商會親自選派銷售人員來到商場內銷售產品，由企業與供應商一起進行經營管理，以合作的關系展開運營。在聯營模式下，沒有被消費者購買的商品，其所有權歸屬于商品的供應商，這時零售企業不需要承擔商品的倉儲費用支出或者商品減值帶來的風險損失，企業無需使用過多資金用于囤貨，可提高現金流動性。與自營模式相比，聯營模式的利潤多數來源于企業與供應商的銷售額抽成。

將全面預算管理理念落實到聯營模式下，企業需要對品牌專柜的實際銷售情況預測分析，關注合同中的毛利率，確定每個月商品的保底銷售額。在編制預算期間以毛利率作為全面預算的指標，對毛利率做出單獨的預估。與此同時，零售企業在預算管理期間還要重視銷售情況，只需將銷售和毛利率作為重點，加強對資源的有效配置，并將費用支出集中于人力成本和產品市場推廣兩部分。

2.3? 代銷模式

在代銷模式下，企業與供貨商之間不會簽訂聯營合同，而是商品的代銷合同。供應商需要為企業提供商品，企業幫助供應商銷售商品，商品所有權屬于供貨商，所有經濟損失和市場風險也都是由供應商來承擔。同聯營模式對比，代銷模式中零售企業需要聘請商品倉儲管理人員和銷售人員，由這些人員進行商品代銷，所以倉儲和銷售成本支出由零售企業承擔。零售企業在全面預算管理工作中，應針對具體的商品綜合分析，判斷商品所有權歸屬問題。

2.4? 租賃模式

這一模式要求零售企業與商場中的租戶簽訂租賃合同，企業為租戶制定一個區域，租戶可以在這個區域下獨立經營，租戶出資完成商品的宣傳與銷售以及銷售人員的聘用，都是由租戶自行承擔，零售企業只能向租戶收取租金，因此商品的所有權完全歸屬于租戶。租賃模式下的企業收益來源為租金，零售企業的管理方式很簡單，預算編制的重點主要體現為對租賃合同中租金的預估把控。

3? ? 當前全面預算管理中存在的問題

3.1? 缺乏完備的預算考核體系

現有的預算考核體系不夠完善，最終預算執行效果沒有被納入考評體系。在人員崗位履職方面以及預算達成中各部分人員的貢獻情況，目前缺少可量化的預算考核指標，預算執行效果沒有在績效考核內明確體現。比如市場部或者銷售部的預算人員按照規定實施了全面預算管理，針對已經超出預算的事項予以退回，或者通過“預算外”的特殊提示送審，這一行為應受到獎勵，卻在績效考核內沒有體現，出現該問題的原因與企業績效考核體系內未設置相關指標有關，長此以往人員的預算管理執行力將會受到影響，最終企業預算的編制與執行變得形式化，不利于人員積極性的提升[3]。

3.2? 未設置預算調整機制

雖然企業會根據實際經營情況和財務現狀，每個月對預算的執行情況做出分析，再將分析結果上報給決策者，但是決策者卻沒有對財務預算數據的分析結果進行科學反饋，也未對預算進行調整。比如計劃6月份組織店慶活動，這使其銷售預算很高，所需要的人力成本支出較多，需要聘請大量的臨時人員。5月末開始需要加大市場宣傳和商品推廣力度，增加現場活動費用的預算支出。但實際上，由于當年“五一”假期政策的改變，為了迎合“五一”假期，商場決定將店慶提到5月份，企業決策者只對銷售預算部分進行了調整，卻沒有調整其他部分的費用，最終導致5月份的財務報表和預算之間出現較大的差異，實際費用與預算無法比較，較多超預算的支出存在。出現該問題的原因與時間性差異有關，以及企業缺乏預算調整機制，如果市場形式變化大，企業未來發展將會受到影響。

3.3? 預算執行與控制有效性差

零售企業為了在同行業競爭中脫穎而出，獲得更多消費者的青睞，就要追蹤消費者的購買行為，了解消費者心理動態變化，以便對自身經營與管理措施做出調整。從當前的預算執行情況分析，存在執行率比較低的問題，一方面，企業資本預算缺失，在投資預算編制方面不夠重視，導致投資預算和實際資金應用之間明顯不相符，甚至差距過大。另一方面，企業執行經營預算期間存在討價還價的現象，作為聯營模式的企業，各個部門的實際經營情況不同，管理者和決策者必須給予每個門店不同的預算執行波動空間，但這樣做卻不利于加強對預算執行的有效管理。

4? ? 全面預算管理的實踐應用

4.1? 建立完備的預算考核體系

對于零售企業而言，全面預算管理模式的建立不能只停留在預算編制與執行方面，還要將預算量化后納入人員績效考核體系中，使績效管理與預算管理高效融合，創造更加完整的預算考核管理系統。預算執行的效果需要與員工績效考核直接聯系，再經過量化后明確考核指標的評分標準，提高員工工作積極性，使其意識到預算管理與自身崗位工作間的關聯。以某零售企業為例，企業的營運部門應當根據提前預計的銷售預算，對其達成率做出量化處理，財務部門以成本支出情況對成本節約率進行考核，確立完善的考核體系，使預算管理制度更合理，提高人員參與考核的積極性，提高企業內資源利用率，實現資源的優化配置[4]。

4.2? 引入預算調整機制，使預算管理具有彈性

在全面預算管理模式下，企業編制的預算一般是在前一年的年底完成的，對本年的經營情況進行預估分析，基于現有的信息和資源做出判斷。但實際上，市場環境內有較多不確定性因素存在，預算執行期間會出現預算編制不合理的問題，或者編制的預算與實際情況不相符。此時企業應根據自身實際財務現狀引入預算調整機制，對不合理的預算做出調整，使預算和實際相匹配，讓企業的全面預算管理變得更有彈性，在經營的同時適應外部市場變化，從而在同行業零售企業中具備競爭優勢。

4.3? 優化全面預算管理模式，加強預算控制

4.3.1? 做好企業經營業務的預算控制，合理編制預算控制計劃，依據品牌專柜情況，將其分品種做出聯營模式下銷售額的預估。綜合考慮各類影響因素，比如上一年品牌專柜銷售狀況，或者供應商對該專柜的支持情況，以及第二年店鋪調整計劃。此外，企業還需要做好接下來一段時間內市場發展趨勢的預測分析，以便及時調整預算管理方案。做好聯營模式下毛利率的預估分析，匯總品牌專柜與商品種類，確定綜合毛利率，倒推銷售成本，計算預估毛利額。以聯營合同為前提，統計毛利率，結合接下來一段時間內的銷售情況，同供應商判斷毛利率的漲扣可能。在預算租賃銷售收入的時候，必須依據不同的租金和抽成情況來預估分析，與聯營模式下的銷售收入相比，租賃模式下這部分收入比較穩定，可參考往期商戶業績情況預估分析。

4.3.2? 編制企業銷售預估指導成本費用預算。編制人力成本預算時結合人員配置情況調整企業現有人員和準備引進的人員;市場部綜合市場推廣與企業營銷手段編制市場費用預算，吸引消費者消費，經過物品的陳列布置，強化消費者在企業商場內的購物體驗，使市場費用預算和商品銷售收入預測之間相互匹配。

4.3.3? 編制重大事項決策預算方案，基于企業發展戰略目標，結合企業經營決策，從基礎設施建設角度出發，對現有工程做出改造，這類項目和經營預算不一樣，不僅資金數額巨大，且涉及內容較廣，需單獨編制預算，綜合資金來源做出判斷;財務部門綜合各部門的財務報表，經過數據匯總分析，編制企業財務預算表，其中涵蓋了利潤表和現金流量表，同時也對企業的資產負債情況進行明確，方便管理者根據預算表對接下來企業的財務情況充分掌握，以此更好地控制企業資金流向。

4.3.4? 企業預算控制分析，依據通過審批的預算，將工作分解到各部門，在各部門內安排專門的預算管理人員，負責把控部門預算情況。在財務部門設置預算崗位，實現對所有部門預算工作的審核，所有支出都要經過一定的審批流程。

4.3.5? 新時期企業想要保證全面預算管理的實效性，就要發揮大數據的積極作用，以大數據和云計算技術監控預算執行情況，幫助企業更好地追蹤和了解消費者d 偏好和習慣。建立ERP預算管理系統，整合企業預算數據，創建信息化預算管理體系，加大企業經營預算控制力度。ERP預算管理系統主要包含預算編制、預算執行、統計分析、預算考核四部分，其中預算編制包含費用類型、預算方案、預算控制方式;預算執行中包含預算控制、費用申請、報銷審批、預算調整;統計分析中包含報銷統計、執行統計、執行結果分析與執行比率分析;預算考核中包含考核規則、差異分析、數據支撐以及數據轉化，將各部分落實在企業全面預算管理的不同環節，加強企業對合同管理、項目管理、人資管理等部分的預算控制，建立企業資源計劃，以先進的管理理念為前提建立信息化管理系統。ERP系統的應用推進了企業全面預算管理的實施，幫助企業更好地實現預算目標，在ERP預算模塊的輔助下，對成本費用采取分部門編制與核算控制方法，將成本費用編制分配給各個部門，逐層編制與匯總，最終使所有人員參與到預算編制工作中。

4? ? 總結

總而言之，隨著電子商務的發展，零售企業面臨的市場壓力逐漸加大。為了在激烈的市場競爭中脫穎而出，企業應高效地實施全面預算管理。以某企業為例，了解企業的聯營與租賃運營模式，完善預算體系，創新預算編制方法，優化預算考核體系，發揮信息技術與大數據在預算編制中的積極作用，從而提升企業的全面預算管理水平。

參考文獻

[1]林利.在零售企業中全面預算管理的應用研究[J].納稅，2020，14（34）：153-154.

[2]楊麗麗.關于零售企業全面預算管理體系的構建與探討[J].中國產經， 2020（22）：177-178.

[3]李程程.商業零售企業全面預算管理的困境及對策探討[J].財富生活， 2020（06）：46-47.

[4]黃春菊.關于零售企業全面預算管理體系的構建與實踐探討[J].財會學習， 2020（06）：107， 109.

[ 作者簡介 ]王洋洋，女，河南安陽人，鄭州杉杉奧特萊斯購物廣場有限公司，中級會計，碩士，研究方向：商業零售。