新時代企業財務內部控制的完善

摘 要：隨著全球經濟形勢日趨嚴峻，我國許多企業面臨的市場競爭壓力日益加大，想要在復雜的經濟環境中尋找發展契機，就必須要立足企業管理，推動企業內部管理結構的優化。從企業管理角度而言，如何加強財務內部控制，實現現代化財務管理優化，儼然已經成為企業實現可持續發展的一個重要方向。為進一步研究企業財務內部控制的創新思路，本文特選擇以Z公司為例進行案例分析，剖析Z公司財務內部控制的現狀，并深入挖掘其中存在的問題及原因，有針對性地提出解決對策，希望能夠為該企業財務創新管理提供一定的幫助。

關鍵詞：內部控制;風險管理;財務轉型

一、新時代企業加強財務內部控制的意義

1.有利于企業實現財務管理的轉型發展

隨著經濟環境的發展變化，企業財務管理工作也需要與時俱進，在傳統財務會計的工作基礎上，借助現代化的管理手段和信息化的技術手段，促進財務管理的轉型發展。事實上，當前企業對財務管理的要求往往更偏向于管理現代化，而不僅是財務數據處理，通過信息技術進行財務流程重塑，并建立完善的財務內部控制體系，以幫助企業加強對財務數據及相關信息的有效監督和集中管控，確保企業能夠在有效使用財務信息的同時不斷獲得發展。新時代企業財務轉型發展的特征主要表現為三個方面：其一，財務管理體系更加龐大。建立財務內部控制體系并不是簡單的重塑一個管理體系，而是要將財務會計轉型為管理會計，將公司經營戰略、生產管理、營銷管理等與財務管理相融合;其二，信息化要求更加突出。信息化是現代財務管理的一個重要元素，將信息化技術與財務內部控制緊密結合，不僅能夠實現財務數據的實時上傳、實時處理、實時共享，更能夠打破財務部門與其他部門的業務壁壘，使企業財務流與業務流信息有效融合，加強企業實時性管理，全面提升企業經營效率;其三，管控能力更加標準化。在企業實行財務管理轉型發展過程中，需要建立一套標準化的財務管理制度體系，執行統一的制度標準。這樣能夠有利于企業快速了解自身經營狀況，通過財務內部控制體系實時掌握公司核心業務的發展方向，進一步提升企業的經營管控力。

2.能夠實現資源優化配置

企業加強財務內部控制的終極目標是為了實現企業價值提升。在企業搭建財務內部控制體系的基礎上，明確財務目標和業務目標，以將財務工作與企業日常經營工作相結合，使財務管理能夠真正為企業經營管理而服務。通過實現財務標準化、體系化管理，能夠幫助企業利用財務手段優化配置自身資源，不僅能夠提高資產的使用效率，也能夠提高資金籌集及分配的科學性，為企業穩定經營、科學發展提供必要的物質保障。

3.能夠增強企業抗風險能力

在市場經濟環境下，企業需要面臨市場帶來的各種風險問題。企業建立財務內部控制體系，能夠更充分地了解自身業務狀況，并有針對性地進行財務風險防控。一方面，能夠利用財務指標（例如各項財務預算指標、項目投資分析指標等）嚴控資金風險，利用財務管理手段明確資金使用流程，落實資金前置審批環節，以優化企業資金鏈管理;另一方面，能夠深入業務前端重點把控資源配置、業務監管、項目評估以及經營決策等方面內容，盡可能地增強企業的抗風險能力，減少經營的試錯成本。

二、企業財務內部控制現狀

1.Z公司概況

Z公司是一家非上市民營控股企業集團公司。集團下設分公司及子公司29家，境內21家，境外8家，核心業務分為供應鏈貿易、未來生活服務、新能源服務三大版塊，主要業務面向大型央企、大型民營控股集團以及為政府機構提供配套服務。其中：供應鏈貿易版塊，主要是經營紅土鎳礦、鉻精礦、銅精礦等有色金屬礦產品的進出口貿易，并與中國五礦、中林集團、航天集團等大型央企建立長期穩定的合作關系;未來生活服務版塊，主要是以電子產品研發及組裝為經營業務范圍，具體產品包括液晶面板、車燈等領域，與三立、LG、通用系列、路虎（國產）系列等建立長期戰略合作;新能源版塊遵循國家戰略發展規劃，與寶鋼、郵政、中民投等合作開發新能源項目，例如與寶鋼的金太陽工程、用于郵政物流的新能源汽車項目、中民投旗下生活服務版塊“中民未來”合作社區智能停車項目等。經過十多年的發展，Z公司業務范圍非常廣泛，面臨的市場競爭壓力也更為復雜。面對如此龐大的業務版塊，給企業的財務管理也帶來了極大的挑戰。

2.Z公司組織架構

Z公司在組織結構設計上為扁平化結構，層級設計較為簡單，組織結構靈活機動，其中業務部又根據業務版塊劃分為三大事業部，即供應鏈貿易事業部、未來生活事業部、新能源事業部。相關業務的產品生產環節則相應設有專門的分公司進行專管。雖然，Z公司當前的組織結構極大地縮減了集團部門冗雜的情況，但是生產部門下沉到子公司，使得生產部門與其他部門割裂開，無形中增加了整個經營鏈條的管理難度，給財務內部控制帶來了極大的不便。

3.Z公司財務內部控制現狀分析

（1） 財務內部控制環境的具體情況

目前，Z公司共有員工（集團總公司人數）187人，其中財務部現有員工為6名，包括財務經理、會計、會計助理、預算專員、出納、融資專員各一名。整個財務部由總經理全權負責，具體崗位分工情況如表1所示。

（2） 財務風險管理的具體情況

目前，Z公司已經設置了風控部，以應對企業經營過程中遇到的各種財務風險問題，降低財務風險對企業的直接沖擊。從風險評估現狀來看，Z公司主要以財務報表數據為評估依據，結合企業內外部各因素，通過綜合分析進行風險評估，并建立風險現狀分析表，對主要風險點進行風險分析，有針對性地選擇合適的風險應對方案。

（3） 財務控制活動的具體情況

由于Z公司涉及到的行業類型較多，且成本投入較大，在日常經營管理過程中比較重視財務預算管理的相關工作。目前，在財務部中已經設置了預算專員崗位，以專門負責本企業預算方案的編制、項目預算監督及預算數據分析等工作。每年末，Z公司財務部會啟動下一年度的預算編制工作，編制全年預算計劃。在預算執行過程中，各部門要嚴格按照預算標準予以支出，對于計劃外部分的支出則設置了嚴控方法。此外，Z公司還實行資金統一管理的財務模式，由財務部出納負責資金的進出賬，融資專員負責企業融資及資金計劃編制工作。

（4） 內部控制信息與溝通的具體情況

目前，Z公司已有的內部信息系統主要包括ERP系統、金蝶系統以及辦公自動化系統，通過這些系統以負責本企業經營信息流的審批工作。Z企業采用建立信息共享中心的方式進行信息傳遞，加強了流程審批和授權的標準化，有效提高了經營效率。在此基礎上，Z公司將分公司及子公司的財務基礎核算業務進行集中收攏，實現了財務核算部分的集中化管理，有效解決了總公司與分公司、子公司業務核算口徑不一致、運營制度不統一、資金使用效率低等現實性問題，大幅提升了財務內部控制的質量。此外，Z公司通過財務共享服務建設，也較好地提高了財務部與其他部門的溝通效率，如表2所示，業務單據傳送耗時長、基礎數據不一致、人工費歸集不一致等情況都得到了很好的解決。

（5） 內部監督的具體情況

目前，Z公司并未專門建立監督部門，但為了滿足經營需要，針對本公司日常經營業務建立了相應的內部監督制度，例如現金管理制度、支出管理制度、發票管理制度、檔案管理制度、固定資產管理制度等，盡可能地通過制度規范以加強對現金、支出、發票等日常經營活動的監督與管理。

三、Z公司財務內部控制存在的問題及原因分析

1.Z公司財務內部控制存在的問題

盡管Z公司已經在穩步加強財務內部控制的相關工作，并建立起了財務共享服務中心，但是該公司在相關管控方面仍然存在不少的問題。主要表現為：

（1） 財務內部控制認識不足

雖然Z公司已經開始穩步推進財務內部控制的相關工作，但是從實際管理情況來看，其仍然存在著內控重要性認識不足的問題。雖然高層管理人員已經針對企業內部控制管理構建了許多管理制度，但是卻并未從頂層設計出發，構建起一整套完整的財務內部控制體系，并沒有使制度與經營實際進行深度融合，導致制度無法真正發揮出應有的作用。而且，企業也并未增強員工對財務管理的重視程度，非財務部員工往往并不關心財務內部控制的相關工作，從而使得許多內控舉措推行不暢。

（2） 風險識別能力不足

企業想要獲得可持續性發展，就必須要有居安思危的意識，通過提高自身風險識別能力，以提前預判風險，堵住風險漏洞。雖然Z公司已經設置了風控部，也開始著手對風險進行綜合評估，但是其評估方法主要以財務報表數據為評估依據，使用的是事后風險評估辦法，風險管理存在滯后性，對于不可預測的風險缺乏可靠的應對方案。可見，Z公司并未建立起風險應對的長效機制。

（3） 財務控制活動效率低

第一，財務人員綜合能力不足。目前Z公司的財務人員仍然停留在本職工作范疇內，對公司整個業務流程缺乏足夠的認識，也缺乏學習積極性，使得整體思維受限，缺乏財務內部控制的領導能力和管理能力;第二，信息化系統并未實現一體化整合。Z公司業務冗雜，各部門資料信息并沒有與其他部門、分公司以及子公司實現信息整合，而且公司內部現有的系統彼此之間數據上傳、編制規則不同，數據接口不一致，使得數據交互功能受限。現如今，Z公司仍然存在大量信息數據未能得到有效利用，極大地阻礙了財務內部控制工作的進一步推進。

（4） 信息與溝通不暢

企業信息傳達往往是垂直性的，會計信息自下而上傳達到決策層，決策層再自上而下下達財務決策。從Z公司的組織架構來看，其財務部與業務部之間的權責任務往往是割裂開的，財務部采取的集中化管理模式，而業務環節則采用事業部制，下放到各分公司、子公司，這樣就使得公司的財務部門與業務部門彼此之間部門溝通存在較大障礙。不僅如此，雖然Z公司已經對企業組織結構進行了優化，但是財務工作仍然并未完全下沉到采購環節、生產環節以及銷售環節，財務人員對業務工作的認知浮于表面，無法從根本上通過財務手段提高集團企業的業務管理能力。

（5） 內部監督機制不健全

一方面，對內部監督工作缺乏足夠的重視。Z公司并未設置內部監督相關的工作崗位，及時是財務監督也只是針對項目資金的使用情況而由財務人員兼任，并沒有切實履行監督的職能，更難以真正發現公司在生產經營各個環節存在的問題。另一方面，對監督結果利用并不充分。通過內部審計工作能夠掌握公司的經營狀況，收集公司亟待整改的問題。然而，面對這些問題，Z公司卻并沒有投入足夠的重視，很多問題都不能及時得以解決，無法真正發揮監督的作用。

四、完善Z公司財務內部控制的具體策略

1.提高全員財務內部控制意識

針對Z公司財務內部控制認識不足的問題，必須要采取有效措施，尤其是要強化與之對應的企業文化建設，建立規范的管理制度，以提高管理層與員工層的財務內控意識。對此，Z公司要在強化財務內部控制相關制度的基礎上，大力在企業內部宣傳財務內部控制的價值，讓全體員工都能夠深刻地認識到財務內部控制與自身工作的切實相關性，以在未來工作中能夠貫徹落實內部控制的相關政策措施。

2.完善風險管理體系

針對Z公司風險識別能力不足的問題，可以從三個方面著手予以改善：第一，完善預算控制。預算控制是企業降低財務管理隨意性風險的非常重要的管理措施，Z公司想要提高風險識別能力與預判能力，就必須要建立全面預算控制體系，包括確定公司預算目標、制定預算編制方法、制定總體預算方案等預算編制流程，并要做好預算執行情況的審查工作，確保通過預算管理防控風險;第二，建立財務風險清單。面對財務風險管理過程中遇到的實際性問題，Z公司必須要有針對性地進行深度分析，有針對性地建立財務風險清單，將遇到的風險問題以及具體的實施辦法進行整理，并納入財務風險案例庫，為公司財務內部控制相關工作提供資料借鑒;第三，定期檢查財務內控目標的實現情況。Z公司財務部可以聯合其他部門，定期檢查、核對各項財務數據，嚴控資金、資產安全，一旦發現問題，要及時消除安全隱患。

3.優化財務管理體系

Z公司應加強對財務人員的業務培訓，并將財務工作下沉到采購環節、生產環節以及銷售環節，讓財務人員能夠深入了解業務過程，并協助業務部門對業務流程進行績效管理，從而更好地為企業創造價值。例如，財務工作下沉到采購環節，將采購方案的制定審批、價格管理、合同管理、驗收入庫管理、應付賬款管理等納入到財務工作環節。

4.健全信息溝通機制

財務內部控制的關鍵是信息傳遞、信息溝通，健全信息溝通機制，能夠極大簡化信息傳遞流程，提升企業財務部門與其他部門的密切度，消除信息孤島，提高跨部門溝通效率。對此，Z公司一方面可以設立信息交流平臺，針對共享信息系統如何運行、運行中產生的問題等進行答疑，并在平臺上分享財務內部控制相關的政策、知識，讓員工能夠及時跟進學習;另一方面可以建立多維反饋機制，在系統中接入辦公通訊功能，加強領導與員工、員工與員工之間的信息溝通，并保證反饋信息能夠及時地傳達到上層管理者。

5.建立健全內部監督機制

一方面，完善內審制度。Z公司可以設置專門的內審部門，建立內部控制管理制度，確保內審人員的監督獨立性，通過內部審計工作加強對總公司及下屬分子公司的審計調查，以提高企業內部管理質量;另一方面，強化財務監督職能。Z公司財務部要承擔起財務監督的職責，加強對各項財務數據及運營信息的深度分析，并有針對性地提出整改措施，盡可能地避免財務管理中存在的各種風險問題。

財務內部控制是企業管理的一個重要內容，對企業戰略經營具有十分重要的意義。在對Z公司進行分析中不難發現，其存在的財務內部控制問題較多，身處復雜的市場競爭環境，勢必會給財務管理帶來較大風險。對此，Z公司不僅要提高公司全體員工的財務內部控制意識，更應完善自身風險管理體系、財務管理體系、信息溝通機制以及內部監督機制，從而不斷優化和健全財務內部控制的能力。

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作者簡介：史麗（1987.07- ），女，內蒙古呼和浩特市人，學士學位，講師，研究方向：會計、審計