基于全面預算管理的國有企業成本控制探究

摘 要：近年來，隨著市場經濟的高速發展，為國有企業的改革和創新帶來重大的機遇。國有企業作為我國的重要經濟命脈企業，其盈利具有著關鍵意義。基于全面預算管理的國有企業，有利于合理地控制成本，同時實現更為理想的經濟效益。鑒于此，本文將著重分析基于全面預算管理的國有企業成本控制情況，了解企業成本控制中存在的問題，并提出具體優化策略，旨在為更好地提高國有企業全面預算管理和成本控制水平。

關鍵詞：全面預算管理；國有企業；成本控制

前言：對于許多國有企業而言，全面預算管理關乎著企業一系列經濟活動，運行效果，也與成本控制息息相關。有效的全面預算管理，能夠幫助企業實現經濟效益和社會效益的雙贏。換言之，國有企業內部的正常穩定和運行，與成本控制和全面預算管理息息相關，因此更是需要時刻認識到全面預算管理的重要性，并且在國有企業內部形成一種良好的氛圍，去促進各項經濟活動都能夠得到有序地運行。

一、全面預算管理下的企業成本控制概述及價值分析

1.概述

隨著市場經濟的高速發展，國有企業內部的改革已經成為了必然選擇。為了更好地適應經濟新常態的發展趨勢，預算管理得到了更多的重視，并且開始提上日程。通過一系列預算的編制、調整、考核，可以對于一系列經營業務進行事前、事中、事后控制，更有利于合理地配置資源，并提升企業的經濟效益。從而更好地應對激烈競爭所帶來的潛在壓力和挑戰。而預算管理與成本管理和成本控制彼此之間相互協調，也能夠為國有企業一系列經濟活動的經營管理帶來更大的推動力。區別于傳統的單一成本控制而言，這種全面預算管理下的企業成本控制，更有利于貼近經營活動的實際情況，從而有效地對于各個生產及職能部門進行合理規劃與完善，增加各個部門的凝聚力，實現企業經濟效益、社會效益的最大化。

2.價值分析

（1） 有利于國有資產的穩定和評估

國有企業在經濟社會領域中具有十分重要的作用，由于與其他企業大不相同，管理上也有很大差異。由于與國有企業資金的管理，運營和投資有關的問題直接影響國民經濟的總體發展，因此有必要加深對國有企業全面預算管理的認識，同時還要加強資產管理和盈利能力。從全面的角度管理預算資金，確保國有資產可以維持和增加其價值。

（2） 提高企業實力

為了進一步提高企業的經營管理效果，對國有企業進行全面的預算管理非常重要。全面的預算管理可以與企業內部和外部環境的發展相結合，從多個角度全面管理和控制企業資產。以合理和科學的方式整合資源，根據企業的戰略目標分為小部分，以確保企業的整體發展并在更平衡的方向上。最后，企業可以運用全面的預算管理來不斷提高自身的彈性，并在不斷變化的市場環境中提高競爭力，從而進一步促進國有企業的發展。

（3） 有助于進一步完善企業管理體系

全面的預算管理可以有效地解決人滿為患的情況，全面合理預算管理各個部門的工作，并根據企業的實際發展情況和預算結果制定預算。與各個部門的管理者進行交流，通過降低管理層級別與部門，以提高員工對總體預算管理任務的認識，增進員工對總體成本費用狀況的理解，進而提高總預算管理的實效性。另外，降低部門水平能夠顯著減少國有企業的生產成本，進而提高國有企業的效益。最后，全面計劃管理體系的運用能夠提高企業各個單位人員的管理水平，通過合理控制在各個單位進行的工作來改善企業內部各項任務的績效。

二、基于全面預算管理的國有企業成本控制存在的問題

1.企業成本管理效果不理想

在國有企業中，企業成本管理部門是屬于財務部的一個部門。在當前的國有企業中，企業內的成本管理部門經常會出現職責范圍受到限制的情況，這也使得企業成本控制部門嚴重沒有威信性。這些問題都將直接導致國有企業成本管理結果出現缺陷，其成果常常得不到普遍反映基本原因。這些情況都將導致企業成本管理部門不能很好地完成自身的工作。同時企業成本費用管理與計劃管理工作也就失去了其嚴肅性，為企業內部的管理工作帶來了極大的麻煩。大多數國有企業都會在建設項目完工后，對建設項目的工程款以及其他方面的投資進行核算，而這也造成了在我國的部分國有企業中，會出現了忽視成本的現象。這些情況對預算管理工作產生極為負面的影響，沒有計劃不但會造成無法把預算管理工作落實到全部國有企業中，還有可能會造成投資浪費。不管哪種情形下，都不利于國有企業的經營效益。同時還很有可能會影響企業的正常運作，進而使整個企業預算管理工作效果不明顯。

2.按照完全計劃控制的企業成本管理體系，沒有建立健全

在國有企業內，企業預算管理的主要工作并不僅是審核企業的財務賬簿。而且往往在國有企業內部還會把企業預算管理人員的主要工作僅限于審核賬簿，而沒有建立和健全評價體系，以及缺乏完善的企業成本管理監督制度，對企業成本管理制度實行了定期或不定期的評價。與此同時，隨著監管部門對國有企業預算管理工作的日益關注。但是，在監督管理活動中依然面臨著沒有健全的監督管理制度的問題，這些情況在很大程度上制約著國有企業預算管理工作的完善和進一步的提高。如果沒有完善的國有企業成本管理監督，不但會降低企業的收入和企業經濟效益，而且還不利于能源節約與環保。上述危害因素都在極大程度地影響著企業的經濟成長，為了能夠改變這一局面，部門的宏觀調控工作就變得尤為重要。在部門引導與監管下，企業成本控制管理機制十分有必要。

3.專業預算管理人員欠缺

當前我國的企業總量每年都在持續地上升，而企業的范圍也在逐年持續地擴展，不過專業預算的規模卻并未因為企業的數量而擴大。還面臨著一個很重要的困難便是預算的專業知識并未滿足實際需求，部分的專家素質和專業知識也限制著企業預算管理工作的正常開展。這主要由于很多預算管理者并沒有通過實踐的經歷，盡管理論知識也十分豐富，可是卻又缺乏通過實訓使得其工作只是一紙談兵。就很有可能性會造成企業預算和控制工作出現了較大的質量問題，所以，企業預算和控制工作對有關人員的專業素養和專業技能的需求相當大。要想切實改善當前的企業預算和控制工作質量，不但必須從增加企業預算的人員數量開始，同時還要通過對企業預算的工作人員的專業知識素質加以訓練和提高自身的實際能力。

三、基于全面預算管理的國有企業成本的實施路徑及優化策略

1.實施路徑

（1） 將企業成本控制管理目標同預算編制相結合

要做到企業內部全面預算管理和企業成本費用管理的相互融合，發揮好內部全面預算管理的重要功能，首先就必須從完善企業成本控制目標的編制，增強預算編制科學化水平。因為企業的經營管理和市場經濟活動都是一種長期性、動態性的經濟活動，所以企業的預算指標和計劃項目也就總是處于一種持續變動的狀態之中。為體現企業全面成本控制對項目成本費用管理的有效影響，企業預算編制工作應采取動態化管理的方式，在利用已有的現代化企業財務管理數據的基礎上，采用構建預算編制和項目成本費用管理數據庫的方式，不斷加強對預算任務的分析與細化，使得企業每一項預算任務都可以有人承擔，以便確保企業預算項目有效地實施下去。

（2） 建立健全企業全面預算管理機制和管理體系

為提高成本管理工作和成本費用制度運行中的順利進行，必須不斷加強內部成本監督機制和體系的建立。因為企業的全面預算管理目標在實際執行中所涵蓋的企業和運營控制機構的規模龐大，為防止其中存在由于全面預算管理目標未實現而發生的職責相互交叉的情況，企業就必須根據全面預算管理目標建立和健全了成本管理目標的信息披露機制和責任管理體系，把企業的成本指標及其具體責任履行狀況，通過信息公示、系統介紹等途徑使企業廣大職工對企業的全面預算管理目標內涵和成本管理目標有一個比較深入的了解，從而提高了其企業的崗位責任能力，既可報政府企業在全面預算目標上成本控制目標的落實情況，也可以促進企業的經濟成長。

（3） 加強成本管理執行力度

計劃管理實施階段是企業實施全面計劃管理工作的核心環節。要達到利用全面計劃管理工作減少企業成本開支的目的，必須徹底改變企業原本對計劃管理工作中重制定、輕實施的全面計劃管理工作狀況。把企業的全面計劃管理和企業生產運營過程中的成本費用管理的特殊性緊密結合一起，在全面計劃目標分解管理原則的基礎上，通過企業成本費用管理中剛性指標的建立以及企業有關部門的主要負責人審核制度的授權，嚴格控制企業成本費用管理工作過程中計劃的實施狀況。同時，針對企業各項生產經營活動中存在的突發事件，致使企業成本費用超過了計劃額，應由責任人向計劃主管機關采取書面申報的形式加以審查、備檔，確保企業成本費用管理工作流程中全面計劃管理內容可以進行合理的實施。

（4） 建立監督考核機制

為提高企業成本控制和成本費用管理中的實施效果，企業將成立專業的機構對計劃的實施開展追蹤監控與評估工作，同時利用定期的實施研究和干預委員會的組織，對特定期間內的費用的開支狀況進行真實的披露，及時發現計劃實施過程中出現的偏差，并對偏差的程度和產生的問題做出具體的研究，根據研究結論，拿出成本費用管理的措施并上報到企業領導層加以研究評估。強化預算管理工作考核評價的作用，同時也是可以提高企業預算管理工作的約束水平，通過將考核結果和對企業內部各個崗位人員的績效考核評價相結合的方式，可以使企業員工的計劃管理能力和企業的具體利益，包括工資、獎勵、職務的升遷等緊密結合起來，以達到提高企業員工積極性的最終目的。

2.優化策略

第一點，增加對于全面預算管理的重視程度并且普及預算管理的意識，形成一種良好的氛圍。許多國有企業的管理者要深刻地認識到新時代增加企業的核心競爭力和經濟效益，一方面要更加注重企業產品的創新，另一方面也要注重內部成本的管控。因此全面預算管理需要具體的落實到各個經濟活動的始終，對于一些原有不夠關注全面預算管理的管理者而言，更要及時地打破固有的觀念，對于全面預算管理的重要性重新樹立正確的認知，并且投入到工作的始終，將全面預算管理和企業一系列經濟活動相結合，上升到戰略的高度上，與企業的長遠發展戰略相匹配，才能夠確保全面預算管理能夠落入實處。并且發揮出自身應有的效能。還要利用信息化手段以加強動態管控。在企業生產經營期間，由于所有生產過程都處于動態變化的狀態，其生產成本也會隨之轉變，預算管理工作就必須要進行及時調整。面對這一問題，高效的全面預算信息系統是企業預算管理的必備法寶。一方面，通過計算機程序設計，將預算數據輸入系統，在執行時實現剛性自動控制。另一方面，預算信息可以被實時查詢和分析，從而避免了預算編制結果的滯后性，方便企業管理層調整預算編制內容，從而保證預算考核的公平、公正。除此之外，為了更好地提高員工對于全面預算管理的認知，并且在全企業范圍中形成一種良好的工作氛圍，可以加強對于全面預算管理和成本控制的宣傳力度，通過采用講座宣講的模式，讓員工在接受培訓時都能夠對預算管理有著更加深刻的理解。

第二點，全面預算管理工作下的一系列成本控制，務必要緊隨經濟活動的運轉情況有目的、有計劃地執行。在國有企業面臨機遇和挑戰并存的大環境下，更是要了解所在行業的大環境發展趨勢，不斷提升對于市場的敏感度，時刻把握著市場的發展方向，并且將全面預算管理和成本控制上升到企業戰略發展的高度上。而預算管理委員會也要對于全面預算管理進行戰略目標的具體化和細致化。由此也可以看出，全面預算最終仍然是致力于為市場所服務。因此，市場和戰略的制定也是預算編制的根本所在，市場和戰略變化也勢必會調整，預算方面的優化，三者之間彼此緊密相連。因此，企業更是需要按部就班地進行系統地規劃和調節，不斷地明確市場、戰略、預算彼此之間的關系。特別是在全面預算前期的編制計劃階段而言，要先明確編制的原則，注重全員的參與，也要根據經濟效益原則抓大放小，注重業務和戰略的核心不動搖，利用企業現有的資源去兼顧效率。而在進行預算指標設計的過程中，也要保證各個指標之間彼此明確，確保整個預算體系的綜合平衡。還要注重建立相關風險預警機制考慮到一些經濟活動運行的過程中會存在著不可避免的風險，特別是單收益越高的活動風險越大。因此，基于全面預算管理的大環境下，風險預警機制務必要具有時效性，并非是單純地注重事后的監管預防也要注重事前和監督。還要提前做好相關風險預警的防范工作，確保一系列業務能夠得到有效地開展。

第三點，利用多樣化手段，強化過程控制。在國有企業全面預算管理過程中，編制是基礎，預算執行才是關鍵。因此，企業管理者需要明確企業各部門、各崗位的工作職責，避免推諉扯皮現象的發生。職責的劃分會給員工帶來壓力，相應的績效考核及時跟上才能確保相關問題出現時，能夠及時找到責任人。為了確保企業預算執行工作的順利進行，企業管理者有必要定期公示預算結果數據，以保證員工可以深入了解預算指標及完成情況，這樣不僅使員工對預算工作的認識更加深刻，而且能有效激發員工的工作熱情，提高預算執行力。與此同時，國有企業除了編制、人工生產以及銷售等具體預算的同時，也要根據自身的行業特點和產品的特點進行全面的預算建設，保證編制的全面性、有效性。國有企業管理者更是需要對每項經濟活動進行系統的調研和運算，并且明確預算編制相關的一系列業務的成本，為今后的預算控制打下堅實的基礎。而預算管理也會涉及到經營活動中的各個方面，更是切身關系著員工的個人利益。管理者在提升個人認知的同時，也要注重提升工作人員對于全面預算管理的重視程度，將全面預算管控落實到具體的每一項工作中，并且與員工的個人績效相掛鉤。這樣能夠很好地打破原有員工消極不作為的思想，也能夠減少全面預算管理執行過程中存在的潛在阻礙。

四、結論

總而言之，在經濟新常態的背景下，國有企業注重內部全面預算管理并提升成本控制水平至關重要。在未來，更是需要增加對于全面預算管理的控制力度，使得全面預算管理能夠更好地深入到經濟活動的各個環節，合理控制成本的同時實現更大的經濟效益。

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作者簡介：葉佳鶯（1985.10- ），女，漢族，本科，南通沿海開發集團有限公司，中級會計師