建筑施工企業加強財務內部控制的優化探析

王云蕾

有效地規范財務內部控制制度，不但可以提高建筑施工企業自身的資金安全、保證相關財務數據信息質量、防止出現經營風險、提升防御風險的能力，還能提升建筑施工企業的經營成效，保證建筑施工企業穩步向前發展。目前，從建筑施工企業內部控制的實行情況來看，仍然存在著企業資金和財產的安全性不高、財務內部控制環境薄弱、財務風險管控能力弱、應收賬款內部控制不及時、企業財務內部監管力度低等問題，基于此，本文提出相關優化內部控制措施，助力建筑施工企業穩步發展。

建筑施工企業不同于別的行業，具有業務持續周期長、業務實施環節復雜、所需資金量巨大且區域跨度大等特點。也這將導致在建筑施工企業進行工程施工的過程中，資金周轉方面難免出現一定的缺陷。為了規避問題的發生，就需要施工企業的財務人員具備一定的財務素養，能夠結合企業的實際情況，預測并規避風險;同時針對發生的問題細致分析其產生原因，探究相關解決問題的辦法和優化措施，進而達到全面控制風險、實現企業經濟效益的目的。

一、財務內部控制在建筑施工企業中的重要性

（一）有利于提高企業資金和財產安全性

隨著項目承包模式的變更，以往單一項目承包模式漸漸被大規模綜合項目承包模式取代，而這些大型綜合項目往往需要的資金量是比較大的，有的甚至能達到上億的金額。這種高昂的合同價款勢必對企業的財務管理工作有著更高的要求。由此看出，建筑施工企業必須嚴格堅持“內部控制”這一準則，嚴格按照合同進度開展財務管理工作，才能保證財務部門人員各司其職，實現企業財產運營的安全和資金的安全。

（二）有利于會計信息質量的提升

基建類作為當代建筑施工類產品的主要類型，具有項目投入金額比較大、項目建設周期長、項目多而分布不均勻等特點。建筑施工企業的財務管理工作主要是針對工程施工、撥發進度款、工程結算以及臨建等幾個復雜財務系統開展工作。內控制度的不嚴密將會嚴重降低數據的真實性，直接影響著財務管理工作的質量和辦事效率;相關工作人員也容易出現一系列違規行為，進而造成賬實、賬賬、賬表之間會計信息不符且出現失真的情況。因此，嚴格的內部控制能夠大大保證財務信息的真實性和準確性，極大地增強建筑施工企業財務信息的質量水平。

（三）為企業的可持續發展保駕護航

建筑施工企業不同于其他行業，在經營方面具有一定的獨立性。其經營項目也存在著區域跨度大、建設業務周期長、資金調轉頻繁等特點，這也就導致相關財務工作無法順利落實到位。而加強財務內控，可以讓企業的財務管理工作更加規范化和標準化，也能建立更加完善的財務監督管理機制，使業務環節中出現的問題都得到有效的預測和控制，進而保證財務管理工作正常進行。另外，財務內控制度的強化，也能夠為建筑施工企業建立一套事前預防、事中控制的財務管理機制，從而使生產經營中可能出現的風險得到有效的控制和管理，進而避免建筑業出現經濟損失，使其能夠通過項目建設獲得預期的經濟成果，為擴大企業規模提供有力保障，并實現建筑施工企業的可持續發展。

二、建筑施工企業在實施財務內部控制過程中存在的主要問題

（一）財務內部控制環境薄弱

從內部控制環境的要素內容上看，影響企業財務內控的環境因素比較多，從而導致企業在開展財務內控時的實施環境比較薄弱;也將導致財務管理工作的開展受到多種外界因素的干擾，致使工作進展得極為困難。多數企業都存在以下兩方面的問題：一方面是建筑施工企業的領導層對財務內控的重視程度不足，在企業經營過程中往往更看重經營業績的提升，沒有制定出有效的財務內控規劃方案，從而使財務內部控制制度的建立和評價考核相對弱化，在執行過程中，效果也不顯著，導致企業財務內控方案無法順利實施。另一方面是企業的領導層在實行內部控制時對其牽制思維運用不到位，導致領導層在進行權責分配時更注重縱向的權利和義務，缺少橫向的權衡制約觀念，加之對不相容崗位職責的分離制度執行不嚴格，使財務內部控制制度下內部監督效果不明顯，降低了經營管理效率。

（二）財務風險管控能力弱

財務風險作為財務管理過程中的主要風險之一，對其有效管控是實現財務安全的必要前提。由于當前經濟增速緩慢對施工企業影響較為明顯，此時，有效防控財務風險給施工企業帶來的損失就顯得更為關鍵。在實際工作當中，建筑施工企業對財務風險管控內力薄弱主要表現在對財務風險的識別和分析不當方面，沒有引入更加前沿的風險分析方法和規避機制，也就是說在財務風險管控進程中，由于在工作中主要通過財務工作者依據各項財務指標和當前財務狀況進行主觀的定性判斷，缺少對風險的識別能力和分析方法，導致企業難以有效地識別出潛在風險，并加以控制和管理，進而導致在后續工作中潛藏了一些安全隱患。

（三）資金管理活動內控力度低

資金管理不但是財務內部控制的重點，同時也是財務管理的重點內容。資金管理活動的內部控制效果直接影響了財務內部控制的好壞。目前資金管理活動內部控制在建筑施工企業中表現的問題主要體現在以下兩個層面：一是資金儲蓄較為分散，集中管控力度低。由于受到施工項目分布區域性不同的影響，施工企業為了提高施工效率，會在不同地區設立銀行賬戶，這種做法確實一定程度上可以加快施工進程，但是也導致了資金分布散亂，致使資金規模優勢難以發揮，降低了其使用效率，導致其管理活動的整體風險提高，出現資金安全性不足和存貸兩高的問題;二是企業對資金的審批流程設計也不夠完善，導致資金的支付安全得不到很好的保障。

（四）應收賬款內部控制不及時

施工企業在日常經營活動中，容易受到行業競爭壓力、投標中標率及業主付款模式的影響，某些時刻，施工企業會出現需要在工程開工過程中預先墊付部分工程款或者降低合同付款比例的情況，導致大多數企業其應收賬款規模比較大。這也導致了企業在應收賬款內部控制時出現三個不利影響：第一，企業預先墊付工程款，就使得施工企業大量的流動資金被占用，資金周轉速度明顯降低 ;第二，為了彌補墊資出現的資金周轉不靈問題，企業往往需要通過融資來彌補流動性，這種做法將增加了資金的使用成本;第三，部分企業往往通過夸大了自身的經營業績，進而提高企業的中標概率，這也讓企業存在潛虧的風險。針對以上問題，大部分企業在進行內部管控過程中難以采取較強措施解決問題，從而提升了企業的財務管控風險。

（五）企業財務內部監管力度低

建筑施工企業在開展財務內部控制時，審計是監管工作中最為重要的一項內容。目前，對于部分建筑施工企業而言，仍然存在著監管力度低、審計工作落實不了的問題，企業審計工作僅流于形式，無法真正實施，導致審計工作無法發揮其優勢，一定程度上降低了審計工作的作用。例如，企業監管力度不足，將會造成財務信息不準確甚至出現財務虛假等問題。建筑施工企業只有加強審計部門權威性，讓審計發揮作用，才可以提高財務管理水平，進而提升企業的經濟效益。

三、建筑施工企業財務內部控制的優化策略

（一）優化財務內部控制環境

建筑施工行業想要更好地開展財務管理工作，首先要從優化財務內部控制環境方面出發，提高各個部門對財務內控的重視程度，在提高各個部門的協調性的基礎上，使其可以更好地配合財務內部控制的各項優化工作，促使相關規定和制度能夠在企業中實施更具成效性。在企業生產經營活動中，積極做好財務控制體系的管理和規劃工作，盡量提高內控制度的執行力，使相關財務內控工作能夠落實到具體的生產經營活動中，是建筑施工企業需要仔細斟酌的。除此之外，領導層的思維意識也是至關重要的，在切實落實好相關工作的同時，也應該注重不斷改善企業領導層在財務內部控制方面的想法。優化領導層的財務內控理念，使其做好對不相容職務崗位分離的工作，從而提高財務內部的監控監督管理效率，為多種制度的完善和優化提供大力保障，并為建筑施工企業內部控制的優化工作創造一個良好的實行環境。例如，施工企業領導可以依據財務管理工作的側重面和企業的實際情況，制定出符合企業自身發展的財務管理制度，綜合考慮各個財務員工的實際情況，有針對性地對財務人力進行統籌安排和調整，促進企業財務管理朝著規范化和標準化的方向前進。同時，各財務管理人員有責任保證各項財務信息的真實可靠性，以此為前提，在工作當中針對財務管理流程進行不斷完善和優化，實現財務內部控制達到低成本高效率的要求。

（二）優化財務風險管控機制

企業需要結合自身的生產經營情況，建立一種行之有效的財務風險管控制度，防止企業財務管理體系因多種因素受到影響。除此之外，構建風險預警機制也必不可少，企業可通過對速度比率、資產負債及流動資金的使用情況進行監督，進而預測出可能出現的財務風險，并針對不同風險提出有效的規避措施，從而提高建筑施工企業財務風險事前監控的能力，并實現機制的優化，進而推動財務管理工作高效開展。例如，在企業開展財務管理工作的過程中，財務管理人員可以根據當前的財務情況進行精準的分析，并發現當前企業資金結構中可能出現的困難，以此對財務風險進行預測，然后綜合企業目前正在進行的項目情況，制定出科學的風險管控制度，并讓其徹底地落實和貫徹下去，從而保障企業能夠對相關風險進行預測并提前規避，更好地提升企業財務內控的優化程度。

（三）提高企業對資金管理活動的內部控制

建筑施工企業的資金集成度相對較高，建立集約式的財務管理模型，能夠對多種資金管理活動進行全面的掌控。集約式資金管理模式指的就是通過資金撥付，以統一收支、總部結算的方式進行資金管理。由于建筑行業建設項目具有區域性的特點，使得資金也較為散亂分布，這種集約式的管理模式能夠防止由于資金的分散而導致企業出現周轉不靈的情況發生，同時這種管理模式也更有科學性。而施工企業領導也需要結合自身的實際情況，制定出符合自身要求的審批機制，從而使施工企業在資金的安全性方面得到有效保證。例如，在財務內部控制的背景下，要求財務人員掌握每一筆資金的流動情況，包括其使用的原因、金額總量、使用責任人以及使用情況等財務信息。通過對每一筆流動資金的管控，讓企業財務資金管理在統一化和集約化方面均有所提高，使企業的資金使用情況得到有效管控，防止資金在使用過程中出現不利的風險，進而為企業的全面發展提供牢不可破的基礎。

（四）從資金使用機制出發，對應收賬款進行合理的內部管控

財務管理者可以立足于施工企業的資金使用機制，對應收賬款的管理實行合理化的內部控制。第一步可以先從施工合同的訂立出發，仔細分析合同條款等相關內容，企業的財務管理人員需要從資金的使用周期和項目收益的方面進行優化合同，同時拒絕簽訂具有不合理條款的合同。再者，需要構建相應的催收管理機制以及同等的考核制度，這樣，在確定了企業的應收賬款之后，可以通過有效的催收機制進行催收工作，從而全面控制和優化應收賬款的工作流程，令建筑施工企業的財務內控措施更加完善。

（五）構建完善的審計制度

為了讓財務管理內控制度切實落實到位，還需要構建完善的審計制度。審計制度主要包括以下四個方面：第一，結算項目;第二，及時回收款項;第三，審計施工企業工程項目;第四，對已經編制完成的預算進行審計。由此可見，審計部門的職能也是很廣泛的，能夠滲透到施工企業全過程，因此在開展企業財務內控工作時，需要對審計工作做到足夠重視。為了保證內部審計的獨立性，建筑施工企業需要秉承不相容職位相分離的原則，針對購置工作進行重點管理，并且做到對資金流動進行實時監管，依據具體的財務指標完成每項工作。與此同時，審計部門要嚴格對標檢查財務內部控制工作，結合當前實際情況，力求將審計部門各項職能發揮到最大作用。除此之外，還可以設置獨有的建議途徑，保證審計部門提出的相關意見被采用，以此達到優化財務內部控制制度的目的。

結 語

目前，我國建筑施工企業在財務內控層面還存在很多問題，一些企業甚至無法順利開展相關的財務管理工作，為了打破目前這種困境，讓建筑業從業人員及施工企業領導體會到財務內部控制的重要性，轉變傳統工作理念和工作方法，構建健全有效的財務內部控制制度，本文從優化財務內部控制環境、優化財務風險管控機制、提高企業對資金管理活動的內部控制、從資金使用機制出發對應收賬款進行合理的內部管控、構建完善的審計制度這五個方面進行深度研究，可以使建筑施工企業的內部控制機制得到全面的改善和優化，使企業可以從更多的生產經營活動中獲取更大的經濟利益，從而更好地促進我國建筑施工行業的穩定發展。

（作者單位：甘肅圓隴路橋機械化公路工程有限責任公司）