企業全面預算管理存在的問題及應對策略

黃瓔琪

在日益復雜多變的市場經濟環境下，企業發展面臨著不小的壓力與挑戰，因此必須要對內部運營與管理予以高度重視，而其中一項非常重要的內容便是全面預算管理，它是企業內部控制與管理工作中非常重要的構成部分，在推動企業優化資源配置，提升資源使用效率方面具有重要作用，也可以幫助企業有效提升對風險的管理能力和水平，幫助企業實現可持續發展。但是從不少企業開展全面預算管理的具體情況來看依舊存在或多或少的問題，比如缺乏科學合理的預算編制以及足夠的執行力度，沒有設置清晰明確的預算目標等，難以充分發揮全面預算管理的作用，因此必須要對此予以足夠重視，在企業內部管理過程中全面強化預算管理力度，在此基礎上充分發揮其應有的作用，推動企業實現長遠發展。

一、全面預算管理概述

所謂的全面預算管理，其本質上是一種數量型的管理模式，它具有綜合性、系統性和全面性特點，涉及的內容和范圍比較廣泛，比如包括了企業的財務預算、業務預算以及資本預算等各個方面，其管理階段也涉及了預算編制、執行、控制以及后期評價等。從具體操作而言，全面預算管理的重點是需要明確企業戰略目標，并將其進行有效分解和細化，有效落實于各部門的日常工作和行為，這是其綜合性的必然要求。需要結合企業運營發展的具體情況和外部市場環境，加快構建并不斷優化和完善全面預算管理體系，并且緊緊圍繞預算活動，將預算作為創建企業管理體系的關鍵。通過對企業各項業務活動開展的具體情況及其和預算計劃的對比分析，來不斷優化和改善企業資源，從而提升企業的資源使用效率。在傳統的發展過程中，不少企業經營管理者片面追求短期經濟利益，長此以往就會影響預算編制和執行進度，難以實現企業的長期利潤目標，也會對企業戰略目標的實現產生不良影響。而充分發揮全面預算管理的實際作用，可以實現對預算目標和戰略目標的有機統一，幫助企業實現長遠發展。

高質量的全面預算管理體系包含了經營預算、財務預算以及資金支出預算三個重要方面的內容：經營預算主要表現的是結合企業銷售預算來對其生產能力進行客觀的分析和評價，以此為基礎來確定實際的生產預算，并且在此基礎上獲取各項費用信息;財務預算主要表現在把預算期內的現金收支情況加以清晰直觀地反映，包括對現金預算以及企業預算和資產負債表等相關內容予以全面分析與深入挖掘，來了解企業運營管理現狀;資金收支預算主要指的是企業的資本性投資預算，它包括了固定資產以及無形資產等投資情況，因此全面預算管理涉及的內容和范圍比較廣泛，需要企業領導和管理者對此予以足夠重視，積極采取有效措施推動其落到實處。

二、全面預算管理的特點

就全面預算管理而言，它是現代企業日常運營與管理過程中非常重要的構成部分，其特征主要包含以下五個方面：一是全面性的特點，也就是說它包括了企業各項經營業務和管理活動的各個階段，比如業務、財務等經營管理行為的方方面面;二是具有全程性的特點，通常情況下，全面預算管理流程是緊緊圍繞著企業的運營管理環節開展的;三是具有戰略性的特點，在企業推動全面預算執行過程中，要緊緊圍繞著企業的戰略目標來制定預算策略，從整體上而言必須要保持戰略的導向性;四是具備目標性特點，全面預算管理的目標必須要清晰且具有可操作性，其預算指標需要把預算管理目標的相關要求加以體現，比如需要包括企業的股東權益分配以及利潤目標等;五是具有全員性特點，也就是說全面預算管理并不是財務部門單獨的事情，對企業內部各個方面都有著比較嚴苛的要求，需要充分發揮其作用，有效劃分各個職能和崗位的具體職責，充分激發和調動企業內部員工參與全面預算管理的積極性和主動性，如此才能在企業內部形成合力，為全面預算管理的有效落實營造良好的內部氛圍。

三、企業開展全面預算管理的重要意義

在競爭日益激烈的市場環境下，科學完善的全面預算管理工作對于企業運營發展來說具有十分積極的推動作用，可以幫助企業更加科學高效地實現戰略目標。總結起來，其重要意義主要表現在以下三個方面：

一是高質量的全面預算管理可以幫助企業優化績效考核方式和績效管理體系，以此來實現對績效的動態性考核，并且可以為其提供科學的參考依據，保障企業績效考核的規范性和合理性，也有助于為企業的內部構建發揮績效管理導向作用;二是可以幫助企業實現內部資源的科學配置和高效利用。通過對資源進行優化管理，實現內部資源的有效整合，并且按照相關要求的標準來對資源進行合理分配，充分發揮有限資源的最大價值，提升企業資金的使用效益;三是可以幫助企業更加全面地發揮戰略管理優勢，主要是由于全面預算管理具有系統性的特點，其內容和范圍比較廣泛，因此在預算執行過程中就必須要把企業各方面的發展情況加以綜合分析并予以有效整合，只有如此才能夠有效推動戰略發展方案的不斷優化和完善，實現對企業內部資源的集中統一管理，進而推動企業實現戰略目標。因此從上面的分析不難看出，在新的發展環境下，高質量的全面預算管理工作對企業的長遠穩健發展而言具有十分積極的現實意義。

四、企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算編制亟待優化和完善

目前從一些企業開展全面預算管理的具體情況來看，其執行力度有待強化，主要原因在于沒有嚴格按照相關標準要求開展科學全面的預算編制工作，全面預算編制亟待優化和完善，也正是由于預算編制開展不到位，內部溝通力度不足，特別是企業內部的預算管理部門和業務部門之間沒有開展密切的溝通與協作，導致在推動預算執行過程中面臨著不小的阻力。在對預算加以編制的時候并沒有嚴格按照具體的預算項目來科學靈活地選擇與之相匹配的編制方案，這就導致預算方法缺乏科學性和針對性，其所編制的預算指標也不夠科學和細化，不利于全面預算管理工作的落實。

（二）全面預算執行和考核力度不足

目前，企業要想在日常運營管理過程中有效落實全面預算管理工作的相關要求，就必須要全面強化預算執行力度，可是就現階段不少企業全面預算工作的具體情況來看，其執行力度與考核力度存在著不足現象，再加上在企業內部缺乏健全完善的責任管理制度，導致預算管理的考核評價體系缺乏科學性與合理性，最終致使全面預算難以發揮應有的實際作用，阻礙了預算目標的實現，需要企業對此予以高度重視。

（三）預算組織管理不科學，預算目標不達標

就一些企業運營發展的現狀而言，依舊有一些企業沒有在內部形成獨立的專門的全面預算管理組織機構，同時也沒有設置預算管理委員會，導致難以發揮預算的整體作用，長此以往就容易致使全面預算管理工作在開展過程中的專業性和組織性逐漸弱化，這自然不利于實現對預算管理目標的科學制定、全面分解和有效細化，難以充分發揮預算目標的戰略導向性。尤其是在對預算目標的發展方向進行確定的過程中，需要從財務指標予以優先考慮，可是現實卻是不少企業并沒有充分意識到財務指標設置得科學與否會對全面預算管理工作造成不良影響，因此缺乏足夠重視。

（四）全面預算管理體系存在不足

目前一些企業在開展全面預算管理的過程中缺乏科學、完善的管理體系的支撐，導致在開展過程中面臨著不小的阻力。首先是沒有在企業內部搭建起和全面預算管理相一致的組織架構，不少企業在完成全面預算管理之后，依舊沒有設置獨立的預算管理機構，導致全面預算的獨立性和權威性得不到保障。另外就是預算在執行過程中缺乏有效的監督管控，沒有對預算進行科學合理的調整，也沒有對預算管理體系的影響因素進行全面分析，不利于提升預算的執行能力和水平，難以充分發揮預算管理的硬性約束效果。最后則是沒有對其實施高效管理和控制，現階段依然有一些企業將其主要時間精力放在財務預算上面，可是對財務預算來說，其組成部分主要為銷售預算和費用預算，并沒有包括現金支出預算和現金流量預算等，而這些內容的缺失會對企業預算的實際效果產生消極影響，也正是由于缺乏科學完善的全面預算管理體系，導致其難以發揮預算管理的應有作用。

五、企業全面預算管理現存問題的應對策略

（一）樹立科學先進的全面預算管理理念，加快構建預算組織架構

首先需要充分發揮財務部門在全面預算管理過程中的領導核心作用，設置預算管理辦公室來實現對預算工作的基本監督和管控，由財務部門對其進行領導，同時也需要充分發揮預算管理委員會的監督作用，在此基礎上推動全面預算管理工作的有效開展，尤其需要重視對預算編制計劃的調整和改善，要對預算的執行情況加大監督與考核力度，深挖預算出現偏差的原因，對各部門預算執行情況進行綜合性考核與全面評估。另外，也需要加快創建預算管理領導部門，需要充分發揮預算管理委員會的監督管控作用，同時也需要由企業內部的管理層以及財務部門包括企業的主要職能部門領導組成預算管理委員會，由其負責對預算管理基本方案和管理政策的制定，包括對預算執行情況的監督和管控，并對其執行情況進行規范化的調整。

（二）加強全面預算管理核心體系建設

企業要想充分發揮全面預算管理應有的實際作用，就必須要加強全面預算管理核心體系建設，這依舊是推動企業實現長遠發展的重要環節，因此需要設計更加全面科學的預算管理組織體系，結合市場環境和企業發展的具體特點，結合本企業的年度預算計劃，嚴格按照統籌管理的原則開展預算工作，強化預算審核及其分析力度。對企業的全面預算進行跟蹤處理，增強其執行能力。全面強化相關人員對信息和數據的了解，借助于現代化的技術和手段深挖信息和數據背后的價值，以此來實現對預算的高效管控，保障預算工作的有效落實。同時也需要對預算編制和執行予以高度重視，這是體系構建過程中的重要環節。此外，需要完善全面預算反饋體系，充分發揮各職能部門的主體責任，對預算開展情況加以有效整合，制定預算執行分析報告，對各部門預算執行的具體情況進行詳細記錄和深入分析，找出預算產生差別的項目并對其形成原因進行剖析，從而提出有針對性的改進措施。另外需要對預算目標進行優化和調整，充分發揮內部控制的監督作用，實現對資金收付業務的妥善管控，提升資金使用效率，強化預算指標預警，充分保障預算管理的高效執行。

（三）不斷優化和完善全面預算管理信息系統

在信息時代的今天，依舊有一些企業在全面預算管理過程中沒有構建起專業的信息化管理系統，導致在預算過程中存在不少問題，所以需要企業加快構建并不斷優化和完善全面預算管理信息系統。要借助于現代化的技術和手段，著力從預算編制以及分析等各個方面入手，來實現對預算信息和數據的及時傳遞和高效共享，并對各項預算管理數據進行全方位整合與深入分析。在借助excel表格對預算數據進行處理的過程中，必須要對財務信息系統和業務信息化資源進行全面整合，推動財務業務深度融合，以此來構建起全方位、多層次、立體化的預算管理體系，推動財務業務一體化辦公預期效果的順利實現，這有助于從本質上提升企業的預算管理效率和組織運營能力，所以需要企業對信息化建設予以高度重視。

（四）優化內部環境，為全面預算管理營造良好氛圍

企業要想充分發揮全面預算管理應有的實際作用，就必須要對企業內部的發展環境進行綜合性的評估并對其予以不斷優化，以此來營造良好的全面預算管理氛圍，對預算執行過程中的痛點和難點予以深入思考，優化和完善預算現狀，不僅需要緊緊圍繞預算管理體系建設，同時也需要將企業的制度建設和文化建設有效融入其中，充分發揮文化的導向性和激勵約束作用。由于全面預算管理具有全員參與的特點，所以必須要充分激發和調動全體人員廣泛參與，明確全體人員職責，增強企業員工之間的協調性與配合性，在企業內部形成全面預算管理共識，以制度化作為保障，不斷梳理和優化預算流程，重視預算績效考核與評估，只有如此才能發揮預算績效考核的獎勵激勵作用，為全面預算管理工作的深入開展打下堅實的內部基礎。

結 語

改革開放至今，我國社會主義市場經濟得到了深入發展，也推動著企業管理的現代化步伐，其發展愈加呈現出系統性、全面性和現代性的特點，在此過程中，全面預算管理也正在顯示其強大的作用，成為現代企業管理的重要方式，所以加快構建并不斷優化和完善全面預算管理體系，對企業的長遠發展來說具有十分積極的現實意義。

（作者單位：廣東省醫療器械研究所）