基于風(fēng)險管理的住房公積金內(nèi)部控制

呂雪燕

住房公積金作為社會保障體系的一部分，是關(guān)于住房分配的貨幣化、制度化的重要手段。并且從市場環(huán)境的角度來講，住房公積金能在一定程度上做到緩解普通市民購房的壓力問題，間接推動了房地產(chǎn)市場的繁榮發(fā)展。可以說建立住房公積金體系，有助于優(yōu)化市場資源的再配置，但不可避免的是，在相關(guān)的管理過程中公積金管理中心會面臨一些風(fēng)險隱患。

住房公積金作為市場資源配置的重要手段，在管理過程中自然會面臨相應(yīng)的市場風(fēng)險，例如管理風(fēng)險、利率變動等。相關(guān)部門在管理的過程中，已經(jīng)做出了相應(yīng)措施，但管理者要做的是時刻警惕，加強風(fēng)險管控意識，建立健全內(nèi)控制度，從而保證公積金存管、使用的安全。

一、中國公積金制度的建立

國內(nèi)的住房公積金制度是在20世紀(jì)90年代計劃經(jīng)濟體制主導(dǎo)向市場經(jīng)濟體制主導(dǎo)演變的過程中，借鑒了新加坡的公積金制度后由我們自己創(chuàng)新的住房金融制度。簡單地說可以分為以下幾個階段：

1978年，中共十一屆三中全會召開，為了應(yīng)對日益突出的住房問題，中央提出了“出售公房、調(diào)整租金、提倡個人建房買房”的全新房改目標(biāo)，這也正式拉開了中國住房體制改革的序幕。此后在1979-1985年期間，是試點售房階段;到1986-1990年，又進一步進行了提租補貼和以租促售的方案改革，但由于政治因素和財政問題的影響，方案受到了一定約束;而到了1989-1990年期間，全國房改因為一些原因就進入了停滯期。

直到1991年，上海市政府在總結(jié)之前房改經(jīng)驗之后，借鑒了新加坡的成功經(jīng)驗，繼而推出了住房公積金制度。此后，全國各地紛紛效仿，最終這項制度被中央政府吸納并于1994年國務(wù)院正式建立“住房公積金”制度，自此這項地方性制度正式成為全國性政策。

二、關(guān)于住房公積金風(fēng)險類型

既然我們要研究和了解關(guān)于住房公積金管理的控制，那就必須了解存在哪些風(fēng)險問題，才好對癥下藥，有備無患。

（一）市場風(fēng)險

市場風(fēng)險是一種比較常見的風(fēng)險，這類風(fēng)險大致包括了利率、購買力、社會問題以及一些不可抗的風(fēng)險。其中最常見的就是利率風(fēng)險，這種由于市場經(jīng)濟的波動變化而導(dǎo)致的利率上升或下降，會給房屋貸款人帶來不小的麻煩，同時會對金融市場造成一些影響。同時，由于利率的波動，也會造成相應(yīng)的通脹問題出現(xiàn)，從而進一步影響公積金管理機構(gòu)。至于其他的如社會問題、不可抗因素等，就是一些我們常常聽到如破產(chǎn)、失業(yè)、天災(zāi)等等的。

（二）信用問題

信用問題是目前公積金管理風(fēng)險中除市場風(fēng)險以外的又一主要風(fēng)險。信用問題主要是公積金貸款風(fēng)險，針對那些收入相對較低的公積金借款群體，他們的償還能力相對比較差，流動性也比較高，一旦市場經(jīng)濟發(fā)生變化，公積金管理機構(gòu)就會對這部分借款人群做出反應(yīng)。當(dāng)然，除了這種情況以外，一些故意推遲還款或者延遲還款的行為，也會給公積金貸款帶來一定的風(fēng)險。

（三）操作不當(dāng)

公積金的操作不當(dāng)問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面是內(nèi)部操作問題;另一方面是政府管理問題。

內(nèi)部操作問題，主要還是由于內(nèi)部管理制度不夠完善，工作人員缺乏工作積極性與主動性，責(zé)任心不強，出現(xiàn)違規(guī)操作情況，從而給公積金管理工作帶來了一定的麻煩。

政府管理問題，主要是各地各級政府在不經(jīng)意間因為一些行政工作的實施、政策的實行等造成諸如擠占或是挪用公積金的情況，從而給住房公積金管理帶來風(fēng)險問題。

三、我國住房公積金的內(nèi)控情況

（一）公積金內(nèi)部管理環(huán)境

從公積金的控制現(xiàn)狀看，管理觀念比較陳舊，措施相對滯后，而且在業(yè)務(wù)管理方面，大部分人的關(guān)注點都在于當(dāng)年度的資金繳存總額與貸款發(fā)放總額是否已經(jīng)完成。對于內(nèi)部控制的相關(guān)認識，處于表面狀態(tài)，流于形式，并沒有將其作為一種常態(tài)化機制去執(zhí)行完成。一部分的管理人員與工作人員在意識層面有待提高，對于工作的重視與理解程度需要有所加強。

現(xiàn)階段的內(nèi)部控制問題，不僅會影響相關(guān)工作的實施效果，還不利于相關(guān)體系的建立健全，從而導(dǎo)致管理內(nèi)部的風(fēng)險產(chǎn)生。

（二）缺乏風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對體系

風(fēng)險確認、評估以及應(yīng)對體系，是作為內(nèi)部管理的重要手段，但就目前一部分住房公積金管理中心在應(yīng)對風(fēng)險方面的各項體系控制制度還不夠完善，識別手段滯后，評估方法簡單，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對意識，難以在風(fēng)險發(fā)生時有效地處理相關(guān)問題。我們需要在預(yù)案中磨合、實踐中檢驗自己的方法。

（三）信息交流不完善

信息交流可以說是施行內(nèi)控手段的重要橋梁，良好的信息交流機制，可以在風(fēng)險應(yīng)對的全流程中起到相當(dāng)大的作用，一般來講，信息交流包括了質(zhì)量、制度、平臺和監(jiān)管等各個方面的內(nèi)容，這些也是我們需要重點建設(shè)的地方。而隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，繳存公積金的單位也在不斷增加，大量的職工信息需要存儲調(diào)整，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也需要實時監(jiān)控，但由于這類數(shù)據(jù)的使用頻率并不高，也就沒有引起相關(guān)工作人員的重視，造成在很多決策方面數(shù)據(jù)支持不到位。另外，由于人員的流動性大，各地各級的住房公積金管理中心所用業(yè)務(wù)系統(tǒng)不夠統(tǒng)一，這就造成各類規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，從而導(dǎo)致信息交互方面具有滯后性，間接造成一些不法人員借助這類漏洞進行不法活動。

三、關(guān)于公積金內(nèi)部控制改善方向

對于公積金管理而言，既然我們要面對風(fēng)險解決問題，那么就需要我們積極主動地識別問題、解決問題，因此，針對公積金內(nèi)控的改善問題，我認為可以從以下三個方面同步進行：

（一）積極改善公積金內(nèi)控制度環(huán)境

1.以政策為指引，強化各項管理制度

住房公積金管理中心的所有工作內(nèi)容，都是按照各相關(guān)政府部門的要求進行的，所以需要在嚴格遵守各項相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，充分考慮自身的業(yè)務(wù)特點，同時，適當(dāng)參考諸如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》等內(nèi)容來完善內(nèi)控體系的搭建工作，從而提升本單位的內(nèi)控質(zhì)量。

2.明確工作目標(biāo)、內(nèi)控方向

對于住房公積金管理中心而言，首要的工作是什么？怎么做？這是必須要先明確的，只有先明確了工作目標(biāo)，我們才能在工作中針對各類風(fēng)險因素，逐一確定風(fēng)險來源和方向，最終確定風(fēng)險對策。因此，結(jié)合實際工作需要，將風(fēng)險根據(jù)類型劃分出不同的標(biāo)準(zhǔn)，制定不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，有針對性地開展內(nèi)控工作，從而實現(xiàn)內(nèi)控工作的制度化管理。

與此同時，我們還要做到充分提升管理中心領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險防范意識，從而才能加大內(nèi)控工作的資源投入以及相關(guān)工作的執(zhí)行力度;而且這種自上而下的內(nèi)控管理模式，能夠更好地落實內(nèi)控管理工作的風(fēng)險意識培訓(xùn)，進而形成相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。

3.完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

建立相應(yīng)的內(nèi)控體系，不是說一說就可以搞定的，這是一項需要長期堅持、總結(jié)的工作。總的來說，是需要構(gòu)建能夠相互制約、合理的內(nèi)控體系，不僅需要確保住房公積金管理中心的各個部門職能管理權(quán)限得到釋放，還要確保關(guān)于內(nèi)部控制的活動能夠有序開展，最重要的是需要確保關(guān)于決策、執(zhí)行、監(jiān)督這三個層面的職能是相互分開的，不能全部歸于一個人、一個部門的麾下。因此，這就要求我們住房公積金管理中心在建立內(nèi)控體系的過程中，需要設(shè)立專門的內(nèi)控小組來統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各項工作，責(zé)任需要落實到每個部門、業(yè)務(wù)條線的第一負責(zé)人身上。

4.工作人員的合規(guī)管理是內(nèi)控工作的重點

前面我們一直在強調(diào)實際工作中的一些問題，現(xiàn)在就該來談?wù)劰ぷ鞯膶嶋H操作者。關(guān)于工作人員這一塊，除了需要加強相關(guān)的意識外，做好人員的合規(guī)管理也是相當(dāng)重要的。工作人員的合規(guī)意識將會對本單位的內(nèi)控效果起到最大影響。特別是對于住房公積金管理中心這類資金往來活動較為頻繁的機構(gòu)來講，必須定期開展內(nèi)控工作的培訓(xùn)活動，增強相關(guān)宣傳活動，規(guī)范相關(guān)人員的工作行為，增強他們的合規(guī)意識。

同時，我們也要看到，在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的今天，我們各級部門都在更新相關(guān)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，因此，在必要的合規(guī)管理工作之外，我們還需要對相應(yīng)的工作人員進行相關(guān)技術(shù)、理念的培訓(xùn)，強化業(yè)務(wù)與系統(tǒng)維護的管理、監(jiān)控。

（二）加強相關(guān)風(fēng)險體系建設(shè)

1.推動內(nèi)控體系實施

就一個單獨部門而言，可以借鑒各地住房公積金管理中心、銀行甚至同類型金融機構(gòu)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗，從而結(jié)合自身的實際情況制定適合的內(nèi)控體系，建立從溝通——執(zhí)行——考核——監(jiān)督“四位一體”的內(nèi)控機制，并鼓勵所有相關(guān)人員積極參與內(nèi)控體系的搭建與完善工作。

2.進行機構(gòu)、業(yè)務(wù)的分層、分類管理

對于內(nèi)控工作，我們需要進行必要的分層分類管理。

分層是按照相關(guān)的條令、規(guī)范將公積金中心從機構(gòu)和業(yè)務(wù)兩個層面來重建內(nèi)控體系。機構(gòu)層面就是我們常常講的組織架構(gòu)、制衡、崗責(zé)設(shè)置、制度管理等方面。至于業(yè)務(wù)層面，主要有兩個地方需要重點關(guān)注：a、關(guān)于中心工作的收支、采購、資產(chǎn)管理、合同管理等業(yè)務(wù)內(nèi)容需關(guān)注;b、關(guān)于管理中心的繳存、提取、貸款、核算、財務(wù)資金管理、信訪投訴等業(yè)務(wù)需要注意。

關(guān)于這些需要分層、分類管理的內(nèi)容，我們需要有針對性地做出調(diào)整，加強內(nèi)控管理，強化約束手段。

3.重點搭建風(fēng)險應(yīng)對體系

前面我們已經(jīng)提到，公積金中心需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)板塊屬性，逐步梳理相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，通過分析、調(diào)查、討論、比較等多種方式，來對各業(yè)務(wù)板塊中可能存在隱患的流程、節(jié)點進行整改，對相應(yīng)的風(fēng)險進行識別、了解。同時，需要通過相關(guān)的數(shù)據(jù)整理，建立合理、有效的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，通過對所面對、經(jīng)歷的風(fēng)險進行相應(yīng)的分析評估，確定風(fēng)險損失、后續(xù)應(yīng)對方法、評定相關(guān)的風(fēng)險等級，最后建立相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對體系。

與此同時，做好了基礎(chǔ)工作之后，我們還需要根據(jù)相應(yīng)的風(fēng)險等級來有針對性地制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案。對于一些重要的業(yè)務(wù)板塊、風(fēng)險點以及崗位都需要加強監(jiān)管力度，啟用多角度、高強度的監(jiān)控模式，進一步降低風(fēng)險發(fā)生的概率，全面提升相關(guān)機構(gòu)、部門的風(fēng)險應(yīng)對能力。

最后，我們要在這個體系的支持下，盡可能地做到風(fēng)險防范方法多樣化的工作。前面我們已經(jīng)提到，公積金的風(fēng)險主要來自市場、信用、操作這三個方面，我們從這三個板塊入手，針對不同的風(fēng)險類型，采用不同控制方法，從而實施防范工作。

要建立風(fēng)險應(yīng)對機制，那么預(yù)警機制就是一個必不可少的環(huán)節(jié)，因為這是保證相關(guān)人員切身利益的第一道防線，也是我們開展防范方法多樣化工作的首要條件。重視風(fēng)險的預(yù)警機制，做好相應(yīng)的應(yīng)對預(yù)案，可以讓我們在重大事件來臨前或者是突發(fā)事件降臨后，減少因風(fēng)險的突發(fā)性所帶來的經(jīng)濟損失，減少麻煩。

（三）內(nèi)控監(jiān)管工作需要定期、定量進行相應(yīng)評價

就住房公積金管理中心而言，其本身就是相應(yīng)貸款風(fēng)險的承擔(dān)者，但又因為其在貸款環(huán)節(jié)所扮演的角色和地位，導(dǎo)致我們很難以常規(guī)的金融監(jiān)管規(guī)則來進行必要的控制。而且我們都清楚，公積金中心的信息披露相較于其他機構(gòu)而言既不全面也不及時，這就出現(xiàn)了信息不對稱的信息差問題，也就造成社會監(jiān)督工作的難以進行。

針對這種情況，作為管理中心，除了要建立獨立的審查機構(gòu)，賦予相關(guān)工作人員追查異常問題的權(quán)力，加大稽查審計力度的同時，還要進一步規(guī)范內(nèi)控監(jiān)管的相關(guān)程序，設(shè)計合理的監(jiān)察方式、頻率還有范圍，制定相應(yīng)的內(nèi)控工作認定標(biāo)準(zhǔn)，對于出現(xiàn)問題的部分，提出整改意見，督促有關(guān)部門進行整改，提升審查部門的權(quán)威性。最后，還需要建立相關(guān)的內(nèi)控評價體系，定期、定量的綜合評價過往的審查工作是否合格，對于整改的部門是否工作落實，從而不斷完善相應(yīng)的內(nèi)控體系。

結(jié) 語

綜合來看，由于國家政策、市場環(huán)境、民眾需求的不斷發(fā)展變化，住房公積金管理中心在開展相關(guān)業(yè)務(wù)過程中，所要面對的風(fēng)險形勢也更加嚴峻，因此，公積金管理機構(gòu)更加需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險內(nèi)容來改善相關(guān)的內(nèi)控環(huán)境、強化監(jiān)管力度。

住房公積金的風(fēng)險管理可以說是非常系統(tǒng)的工作，除了機構(gòu)自身以外，其他的相關(guān)部門也需要加大對公積金管理的參與力度，配合公積金管理中開展多方位、多角度的風(fēng)險防范工作，建立健全長效預(yù)警機制，從而輔助提高管理中心的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平。

（作者單位：南平市住房公積金管理中心）