關于我國車輛購置稅優惠政策的研究

李廣苜紫 李萬克 陳曉亮

摘要：進入21世紀之后，伴隨著我國人均收入的不斷提高，國民的消費水平與購買能力也日益增強，現如今汽車已經走入千家萬戶，成為了人們日常生活中必不可少的代步工具。在這種情況之下，與汽車相關的消費不僅拉動了內需，也促使我國汽車產業快速擴大生產銷售規模，同時也無法避免的給國民生活帶來了交通擁堵、能源短缺與環境污染等問題。因此，就需要國家財稅政策的支持和指導以促進汽車產業健康有序的發展，車輛購置稅作為涉車稅中的一員，對于汽車行業具有重要影響。本文通過梳理我國車輛購置稅優惠政策的發展歷程，分析其對我國汽車行業的發展和國家稅收的影響，以三次車輛購置稅優惠政策為主線，分析對比實施期間的效果，指出車輛購置稅優惠政策可優化的部分，得出我國車輛購置稅的優化建議，為以后車輛購置稅制度的改革提供參考。

關鍵詞：車輛購置稅；優惠政策；新能源

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.21.062

車輛購置附加費于1985年在我國開始征收，車輛購置附加費作為我國交通基礎設施建設資金的重要來源屬于強制性征收的稅種，并全部投入到國家公共道路的建設之中。

根據2001年實行的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，車輛購置附加費改為車輛購置稅，該稅種是對在境內購置規定車輛的單位和個人征收的，以車輛為課稅對象，在特定環節向車輛購置者征收的一種財產稅，由最終消費者承擔。費改稅的原因有二，其一是納稅人必須依法按時足額繳納稅款，因此具有很強的強制性，這不僅有利于增加財政收入，也有利于增強國家對宏觀經濟調控的能力。其二，借鑒其他發達國家的征稅經驗，由于稅收行為與收費行為相比更加規范，并且要將收支納入預算，實行規范化財政管理。大多數國家并不采取收費的方式，而是通過稅收進行交通基礎設施建設資金的籌集，不僅可以保證專項資金的用途，而且有利于發展交通基礎設施建設事業。

1我國車輛購置稅征收現狀

我國于2001年開始征收車輛購置稅，經過20多年的發展，車輛購置稅的相關政策也在隨著時代的發展而不斷更新。由表1可知，從2009年開始，我國多次頒布車輛購置稅的優惠政策，并已經多次實施了針對車輛購置稅的征收優惠政策，最新的2022年優惠政策是減半征收購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內且單車價格（不含增值稅）不超過30萬元的排量在2.0升及以下的乘用車的車輛購置稅；另外，從2014年9月起免征符合條件的新能源汽車的車輛購置稅，這一系列的稅收征收優惠政策正在不斷加快我國交通能源的戰略轉型，并在逐漸推動我國生態文明的發展步伐，也進一步營造了新能源汽車產業良好發展的大環境。站在經濟學的角度分析，稅費減免會使得消費需求發生變動，影響消費者對商品的選擇，消費本身會對生產起到反作用，進而影響產業結構和發展。因此車輛購置稅的稅收優惠政策會提升人們對國產車輛的消費，從而增加國產車輛的生產，既有利于消費者，也有利于汽車廠商。

1我國車輛購置稅優惠政策的發展

1.1首次優惠政策的實行

從費改稅以來，車輛購置稅實行第一次優惠政策是在近10年后，2009年至2010年為逐步擴大內需，我國對排量為1.6L及以下的乘用車實行了優惠稅率不同的車輛購置稅，2009年暫減按5%的稅率，2010年度暫減按75%的稅率。圖1資料顯示，車輛購置稅的稅收收入在稅收優惠政策實施的當年漲幅巨大，同樣在2010年，車輛購置稅的稅收占我國稅收的比例也大幅度上升（由圖2可知），這也在一定程度上說明汽車銷售量有了質的飛躍。第一次優惠政策實行不到2年后到期停止執行，但在2011年又恢復了對排量為1.6升及以下乘用車10%的車輛購置稅的征收政策。

1.2第二次優惠政策的實行

在暫停優惠政策近五年后，國家為了繼續增加小排量車的市場需求量，2015年10月起至2017年年底針對1.6升及以下排量乘用車車輛繼續減征購置稅，本次也是分為兩個階段，兩種稅率。2015年10月至2016年年底按照5%征收車輛購置稅，2017年購買的小排量車，征收的車輛購置稅稅率為7.5%。與此同時也表明將在2018年車輛購置稅重新實施10%的稅率。第二次車輛購置稅優惠政策并沒有對2016年的稅收總額產生積極的影響，車輛購置稅占稅收總額的比重不增反降，但汽車的銷量增長率有小幅度的增加，2017年車輛購置稅稅收收入有明顯回升，長期看來本次優惠政策對稅收收入有所影響。

1.3第三次優惠政策的實行

國家本次頒布最新車輛購置稅稅收優惠政策旨在推動我國汽車行業的發展、促進國內汽車消費，本次減半征收車輛購置稅的乘用車是指在2022年6月1日至2022年12月31日期間內購置且不含增值稅的單車價格小于等于30萬元并且滿足排量為2.0升及以下的。從2022年6月1-12日全國汽車銷量可知，全國乘用車銷售了51.9萬輛，對比2021年同期增長14%，環比5月同期增長35%；全國乘用車廠商批發51.2萬輛，對比2021年同期增長14%，環比5月同期增長44%，由此可見，本次車輛購置稅的優惠政策，已取得初步成效，對我國汽車市場的復蘇有一定的促進作用，目前看來稅收優惠政策使得我國汽車銷量回暖，預計未來半年能夠帶來更多的產銷增長。

1.4對于新能源汽車的優惠政策

2014年和2017年分別頒布了實行時間為2014年9月至2020年12月對于新能源汽車車輛購置稅的稅收優惠政策，針對包含在《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車實行免征政策，這也使得我國新能源汽車從2010年的4884輛，到2014年增加到了74763輛，2014年新能源汽車的銷量增長率為32378%，2014年至2018年新能源汽車的銷量穩步增長，2018-2020年增長放緩，2020年銷量又有了大幅提升，消費者希望抓住政策末尾期間，因此新能源汽車的銷量被拉升，由圖4和以上分析可知，國家針對新能源汽車實行稅收優惠政策后，越來越多的人們更青睞新能源汽車。

2車輛購置稅優惠政策的實施效果分析

2.1首次優惠政策的實施原因與效果分析

（1）首次優惠政策的實施原因。

作為對國民經濟的發展起著支撐作用的汽車產業，它的興衰直接影響著我國GDP及就業形勢。由圖3可以看出，我國汽車的銷量增長率自2006年開始不斷降低，直至2008年跌至6.7%，至此我國汽車產業遭遇了重創，面臨著前所未有的發展困境。困境來源于2008年的金融危機，我國汽車市場因受到其影響，發展停滯不前。為了加速將我國汽車產業脫離困境，減少金融危機對我國汽車市場的負面影響，國務院決定采取擴大國內需求、促進汽車消費的擴張性的財政政策，將車輛購置稅優惠政策作為協助我國汽車市場應對金融危機、脫離困境的重要舉措。在2009年國家首次實施車輛購置稅減征優惠政策后，更多消費者選擇購買小排量乘用車，擴大了我國汽車行業的內需，使其銷量飛速增長。2010年汽車銷量增長率是2009年的7倍。經分析可知，第一次車輛購置稅優惠政策的目的是通過降低小排量車的價格，提高汽車銷量，促進我國汽車市場發展，應對金融危機，最終促進國內經濟。

（2）首次優惠政策的實施效果分析。

我國在2009至2010年首次實行車輛購置稅優惠政策，這一期間的稅率雖然降低了，但是并沒有減少車輛購置稅貢獻的稅收收入，而是擴大了汽車內需，增加了銷量，使得稅基擴大，實現了車輛購置稅稅收收入快速增長。但是車輛購置稅的稅收收入隨著2011年對對小排量汽車實行10%的稅率后迅速下降。

2.2第二次優惠政策的實施原因與效果分析

（1）第二次優惠政策的實施原因。

第二次優惠政策實施的原因主要有以下兩方面。一方面，是通過對小排量車減稅來提升小排量車乃至整個汽車市場的增長速度；另一方面，可以抓住汽車市場疲軟的機會，不斷促進我國汽車產業以及配套行業的結構升級，拉動我國汽車市場對于小排量汽車的需求，不斷減少消費者對大排量汽車的需求，降低汽車尾氣排放量。因此，第二次稅收優惠政策的目標主要是為了促進小排量汽車的發展、緩解環境壓力。

（2）第二次優惠政策的實施效果分析。

2015年10月起至2017年年底，依舊沿用首次稅收優惠政策，在此期間，稅收收入沒有增加，甚至在2015年和2016年造成了稅收收入的損失，而到了2017年，稅收收入發生了變化，出現明顯增加的態勢。雖然享受稅收優惠政策的對象一致，但是兩個階段的稅收收入出現了差異，主要是因為政策啟動的增量效果需要在一定期間后方可顯現。

2.3第三次優惠政策的實施原因與效果分析

（1）第三次優惠政策的實施原因。

根據圖3的數據可知，汽車銷量增長率在2018年開始迅速下降，在2019年還是負增長狀態，從2019年年底受到新冠疫情的影響，汽車產業也的發展再次遇到低迷期，因此為促進汽車消費，支持汽車產業發展，頒布了最新車輛購置稅稅收優惠政策。

（2）第三次優惠政策的實施效果分析。

在實行最新政策不到一個月的時間里，汽車市場已經明顯有了起色，由上文和6月前兩周乘用車的銷量來看，政策效果初顯成效。

2.4新能源汽車優惠政策的實施原因與效果分析

（1）新能源汽車優惠政策的實施原因。

為了緊跟“金山銀山就是綠水青山”的理念，年輕一代的消費者順應時代潮流，開始逐漸傾向于購買新能源汽車。同時由于國家政策方針的不斷優化，對于車輛購置稅的優惠政策不斷加大，消費者也能夠在響應國家政策的同時，享受到國家稅收優惠政策帶來的紅利。

（2）新能源汽車優惠政策的實施效果分析。

2014年和2017年兩次頒布新能源汽車的車輛購置稅免征政策，結合圖4，2014年新能源汽車的銷量大幅增加，2014和2015年的新能源汽車銷量增長率都超過了百分之三百，2016年和2017年銷量也是逐年攀升，在2021年新能源汽車的銷量又實現了飛躍上升，數據表明，針對新能源汽車免征車輛購置稅的優惠政策促進了新能源汽車產業的發展，也反映出消費者的環保意識也逐漸增強，為綠色可持續發展作出了重要貢獻。

3存在的問題

3.1稅率設置有待調整

我國現有的車輛購置稅稅收優惠政策僅是單一的針對1.6L及以下排量汽車減征，而1.6L及以下排量的乘用車的價格還具有差異，對于不同價格的1.6L及以下的車輛都采用相同的優惠政策不僅不符合稅收公平原則、不利于縮小貧富差距，同時，統一的優惠稅率不能很好的促進更低排量汽車的發展。

3.2稅收優惠政策實行期間不穩定

由前文的分析可知，我國實行的前兩次車輛購置稅稅收優惠政策的效果極為顯著，第一次稅收優惠政策拉動了汽車銷量的大幅提升，并且對我國稅收收入也帶來了巨大貢獻。第二次稅收優惠政策雖然對于稅收收入的貢獻不顯著，但是對于汽車銷量的增加具有一定效果，同時具有一定的環保效應，更多消費者愿意選擇小排量乘用車。優惠政策在2011-2017年和2018年之后暫停期間，對于汽車銷量的促進作用也就消失了，稅收優惠政策間斷實行不利于長期拉動內需，也不利于稅收收入的穩定。

3.3稅收優惠政策有待優化

與其他國家相比，我國的汽車在購置階段稅負較高。原本我國的車輛購置稅就高于其他國家，另外還需繳納增值稅、消費稅等稅費，這就使得消費者在購置階段承擔較高的稅負，然而我國車輛購置稅在使用階段消費者承擔較低的稅負，這樣的征稅結構下，在汽車使用階段難以引起消費者對節能環保的重視。

4政策建議

對比我國的汽車稅收制度，德國、美國和日本等發達國家在汽車稅收設置過程中的特點為“輕購置，重使用”，這些國家在鼓勵小排量、新能源汽車消費方面的優惠政策比較豐富，同時把征稅調控的重點主要放在汽車使用階段，而在征收燃油稅時力度比較大。我國可以借鑒國外已成熟的稅收征管經驗，推動我國車輛購置稅稅收制度的優化改革。

4.1建立差異化汽車稅費體系

（1）根據汽車排量設置差異化稅率。

根據汽車的排量大小實行差異化稅率，例如按照1.0L及以下、1.0L-1.6L、1.6-2.0L、2.0L-3.0L和3.0L及以上排量設置五級稅率，對于小排量汽車實行低稅率，高能耗、大排量汽車實行高稅率，體現稅收的縱向公平。排量的大小對應消費者的負擔能力，排量較小的汽車價格一般較低，排量大的汽車價格相對較高，實行差異化稅率有利于縮小貧富差距、體現稅收公平原則。

（2）根據地區設置差異化稅收優惠政策。

因為我國各地區經濟發展情況與地理情況不同，不同地區的小排量汽車銷量受車輛購置稅的影響不同，所以應當對于不同地區實行差異化稅收優惠政策。對于汽車年銷量增量較大的、空氣質量較差、交通擁堵的地區，例如北京市、上海市，建議調整相應的優惠政策，尤其對大排量車，要采取較高車輛購置稅率以達到降低該地區總體汽車尾氣排放和減少交通擁堵等目的。對于汽車年銷量增量較少、空氣質量較好的地區，可以延續稅收優惠政策。這樣實行差異化稅收優惠政策有利于更好的發揮車輛購置稅優惠政策的消費導向作用，最大化地發揮其需求拉動效應與環保效應。因此可以根據區域的不同采取差異化的車輛購置稅征管，允許不同地區結合當地的情況，自行制定符合地域特征的車輛購置稅優惠政策。但是這樣做也可能加重部分地域更大的稅收負擔，比如在稅率較高地區的消費者不滿意這樣的稅收模式，因此還是需要進一步細致的研究和考量。

4.2長期實行稅收優惠政策

我國對于小排量汽車的稅收優惠政策持續期間最長不超過兩年，這不僅不利于穩定小排量汽車和新能源汽車的總體銷量，更不利于國家稅收收入的穩定性。建議減少稅收優惠政策的停止次數，長期實行車輛購置稅稅收優惠政策。

4.3優化車輛購置稅的減免稅政策

借鑒其他國家關于車輛購置稅的經驗，降低汽車購置階段的稅負，增加使用階段稅負，使得我國涉車稅種的更加合理與科學。在使用階段可以通過多稅種、多層次的稅費政策來驅動人們對低能耗、新能源汽車的購買，特別是是通過免征新能源汽車的車輛購置稅來達到減少化石能源的依賴、深化消費者的環境保護意識、拉動新能源汽車的銷量目的，以銷量鼓勵各大汽車廠商加大新型能源汽車的研發經費與生產熱情，并不斷改造、升級相關汽車產業的生產結構，通過與其它鼓勵新能源汽車生產和消費的政策結合，將低碳經濟的實施落到實處。

參考文獻

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[3]劉麗君.我國車輛購置稅制度改革研究[D].西南財經大學，2014.

作者簡介：李廣苜紫，女，碩士研究生，新疆科技學院助教；李萬克，男，碩士研究生，新疆科技學院助教（通訊作者）；陳曉亮，男，本科，國網巴州供電公司。