農(nóng)商銀行全面預算管理探析

馬俊峰

近年來，農(nóng)商銀行所處的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大變化，銀行業(yè)競爭日益加劇，金融監(jiān)管持續(xù)趨嚴，利率市場化改革加速推進，農(nóng)商銀行要在激烈的市場競爭中獲取差異化競爭優(yōu)勢，有效運用全面預算管理則顯得尤為重要。

農(nóng)商銀行作為我國金融體系的重要組成部分，始終堅守支農(nóng)支小和服務地方經(jīng)濟發(fā)展的市場定位，積極服務國家鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，全力支持“三農(nóng)三牧”和農(nóng)村新型經(jīng)營主體的壯大發(fā)展，是具有高質(zhì)量發(fā)展能力的農(nóng)村金融主力軍。全面預算管理既是引領(lǐng)保障農(nóng)商銀行高質(zhì)量發(fā)展的重要工具，也是優(yōu)化資源配置效率和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保證，更是貫徹落實深化預算管理制度改革要求的重要舉措。

農(nóng)商銀行全面預算管理概述

1.全面預算管理的含義

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。全面預算管理作為一種細化管理手段，是管理會計的重要組成部分，其可促使企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標和年度行動計劃綜合協(xié)調(diào)，通過預算的編制、實施和修正，促使企業(yè)戰(zhàn)略更好落地，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。

2.全面預算管理的內(nèi)容

農(nóng)商銀行全面預算管理主要包括資本預算、經(jīng)營預算、財務預算等。經(jīng)營預算是預算活動的基礎，是指對資產(chǎn)、負債、表外及中間業(yè)務的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量以及增減變化原因做出具體計劃與安排，編制結(jié)果會直接影響財務、資本核心指標；財務預算是預算編制核心內(nèi)容，是指根據(jù)產(chǎn)品、利率、業(yè)務狀況對各項財務收支的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及變化原因做出具體的計劃與安排；資本預算是在業(yè)務預算和財務預算的基礎上，對風險資產(chǎn)、資本占用、資本充足情況做出具體計劃與安排。

3.全面預算管理流程

農(nóng)商銀行全面預算管理流程是以發(fā)展戰(zhàn)略為導向，分為設定目標、預算編制、預算執(zhí)行（預算控制、預算調(diào)整等）和預算考核四個階段。設定目標是全面預算的起點，農(nóng)商銀行結(jié)合所處政治經(jīng)濟環(huán)境、監(jiān)管政策要求、自身市場定位等因素確定經(jīng)營目標，經(jīng)營目標需符合發(fā)展戰(zhàn)略，預算管理全程需要圍繞經(jīng)營目標開展。預算編制指采用定期、增量、零基等多種編制方法，從產(chǎn)品種類、業(yè)務條線、機構(gòu)類型等多個維度，對業(yè)務規(guī)模、利率水平和經(jīng)營收支等要素進行測算，進而編制、匯總與審批預算。預算執(zhí)行要強化預算過程管控，適時謹慎預算調(diào)整，以保證更好地實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略與預算目標，為預算管理改進提供依據(jù)。

4.全面預算管理原則

農(nóng)商銀行全面預算管理，一般應遵循以下原則：一是以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為終極目標，引導各預算責任單位按照戰(zhàn)略目標，確定預算管理的方向和重點。二是通過及時監(jiān)控、分析各預算執(zhí)行單位的實際結(jié)果與預算目標，尋求新的業(yè)務增長點或發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而相應調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預算。三是應將預算管理嵌入經(jīng)營管理活動各領(lǐng)域和各環(huán)節(jié)，助力各部門溝通協(xié)調(diào)總體戰(zhàn)略目標和部門目標。四是應平衡長期目標與短期目標、整體利益與局部利益、收入與支出、結(jié)果與動因等關(guān)系。五是應強調(diào)預算對經(jīng)營管理的剛性約束，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境或企業(yè)經(jīng)營策略的重大變化，適時進行預算修改。

農(nóng)商銀行實施全面預算管理的重要意義

1.提升戰(zhàn)略管理能力

深化金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，增強金融服務實體經(jīng)濟的能力，是推動我國金融業(yè)健康發(fā)展的重要保證。農(nóng)商銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略逐漸從外延式擴張向內(nèi)涵式高質(zhì)量增長轉(zhuǎn)變，以保證穩(wěn)定盈利和可持續(xù)發(fā)展。全面預算管理作為融計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等多功能為一體的內(nèi)部管理工具，不僅可以有效支撐農(nóng)商銀行風險補償和資本約束機制的構(gòu)建，更能通過精細化管理實現(xiàn)組織的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略以及財務可持續(xù)性。在日趨激烈的金融競爭環(huán)境中，必將對農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型升級，提升現(xiàn)代治理體系和能力，保持核心競爭優(yōu)勢起到極大的推動作用。

2.提升精細化管理水平

隨著利率市場化持續(xù)推進，大型國有商業(yè)銀行、股份制銀行以及城商銀行經(jīng)營業(yè)務持續(xù)下沉，“掐尖效應”日益凸顯，農(nóng)商銀行作為農(nóng)村金融的主力軍，面臨著巨大的同業(yè)競爭壓力。農(nóng)商銀行必須提升精細化管理水平，進而保持其在農(nóng)村金融市場的獨特競爭優(yōu)勢。全面預算管理可通過優(yōu)化資源配置，對人、財、物、資本等進行量化分析，在不同地區(qū)、機構(gòu)、部門、產(chǎn)品、客戶等之間合理調(diào)控與分布，提高資源配置效率，實現(xiàn)精細化管理。通過精細化管理，賦能主責主業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)業(yè)務與管理互促互進，全方位提升經(jīng)營活動的事前、事中、事后管控。

3.提升抵御風險能力

在降低融資成本和加大減費讓利力度的政策背景下，銀行凈息差呈現(xiàn)下行趨勢。在“破除無效供給、化解過剩產(chǎn)能、促進產(chǎn)業(yè)升級”的工作要求下，銀行資產(chǎn)質(zhì)量進一步承壓，經(jīng)營風險不斷加大。農(nóng)商銀行通過全面預算管理，可對其經(jīng)營成果、財務情況、資本狀況及風險水平進行預測分析評估。在分析評估過程中，銀行會主動分析自身優(yōu)勢與劣勢，洞悉潛在機會與風險，將防范財務風險和經(jīng)營風險同全面預算管理工作有機結(jié)合，不斷完善內(nèi)控機制，提升內(nèi)控管理水平，增強抵御風險的能力。

農(nóng)商銀行實施全面預算管理存在的短板

當前，我國農(nóng)商銀行全面預算管理既沒有實現(xiàn)業(yè)務范圍全面覆蓋，也未涵蓋管理流程全跟蹤，同時預算管理全員參與程度不足，全面預算管理實施仍存在短板。

1.缺乏對全面預算管理的認知

目前多數(shù)農(nóng)商銀行主要工作重心聚焦業(yè)務規(guī)模的做大和增強抗風險能力，對全面預算管理認知程度尚未提升到戰(zhàn)略層面。第一，多數(shù)農(nóng)商銀行雖已初步建立決策層、管理層和執(zhí)行層“金字塔”結(jié)構(gòu)的預算管理組織體系，但對全面預算管理認識仍存在誤區(qū)，認為預算管理屬于財務管理工作范疇，尚未提升到財務戰(zhàn)略層面。第二，各業(yè)務條線之間缺乏協(xié)作意識，傾向爭取更多資源配置做大預算，并壓低相關(guān)業(yè)務指標預算，以便完成任務考核，財務部門難以橫向協(xié)調(diào)各業(yè)務部門。第三，全面預算管理要求預算理念全員參與。大多數(shù)農(nóng)商銀行采用總部機構(gòu)制定整體規(guī)劃，各業(yè)務條線形成預算草案并進行上報，而員工參與預算編制的積極性和主動性則不高。

2.預算編制準確性不高

全面預算管理應涵蓋業(yè)務、資金、信息和人力資源等所有經(jīng)濟活動，所以編制時需考慮數(shù)據(jù)的準確性和涵蓋范圍。大多數(shù)農(nóng)商銀行編制范圍狹窄、前瞻性不足和方法粗放。第一，預算編制一般通過項目法對費用科目進行細化并匯總生成財務費用預算，進而再會同業(yè)務預算生成總體收支預算。但多數(shù)農(nóng)商銀行編制預算時，重點圍繞財務預算和經(jīng)營預算兩條線展開，資本預算涉及較少，預算維度較為單一，財務預算與業(yè)務預算之間聯(lián)動性存在一定程度的信息割裂。第二，由于農(nóng)商銀行對金融市場發(fā)展趨勢和審慎監(jiān)管政策缺乏必要的專業(yè)研究，在編制預算時往往未從實際需求出發(fā)分析預算期經(jīng)營活動的合理性，就直接采用增量預算法進行預算編制。第三，增量預算法下，存在未有效結(jié)合業(yè)務種類和產(chǎn)品屬性進行差異化預測，數(shù)據(jù)收集存在時滯性和隨意性，影響預算編制的準確性。

3.管理流程未全程跟蹤

部分農(nóng)商銀行全面預算管理僅停留在預算編制、匯總與審批環(huán)節(jié)，不重視預算執(zhí)行情況控制以及考核檢驗預算目標完成情況，“重預算編制、輕執(zhí)行控制”現(xiàn)象較為突出。第一，因缺乏科技手段支持，預算執(zhí)行控制很難做到全程跟蹤。由于人工通報存在頻率低和時滯性問題，異常經(jīng)營情況不能有效及時反饋，經(jīng)營業(yè)務發(fā)展方向可能會偏離經(jīng)營目標。第二，預算批準后，原則不予調(diào)整。很多業(yè)務部門以市場波動、經(jīng)營條件、政策依據(jù)發(fā)生變化為由，年中隨意變更預算目標，違背了剛性約束原則。第三，預算考核與企業(yè)戰(zhàn)略目標聯(lián)系不夠緊密。管理人員績效考核主要圍繞經(jīng)營指標和風險指標，尚未把戰(zhàn)略目標納入考核之中，缺少對長期經(jīng)營戰(zhàn)略的思考與謀劃。

農(nóng)商銀行提高全面預算管理質(zhì)量的對策

1.樹立全員參與全面預算管理的文化理念

全面預算管理是把所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法，覆蓋經(jīng)營管理全方面和業(yè)務發(fā)展全流程，需要各業(yè)務條線協(xié)同配合的綜合管理系統(tǒng)。首先，強化全面預算管理在平衡資本約束與效益最大化之間的關(guān)系，并通過高效資源配置，最終助力戰(zhàn)略目標落地。其次，要以預算管理委員會為決策領(lǐng)導機構(gòu)、財務管理部門為日常工作機構(gòu)，推動全面預算管理工作提質(zhì)增效。最后，高級管理層以身作則執(zhí)行全面預算管理，中層管理人員和業(yè)務條線部門主動參與，增強預算編制的融合性、平衡性和可操作性。

2.提升全面預算管理精細化水平

農(nóng)商銀行應充分考慮自身經(jīng)營業(yè)務屬性、基礎數(shù)據(jù)準確性和經(jīng)營管理需要，采用差異化的預算編制方式、預算編制方法，保證預算編制的準確性與可行性。首先，建議采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的混合式方式編制預算。從全局出發(fā)，實現(xiàn)資源的合理配置，基層員工的士氣和動力有所提高。其次，各業(yè)務條線要堅持量入為出原則，進行精細化預算編制，不能簡單采用增量預算法。最后，通過FTP價格杠桿實現(xiàn)資本資源集約管理，并引導信貸資源向具有更高收益的產(chǎn)品、行業(yè)和客戶傾斜，最終實現(xiàn)經(jīng)營預算、財務預算與資本預算的深度融合，提高預算管理精細化。

3.實現(xiàn)全面預算管理流程全跟蹤

全面預算管理的“全過程”，體現(xiàn)在各項經(jīng)營活動的事前、事中和事后都應納入預算管理，而不能僅停留在預算目標的編制和審批環(huán)節(jié)，還需對預算執(zhí)行情況進行控制（調(diào)整），并通過監(jiān)督和考評完成預算目標。首先，事前側(cè)重保證預算目標的精準性。既要綜合歷史財務信息，又要緊密銜接市場信息；既要體現(xiàn)其先進性，又要體現(xiàn)其可行性。其次，建立動態(tài)分析機制，查找引起差異產(chǎn)生的內(nèi)外部原因，通過經(jīng)營活動調(diào)整，及時解決預算執(zhí)行中存在的問題和風險。最后，事后控制側(cè)重建立完整、公開、公平的預算考核機制。建議將預算考核結(jié)果納入績效考核評價體系，將FTP利潤作為薪酬資源分配重要標尺，從按勞分配向按價值分配轉(zhuǎn)變。

結(jié) 語

綜上所述，全面預算管理是農(nóng)商銀行“夯基礎、強管理、促提升”的重要法寶。通過植于全員的文化理念、精細化管理水平的提升以及管理流程全跟蹤，進而創(chuàng)新構(gòu)建適應高質(zhì)量發(fā)展要求的全面預算管理體系，對農(nóng)商銀行經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、精細化管理水平的提升、抵御風險能力的增強、資產(chǎn)業(yè)務的做優(yōu)做精、負債業(yè)務的做大做強、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定增長具有重要現(xiàn)實意義。