煙草企業預算定額管理標準體系實施中的問題及優化對策

曹歡歡

企業內部管理工作中預算管理是不可或缺的組成部分，隨著全面預算管理理念的提出，建立完善的預算定額標準體系已成為當前企業的首要工作。預算定額管理標準體系實施能夠保證各項工作的科學性與有序性，提高預算定額標準體系使用效率，進一步提升煙草企業經營管理水平。

隨著全面預算管理理念的提出，煙草行業將其廣泛應用于當前工作中，預算定額標準體系作為有益性嘗試從多個方面進行，考慮保障企業費用開支、人力成本及資金資源利用等多項工作的有序開展。不斷發展的煙草行業遵循外部政策條件要求轉變自身管理模式，完善預算定額標準體系，使其能夠在動態化市場中有序開展各項工作，以滿足市場發展需求。

一、預算定額管理標準體系優勢

為全面提升預算管理水平，煙草企業應用預算定額標準體系以實現生產經營管理目標，其所制定的一系列標準需從煙草企業的實際情況入手，明確認知企業主要業務及當前管理事項內容，通過業務財務資本性支出的多個方面入手，依據國家當前所發布的預算管理相關辦法規定對預算定額明確要求，貫穿于預算管理的各個環節，通過對編制、審核、執行、控制及分析評價等相關細節的有效應用，明確煙草企業預算定額標準體系的工作重點與難點，認知煙草企業的特殊性。在經營管理工作中重視采購與銷售兩項重要環節，遵循國家規定，設定統一標準。在煙草企業實際管理中應用預算定額標準體系需重視采購環節，預算管理部門首先應當通過整理與分析生產成本的實際水平進行考量，明確不同時期的基本水平與當前市場要求實際成本差距，通過定額標準值的設定，保證產品成本項目，以此為基礎為后續編制成本預算提供參考依據。煙草企業在具體應用過程中需依照年度生產計劃進行合理規劃，明確各級規格卷煙產量分析年度所需材料數量。與此同時，確定庫存情況與當年材料采購量，計算采購成本時需制定材料定額標準進行采購，目的在于合理預算成本，申請支付款項。在執行預算工作中依據采購預算資金適當調整材料采購項目，申請額度采購資金支出的有效控制，需從資金監管系統中進行預先申請，而預算執行情況需通過預算模塊的及時反映查驗預算資金，進而保證在企業全年預算總額中所支出的材料采購預算符合控制要求，在可支出資金范圍內避免資金浪費。分析與評價材料采購成本預算作為煙草企業利用預算定額標準展開的主要內容之一，需控制材料采購預算明確各級部門生產目標與預算責任，重視評價結果，進而提高煙草企業預算管理水平。隨著煙草行業的不斷發展，應當明晰處于動態變化的外部環境及國家相關政策，完善預算定額標準體系，滿足煙草企業發展的基礎性需求，針對當前優化建議及時解決預算定額標準體系在其具體實施過程中存在的問題，有效發揮預算定額管理作用，進一步推動我國煙草行業的高質量發展。

二、煙草企業預算定額管理標準體系實施中的問題

（一）缺乏預算定額管理意識

阻礙煙草企業有序實施預算定額標準體系的主要原因之一，即是缺乏全面預算定額管理認知，未能樹立正確意識。各級單位主要表現為參差不齊的預算定額管理水平，未能正確認識全面預算管理的實際依據與其實際價值，忽略全面預算管理對于推動煙草企業發展目標的重要性。因此，所表現出來的責任意識薄弱，并因環境動態變化過快，消極開展預算定額管理工作，在實施預算定額標準體系時缺乏有力依據。

（二）缺乏全面監督考核機制

煙草企業在現階段實施預算定額標準體系因缺乏完善的監督體制機制，難以實現全方位、多角度的監督工作，無法對預算定額標準執行過程進行確定性指導，使得當前預算定額體系執行過于形式化，難以取得理想的實際執行效果。具體表現為煙草企業財務部門監督管理缺乏正確的管理意識，難以正確認知實際執行效果對于推動財務管理工作的現實性意義，缺乏責任意識，甚至出現職權亂用、濫用等行為，故意降低預算費用支出謀取私利，弱化監督要求，未能嚴格審查每項費用支出的合理性，從而造成實際經營與預算定額標準出現偏差。

（三）缺乏完善定額標準體系

煙草企業作為國有企業，自身所具有的行業特性區別于其他產業，這也決定了其在制定預算定額標準體系中須與其他行業作出明確劃分。煙草企業在現階段并未建立完善的預算定額標準體系主要體現在建立預算定額標準體系，卻未能科學設置預算定額標準指標。與此同時，負責制定預算定額標準體系的專業人員專業能力較低，難以展現預算定額指標體系所需的真實性要求，無法采用準確信息支持相關內容體系的建立，進而無法滿足企業在其實際經營發展中應用預算定額標準體系所完成的生產經營目標。另一方面，當前煙草企業因缺乏現代管理思想，無法應用動態化管理理念及時調整現有工作內容，無法應對不斷變化的市場環境，難以依照實際情況發展業務，進而降低預算定額標準體系的可執行性。

（四）缺乏有效預算定額考核

在預算管理全過程中預算定額應融入各個環節企業包括編制、審核、執行、控制分析以及績效評價等多個關鍵環節。但在現階段的預算定額標準管理中煙草企業僅重視編制預算定額標準活動，而忽視后續具體執行與整體考核，即便開展預算考核，但實質要求并不嚴格，未能客觀、公正地參與考核活動，影響考核結果的公平性與公正性。除此之外，因缺乏科學的獎懲制度在取得考核結果后，未能給予相關人員獎懲，難以有效發揮預算考核工作的實用性價值，流于形式的預算考核無法促進預算定額標準管理的有序落實，難以發揮其實質性效用。

三、煙草企業預算定額管理標準體系實施的優化對策

（一）樹立預算定額管理意識

為確切落實預算定額標準體系，煙草企業應當重視當前經營管理工作，提高預算管理水平，正確認知預算管理對其長遠發展的重要性與其在實際工作中的價值作用。加大宣傳力度以形成各級部門統籌聯合、工作人員全方位參與的良好局面，為有序開展預算定額管理工作奠定良好基礎。同時，在建立預算定額標準體系的前提下，各級部門與組織機構需給予一定支持，強化管理職責，明確預算定額歸口管理內容，發揮管理部門在其工作中的帶頭作用，具體制定業務定額標準，配備專業預算體系，為整體工作提供有利條件。遵循誰制定誰管理的原則，樹立預算定額管理意識，明確落實歸口責任與實現體系應用價值，做好管理維護在開展預算工作的同時提高整體質量水平。

（二）完善預算定額管理監督考核體系

為進一步增強當前預算定額標準管理水平，需建立完善的監督管理機制，目的在于明確劃分監督人員的監督職責，以及標準性要求全方位監督預算定額標準執行效果，對其執行的同時確保預算定額標準工作中避免出現資金挪用、濫用等違法違規行為。與此同時，加大監督力度，強化資金使用率。通過對審批環節的嚴格審核，避免出現資金、資源浪費等問題，以實現企業資金流轉的合理性。除此之外，嚴格管控煙草企業經營的各個環節，通過對每一項成本費用支出的有效記錄，遵循可控費用要求進行控制，明晰企業工作重點、難點，避免在預算定額指標設定中出現隨意更改、濫用、亂用等問題。在應用預算定額時需貫穿于預算管理工作的各個環節，以有效發揮預算定額管理作用。煙草企業為進一步落實定額考核工作，需以完善的預算考核機制強化其實質作用，通過考核重點指標制定內容針對實際考核結果給予相應的激勵措施，進一步強化預算定額標準執行效力。煙草企業需從自身經營發展的實際情況進行分析，進而制定出符合自身條件的預算定額標準，與此同時，需強化考核人員的專業能力，提升其業務素養，使其能夠在預算考核工作中秉承客觀、公正、公平原則在預算定額標準執行過程中深入分析其中存在的問題、明晰薄弱環節，提出有效指導方法，以解決實際執行中存在的問題。同時，在設置獎勵制度時，須以考核結果掛鉤落實獎懲績效，依據各級部門成本費用考核情況進行分發管控，以此優化預算考核工作，使其能夠在預算考核結果中客觀、真實地反映各級部門工作的實際情況。

（三）優化預算定額管理標準體系

不斷完善預算定額標準體系是煙草企業在新形勢下的重要工作，而為符合企業實際經營發展需求，在建立預算定額標準體系時需從實際情況進行分析，科學設置預算定額指標，加強預算人員培訓力度，進一步提高工作人員的預算編制能力，從而保證預算編制標準體系建設的可執行性，提升整體操作的科學性。除此之外，煙草企業應當與時俱進，遵循持續改進原則，及時聽取各級部門反饋意見，調整與完善預算定額標準體系指標，以期滿足企業在現階段的實際業務發展需求，從而為其長遠經營發展管理工作提供有利條件。在建立預算定額標準體系時煙草企業應當遵循科學適用性原則，以有效舉措約束不良行為，通過對預算定額管理指標體系的制定，融合日常經營發展目標，加強管理控制與考核工作，提高精細化管理水平，以實現資源高效配置，滿足當前經濟發展需求，以提高整體預算管理能力，進而推動煙草企業長遠發展。

（四）加強動態管理強化歸口管理

為保障定額標準體系的科學性與完善性，需多方部門統籌連接才能實現預期目的，因此，優化業務流程，要求歸口管理部門高度參與，明確定額標準體系建設所需的實施部門與各級組織機構落實具體工作人員。企業預算管理組織部門牽頭建設定額標準體系，以科學規劃要求專業技術部門給予指導，并具體制定與體系建設相關的實施任務，落實歸口業務定額標準。與此同時，遵循歸口制定維護原則要求做好相應工作，提高管理效果與維護質量水平，制定業務預算定額標準時需多級部門統籌聯合，以協調配合及時溝通，為預算工作的有序開展提供有利條件。加強預算定額標準體系的動態化管理，目的在于持續完善管理體系，通過動態跟蹤調整機制建立歸口部門責任人，確定各級職責，制定相關方案，保證預算定額標準糾偏程序的科學性與有效性，分析預算定額標準執行內容，針對其中存在的偏差及相關問題實施有效整改，以理論性支持為預算定額標準糾偏，提供相應數據，以提升定額標準的科學性，提高企業發展管理水平。明確其發展要求，對預算定額標準予以優化，企業生產經營環境的客觀經濟環境需綜合進行考量，遵循其內外發展環境要求，優化現有技術模式，以現代化技術操作，提高整體執行的實用性。而在動態管理工作中需保證預算定額標準的科學性，以實現持續工作，提高管理效率。為保證預算信息的及時分析與反饋，在制定預算執行情況報告制度時需對其進行有效分析，各級責任人應當承擔第一責任，保證預算分析能夠及時進行情況執行與反饋。而執行月度分析與季度分析作為煙草企業內部推行預算執行體系的主要應用模式，能夠對各級經營管理者給予決策支持，進而切實提高預算數據信息的時效性，深入各級業務環節，應用預算分析以保證資源耗費分析轉型，明晰整體工作側重點轉變業務流向已實現全面整改，通過對業務管理漏洞及缺陷的著重關注與分析，明確資本占用成本比例，重視現金流量分析等內容，通過全面預算分析等方式，由多維度入手提高數據參考的全面性、準確性與時效性。針對內容指標周期權重等事項進行全面且明確的預算評價，圍繞全面預算管理體系制度建設，評價預算內容做好組織整改工作，依據實際情況加強動態管理強化歸口管理，從而保證在改進業務流程、控制成本費用及預算執行工作中多面聯動，以提高創新分析評價體系管理質量。

結 語

預算定額標準體系對于煙草企業而言屬于多方位、全過程的管理工作，整體編制較為復雜，因此，需各級部門在具體執行工作中相互協調配合，進而有效落實預算指標任務。在建立預算定額標準體系時煙草企業需遵循科學適用性原則，以現代化先進理念開展各項工作，以實現精細化管理目標，提高煙草企業的預算管理水平。

（作者單位：寧夏回族自治區煙草公司）