基于財務(wù)共享模式下國有企業(yè)內(nèi)部控制策略

李新明

國有企業(yè)的規(guī)模隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展而逐漸擴大，在發(fā)展過程中，國有企業(yè)中財務(wù)管理模式也逐漸暴露出自身的缺陷，嚴重限制了國有企業(yè)的進步和發(fā)展。所以，現(xiàn)代化國有企業(yè)在內(nèi)部控制工作中應(yīng)該融入財務(wù)共享模式，從根本上對國有企業(yè)的財務(wù)管理模式進行優(yōu)化和完善。

一般來說，財務(wù)共享模式指的是對傳統(tǒng)國有企業(yè)財務(wù)部門經(jīng)營管理工作的創(chuàng)新，經(jīng)濟發(fā)展給國有企業(yè)帶來了更大的機遇和挑戰(zhàn)，并對企業(yè)開展內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。所以，國有企業(yè)為了獲得更加健康穩(wěn)定的發(fā)展，開始在財務(wù)共享模式下，最大程度減少內(nèi)部管理和控制成本，促使財務(wù)部門信息和數(shù)據(jù)的快速傳輸，加強并提高其工作效率和工作質(zhì)量。要想充分貫徹和落實國有企業(yè)內(nèi)部控制的深化建設(shè)，財務(wù)共享成為必經(jīng)之路。

一、財務(wù)共享模式國有企業(yè)內(nèi)部控制的概念和特點

（一）財務(wù)共享模式下國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的概念

1.財務(wù)共享模式的概念

財務(wù)共享模式指的是通過一系列信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)手段實現(xiàn)對國有企業(yè)的財務(wù)管理，并有效完善國有企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)程序，使財務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容能夠融入到財務(wù)共享服務(wù)中去，真正實現(xiàn)國有企業(yè)中各類資源的優(yōu)化和整合。財務(wù)共享模式不僅能夠提高國有企業(yè)財務(wù)部門的管理效率，還能夠有效減少國有企業(yè)工作人員的管理成本。財務(wù)共享模式中最關(guān)鍵的就是對信息技術(shù)的應(yīng)用，不論是對財務(wù)檔案、表格的處理，還是對資金管理和財務(wù)職能的規(guī)劃，信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)都在發(fā)揮著自身的作用。財務(wù)共享模式能夠在降低國有企業(yè)資金成本的同時，充分提高財務(wù)管理的效率，并對國有企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)項目進行細化分工。

2.內(nèi)部控制建設(shè)的概念

企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)該制定更加真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，并嚴格遵循相關(guān)法律法規(guī)，從而有效提高國有企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理工作的效率。可以說，國有企業(yè)財務(wù)共享模式的實行，應(yīng)該立足于國有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。所以，國有企業(yè)應(yīng)該在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中，保證業(yè)務(wù)活動績效的規(guī)范，使日常運行狀態(tài)保持在一定范圍之內(nèi)。總的來說，國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作共分為環(huán)境控制、風(fēng)險評估、信息溝通、活動控制、信息監(jiān)督等五個方面。

（二）財務(wù)共享模式下國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的特點

財務(wù)共享模式能夠為國有企業(yè)提供信息技術(shù)方面支持，使國有企業(yè)在日常經(jīng)營和管理過程中，能夠更加迅速地獲取多方面信息和數(shù)據(jù)，其管理人員也能夠獲得更加廣泛的信息數(shù)據(jù)來源。并且，財務(wù)共享模式還能夠?qū)衅髽I(yè)的內(nèi)部管理工作進行有效劃分，相關(guān)工作人員應(yīng)該充分結(jié)合國有企業(yè)的經(jīng)營情況對工作人員的職責(zé)進行規(guī)劃，充分避免國有企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險因素。信息技術(shù)的支持能夠使國有企業(yè)在經(jīng)營管理中獲得更加真實有效的信息和數(shù)據(jù)，對于國有企業(yè)內(nèi)部的工作人員而言，財務(wù)共享模式能夠使其獲取更加精準的信息和數(shù)據(jù)，使其能夠充分發(fā)揮自身優(yōu)勢并真正實現(xiàn)自身價值，最大程度提高國有企業(yè)財務(wù)融資部門的工作質(zhì)量和成效。

二、以國內(nèi)某國有企業(yè)為例分析國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)簡介

國內(nèi)A企業(yè)的性質(zhì)屬于全資國有企業(yè)，包含建筑工程項目施工承包、建筑工程勘測和設(shè)計、機電設(shè)備的安裝、水利能源的開發(fā)、電力信息技術(shù)研發(fā)等一系列工作內(nèi)容，可以說該企業(yè)是多樣化工作內(nèi)容融為一體的綜合性經(jīng)濟實體。該國有企業(yè)先后在云南、貴州、四川、重慶、山東、湖北、內(nèi)蒙古以及西藏等十九個省市區(qū)域以及國外的尼泊爾，建立了二十余座水電站、十余項水利工程、三十余項變電站工程，并完成了這些地區(qū)配套的道路、橋梁以及市政等多項基礎(chǔ)設(shè)施的施工和建設(shè)。與此同時，A全資國有企業(yè)還在四川、山東、江蘇、湖北、內(nèi)蒙古等九個省市，建立了凈水廠、污水處理廠、平原水庫、水生態(tài)治理以及城市垃圾處理站等幾十個公用的市政工程項目建設(shè)。A全資國有企業(yè)的總部設(shè)置了綜合部、市場經(jīng)營部、財務(wù)融資部以及工程管理部等四個部門，并根據(jù)項目管理需要設(shè)置了兩個分公司和幾十個項目部，對相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容進行管理。除此外之，A全資國有企業(yè)在人員組織和設(shè)置方面，安排了綜合部門經(jīng)理、市場經(jīng)營部門經(jīng)理、財務(wù)融資部門經(jīng)理、工程管理部門經(jīng)理，并在每個部門中設(shè)置了兩名副經(jīng)理、一名主管以及四名職員。

（二）內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.信息化水平比較低

雖然A國有企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中積極推動信息化建設(shè)，并構(gòu)建信息化基礎(chǔ)設(shè)施和管理機制，但由于A國有企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中信息技術(shù)的應(yīng)用不足，使得內(nèi)部控制機制不能夠充分發(fā)揮出最深的作用和價值。A國有企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的過程中，離不開財務(wù)信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的支持，一旦A國有企業(yè)中各部門的溝通交流不到位，或者財務(wù)信息的安全性缺失，就會造成非常大的風(fēng)險隱患。在這樣的背景下，A國有企業(yè)不僅要做好信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，還應(yīng)該充分保護財務(wù)融資部門的信息安全。與此同時，通過對A國有企業(yè)內(nèi)部管理體系的建設(shè)及協(xié)調(diào)，使其內(nèi)部形成完整的內(nèi)部控制和管理體系，有效提高A國有企業(yè)的財務(wù)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。

2.預(yù)算管理水平比較低

內(nèi)部控制工作應(yīng)該在國有企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，充分發(fā)揮自身預(yù)算管理工具的作用，加強國有企業(yè)的內(nèi)部管理和控制水平。從當(dāng)前預(yù)算管理的實際情況來看，A國有企業(yè)還沒有建立完善的預(yù)算管理機制，且預(yù)算管理工作和業(yè)務(wù)項目執(zhí)行力之間缺乏有效的聯(lián)系，無法對整個業(yè)務(wù)項目的全過程進行預(yù)算管理和控制。A國有企業(yè)要想充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制作用，就應(yīng)該嚴格把控好預(yù)算編制以及執(zhí)行管理等環(huán)節(jié)。

3.內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)程度不高

為了保證A國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利開展，財務(wù)風(fēng)險管理和防控工作成為其最關(guān)鍵部分。從日常經(jīng)營管理的角度對A國有企業(yè)進行分析，A國有企業(yè)過于重視對流動資金和資金周轉(zhuǎn)流程的管理，而忽視了對財務(wù)風(fēng)險管理的控制。通過對A國有企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題進行分析可以看出，內(nèi)部控制管理人員的風(fēng)險意識不足，缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員，直接影響了A國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果。A國有企業(yè)除了要進行內(nèi)部控制制度的改革外，還要積極推動信息技術(shù)的建設(shè)，以達到擴大自身業(yè)務(wù)和發(fā)展范圍的目的。這樣一來，就能使A國有企業(yè)內(nèi)部控制工作更進一步，最大程度發(fā)揮財務(wù)管理工作的作用和價值。A國有企業(yè)財務(wù)融資部門的工作人員也應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)新型的財務(wù)管理理念和先進的知識技能，充分適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展形勢，全面提高A國有企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制水平。

三、基于財務(wù)共享模式下國有企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）加強對信息技術(shù)的應(yīng)用

隨著信息技術(shù)被廣泛地應(yīng)用到國有企業(yè)財務(wù)管理中，逐漸建立起科學(xué)有效的財務(wù)信息系統(tǒng)，可以說信息技術(shù)為國有企業(yè)財務(wù)共享模式的建立提供了重要保證。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)發(fā)展的背景下，財務(wù)共享模式針對國有企業(yè)經(jīng)營管理中的人力、物力等方面進行投資，并根據(jù)財務(wù)信息系統(tǒng)的經(jīng)營水平以及安全應(yīng)用程度，帶動國有企業(yè)中ERP軟件、信息互聯(lián)網(wǎng)報銷平臺的建立。以A國有企業(yè)為例，ERP軟件屬于其財務(wù)共享模式建立的關(guān)鍵部分，能夠使工作人員對傳統(tǒng)財務(wù)處理信息模式進行綜合考量，并開展相關(guān)工作。與此同時，為了有效保證各項財務(wù)信息和數(shù)據(jù)在經(jīng)營管中的安全應(yīng)用，A國有企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營范圍以及實際運行情況，建立科學(xué)規(guī)范的國有企業(yè)風(fēng)險和危機控制體系，并在信息系統(tǒng)中設(shè)定相關(guān)的閾值，有效避免工作人員出現(xiàn)徇私舞弊和違法亂紀等問題的產(chǎn)生，預(yù)防工作人員因為操作失誤而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（二）完善內(nèi)部控制的建設(shè)流程

國有企業(yè)要想獲得更好的運營發(fā)展方式，就應(yīng)該充分考慮我國現(xiàn)階段國有企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險，并有效分析國有企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)共享模式中帶來的一系列財務(wù)風(fēng)險因素，從而深化國有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實施，制定規(guī)范合理的內(nèi)部控制方案及相關(guān)措施。在這樣的背景下，A國有企業(yè)應(yīng)該充分提升內(nèi)部工作崗位中部分管理職能和危機防控制度，加強財務(wù)共享模式的有效實施，并形成一種規(guī)范合理的財務(wù)管理制度。可以說，財務(wù)共享模式的應(yīng)用不僅加強了A國有企業(yè)中業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的工作成效，還極大提高了兩者的工作效率，有效避免傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，A國有企業(yè)中各項資金費用支出浪費的現(xiàn)象。并且，A國有企業(yè)還應(yīng)該對各項資源進行有效整合，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的各項流程提出更高的要求，使財務(wù)融資數(shù)據(jù)程序更加簡單便捷，以便企業(yè)的中各部門工作人員能夠順利控制和管理各項經(jīng)營管理活動。

與此同時，在深化內(nèi)部控制建設(shè)過程中，A國有企業(yè)還應(yīng)該對內(nèi)部各部門和崗位之間進行優(yōu)化和制定分配方案，充分落實和貫徹企業(yè)內(nèi)部的各項工作流程，加強各部門之間的溝通交流，優(yōu)化業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的交匯成本。在這樣的背景下，A國有企業(yè)才能在日常經(jīng)營管理過程中開展檢查和監(jiān)督方案，為企業(yè)工作質(zhì)量和效果的提高奠定重要基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化國有企業(yè)的人員組織

一般來說，國有企業(yè)在經(jīng)營管理和規(guī)劃發(fā)展的過程中，人力資源是其極為重要的因素。國有企業(yè)內(nèi)部各部門工作崗位之間的聯(lián)系以及工作人員自身職能的貫徹和落實都離不開人力資源管理的工作內(nèi)容。所以，國有企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部工作人員的組成結(jié)構(gòu)以及工作形式進行優(yōu)化，并根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部工作人員的變動制定科學(xué)有效的方案，充分彌補國有企業(yè)內(nèi)部因為工作人員變動而造成工作崗位空缺的現(xiàn)象。只有這樣，才能保證國有企業(yè)中財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門工作人員的溝通要求，并提高國有企業(yè)基層單位和財務(wù)部門之間業(yè)務(wù)溝通的穩(wěn)定性。

以A國有企業(yè)為例，財務(wù)共享模式有利于協(xié)調(diào)和提升自身的規(guī)劃發(fā)展及業(yè)務(wù)流程，加強財務(wù)融資部門和綜合部門、市場經(jīng)營部門、工程管理部門之間的溝通交流，使各部門能夠大力支持財務(wù)共享模式的應(yīng)用。并且，在A國有企業(yè)進行內(nèi)部控制深化和建設(shè)的過程中，財務(wù)融資部門、綜合部門、市場經(jīng)營部門以及工程管理部門之間能夠協(xié)同一心，最終達到提高A國有企業(yè)經(jīng)營效益的目的。使各部門都能夠積極參與到日常工作中，財務(wù)融資部門、綜合部門、市場經(jīng)營部門以及工程管理部門之間都能提供符合彼此工作職能的內(nèi)容;使各部門之間能夠相互監(jiān)督、相互促進。在這樣的背景下，A國有企業(yè)內(nèi)部工作人員才能產(chǎn)生強烈的歸屬感和信任感。

（四）加強國有企業(yè)財務(wù)管理工作的標(biāo)準化和規(guī)范化

隨著財務(wù)共享模式的應(yīng)用和建設(shè)，國有企業(yè)已經(jīng)充分認識到財務(wù)共享模式在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中的優(yōu)勢，可以看出，財務(wù)共享模式在國有企業(yè)財務(wù)管理中的效果非常顯著。并且，將財務(wù)共享模式應(yīng)用到國有企業(yè)中，有利于國有企業(yè)改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念，并構(gòu)建科學(xué)有效的財務(wù)管理體系，使其能夠?qū)衅髽I(yè)內(nèi)部控制工作進行優(yōu)化和完善，最大程度發(fā)揮出財務(wù)共享模式的優(yōu)勢和其對內(nèi)部控制管理工作的積極作用。

以A國有企業(yè)為例，應(yīng)該建立健全先進的財務(wù)管理機制，保障財務(wù)管理機制的規(guī)范性和科學(xué)性，將實施和評估作為國有企業(yè)開展財務(wù)共享模式的重要基礎(chǔ)。對于A國有企業(yè)來說，標(biāo)準化和規(guī)范化的財務(wù)管理體系不僅能夠提高財務(wù)融資部門人員的工作質(zhì)量和效率，還能加強財務(wù)融資部門和其他部門之間的聯(lián)系，使A國有企業(yè)中財務(wù)融資工作和其他業(yè)務(wù)部門的工作更具規(guī)范性。財務(wù)共享模式對于優(yōu)化A國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作具有非常重要的意義，能夠有效提高A國有企業(yè)的財務(wù)管理水平，保證A國有企業(yè)的財務(wù)管理機制更具規(guī)范性和標(biāo)準性。除此之外，還應(yīng)該提高A國有企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營狀況檢查工作，并對財務(wù)共享模式進行有效監(jiān)督，使A國有企業(yè)在內(nèi)部控制工作中能夠最大程度發(fā)揮財務(wù)管理機制的作用和價值。

結(jié) 語

將財務(wù)共享模式應(yīng)用在國有企業(yè)規(guī)劃發(fā)展和內(nèi)部控制過程中，是我國現(xiàn)階段國有企業(yè)最為關(guān)注的問題。新型財務(wù)管理模式不僅能夠提高國有企業(yè)財務(wù)管理體系的規(guī)范性和科學(xué)性，還能夠加強國有企業(yè)財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的安全性，充分發(fā)揮財務(wù)共享模式對國有企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用，保證國有企業(yè)的長遠發(fā)展。

（作者單位：山東水利發(fā)展集團有限公司）