營改增對企業財務管理的影響

王林軒

營改增政策是我國在稅收制度上的一次重要改革，從正式實施開始，對企業的稅負就有明顯的緩解，改善了我國的稅務征收結構，推動了市場經濟的逐漸發展與完善。從當前各個試點的經驗可以發現，營改增政策可以充分減低企業的壓力，避免出現重復納稅的問題，有效地減輕了稅務系統的負擔。此外，營改增還能夠推動產業結構的優化，促進第三產業的進一步發展。營改增政策的實施有助于增強我國企業在國外市場的競爭實力，使更多的商品可以出口到國外市場，實現我國的稅收制度和國際稅收制度的協調發展，這對穩定市場競爭有很積極的效果。

一、營改增政策實施的重要意義

我國實施營改增政策，不斷解決以往在繳納營業稅時存在的一些問題，充分減少了企業在納稅方面的支出。伴隨著營改增政策的深入推進，它具有的重要意義也逐漸顯現。主要體現在以下幾點：其一，在以往的營業稅繳納的影響下，我國許多企業都存在著重復納稅的現象，這就造成企業的納稅成本增多，給企業發展帶來了很大壓力，不利于企業的長期發展。在開展營改增政策之后，這樣的問題得到了充分解決。在新稅收政策下，企業可以繳納增值稅去抵扣進項稅，這樣就有效避免了出現重復納稅的問題，減少了企業的納稅負擔，也更好地為企業釋放了更多的資金，為企業發展奠定了堅實的基礎。其二，以往，我國很多企業倘若想出口商品，不可避免地需要繳納出口商品的營業稅，且這部分的營業稅數額是很大的，企業如果要減少自身的稅負，需要提升商品的價格，如此，我國企業在海外市場就失去了競爭優勢。營改增政策的執行，充分改善了這一現象，企業出口商品能夠退稅，這樣就降低了企業的稅負，進而降低了出口商品的價格，有助于企業在海外市場的發展，綜合提升了自身的競爭實力。

二、營改增對企業財務管理的具體影響

（一）對會計核算產生的影響

在實施營改增政策以后，站在企業會計的位置上思考，它對公司的財務管理現狀中核算內容方面形成了一定程度的影響，大致可體現在如下兩個方面：其一，在還未進行財稅改制的時期，公司在征收稅收時，會計核算賬簿上僅僅對實際所產生的營業稅額和經營成本費用進行記載就可，在實際繳納的階段中，公司必須根據自身的實際營業額納稅。伴隨著中國稅收體制的變革，公司在進行會計核算的過程中，還必須刪減能夠抵扣的進項稅，先核算出實際的附加增值稅，然后再按照增值額與稅負比率去核算所得稅總額。在這個階段中，會計的核算方式就比較復雜了。其二，之前公司在征收營業稅的時候，并不需要對主營業務進行劃分歸納，而只需征收主營業務稅，依據相關的標準就能實現。在開展營改增之后，一些企業因為業務比較復雜，不同的業務類型之間的稅率也有差異性，這就需要企業依據不同的業務類型去核算，這樣就增加了會計部門核算的難度。

（二）對企業稅負產生的影響

營改增政策的逐漸貫徹落實，會對企業的稅負產生一些影響，主要可以表現在以下三點：其一，在營改增的影響下，企業納稅的時候從以往的營業稅變成增值稅，這樣能夠有效避免出現重復納稅的問題，從而降低了企業的稅負壓力。其二，一些類似交通運輸等企業，本身有很多的固定資產，在經過營改增政策之后，可以有效減免之前對固定資產繳納的稅務，轉變成了對企業的增值部分繳納稅務，這樣可以降低企業的稅負，但是，相應的稅率卻有一定程度提升。比如，交通運輸行業的稅率從之前的3%變成了11%。其三，對于一些在營改增之前就已經繳納增值稅的企業來講，在全新的稅務系統下，他們繳納的增值稅中的進項稅額都可以實現充分的抵扣，進而能夠有效降低企業的稅務壓力。

（三）對企業財務報表產生的影響

企業平時的財務管理一般都是結合企業的實際資產負債表格去表現的，在開展了營改增之后，企業的實際稅額會有一定的降低，這就造成企業營業稅類別內容的空白，營業稅不用再申報，在利潤表中關于營業稅和相關附加類別的內容也不用再保留。從企業財務報表上可以發現，企業的成本費率逐漸降低，企業的利潤也在不斷增加。

（四）對企業發票管理產生的影響

在開展稅務改革以后，關于發票管理的標準也產生了一些變化，主要可以表現在以下幾點：其一，企業在繳納營業稅的時候，只要開具一般的發票就可以，但是在實施稅務改革以后，一般發票就變成了增值稅的專用型發票，企業也要開具增值稅發票，但是開具增值稅發票是要依據納稅人的身份去辦理的，一般情況下，納稅人的身份能夠劃分成兩種，一種是小規模納稅人，一種是一般納稅人。增值稅的專用發票在開具過程中還會受到限額的影響，倘若因為限額的原因導致各種不同的問題，發票開具的手續就變得十分麻煩。其二，在實施營改增之后，企業不但需要開具增值稅發票，還需要在采購材料的時候，向供貨企業索要一些相關發票，這樣才可以抵扣稅額。企業在管理發票的時候，要把各種類型的發票分類管理，以免因為一些環節并未開具發票而造成重復納稅的狀況。

三、企業財務管理應對營改增的有效策略

當前，營改增逐漸在全國得以貫徹落實。雖然營改增的產生是為了能更進一步的改善產業結構，實現我國企業的長期發展，糾正以往稅收制度中存在的不足之處，但是在日常實際使用中，有許多企業還不能充分適應這一改革，也無法依據營改增的政策去積極調整自身的財務管理相關工作。倘若不能科學有效地實施發票管理，會造成許多增值稅的專用發票無法開具;倘若納稅統籌工作并未合理開展，未運用好各個稅種互相之間的稅率差別和相關優化政策，那么這些問題就會導致企業的稅負沒有減少反而增加。如果要有效地改善與優化這些現象，企業需要從實際現狀出發，設計有針對性的策略。

（一）提升會計核算水平

在實施營改增之后，企業若想真正做好財務管理工作，就要不斷提升會計核算水平。其一，財務報表的相關類別內容需要積極做出調整，比如進項稅以及銷項稅的類別就要整合到應交稅金的類別中。其二，會計工作人員自身需要對營改增相關政策有透徹深入的理解，學習和掌握營改增之后，企業報表出現各種改變比如利潤表、資產負債表或者現金流量表等不同方面，如此才能充分適應實施營改增對會計核算產生的改變。此外，會計核算工作人員務必要掌握科學合理的會計核算技巧，逐漸提升報表的品質，這樣才能給企業做出正確決策提供更加真實和完整的數據支持。

（二）增強納稅統籌力度

增強納稅統籌力度能夠充分實現減稅和避稅，以免產生風險問題。主要能夠從以下幾點開展工作：其一，財務工作人員要主動對新稅制進行深入分析與研究，尋找新稅制中包含對企業有積極作用的政策，充分運用這樣的政策輔助企業完成避稅和減稅。其二，財務工作人員還要熟練地掌握相關法律法規知識，梳理好在新稅制基礎上的每個納稅工作環節，以免因為工作失誤出現風險問題。其三，增強發票管理觀念，在采購各種原材料以及服務產品時，要及時向供應商要求開具增值稅發票，這樣可以在很大程度上有效抵扣稅額。

（三）完善發票管理工作

在營改增的政策環境影響下，公司的財務部門必須建立專門的部門進行發票管理。發票管理工作的好壞直接影響著公司利潤情況，從前面的敘述中可以看出，公司只有能夠開具增值稅專用發票，才能合理減免進項增值稅，降低稅率。公司不僅必須準確開出增值稅發票，而且必須積極開展國家統一的其他領域的業務。公司必須根據國家的法律要求，研究制訂出規范的發票開具規則，嚴格規范發票的開出過程，對發票開出情況進行監管和控制，以免產生因為員工失誤造成的開錯發票以及漏開發票的現象。

（四）增強員工綜合素養

在實施營改增之后，倘若企業提升自身財務管理工作的品質，還要逐漸增強員工們的綜合素養，主要從以下幾點考慮：其一，加大對營改增相關政策的宣傳推廣，積極組織開展政策普及的工作，增強工作人員對營改增的認知與掌握程度。此外，還要不斷增強財務工作人員的稅務觀念，加強他們對納稅統籌工作關鍵性的認知程度，這樣可以保證財務工作人員都能運用正確合理的態度去對待營改增對財務管理產生的影響。其二，企業能夠聘用專業的具有高素養的稅務工作人才，提升企業管理隊伍的整體素養，增強內部的競爭觀念，在激烈的競爭中逐漸增強員工們的業務專業水準。其三，企業要積極組織一些培訓教育工作，還可以組織工作人員到其他企業學習優秀經驗，也應該聘請專家學者對新稅務制度進行充分全面的講解，輔助財務工作人員逐漸養成良好的學習觀念，在學習中提升自身綜合素養。

結 語

營改增對企業的進步與發展都產生了至關重要的作用，還能使產業結構逐漸完善，優化改革以往稅收制度中存在的問題。營改增的開展對企業的財務管理工作也產生了很大的影響。在營改增政策影響下，企業需要充分了解和掌握新稅制，改善財務會計核算的方法，增強納稅統籌和發票管理力度，增強工作人員的綜合素養，這樣才能有效提升企業的財務管理水平，充分克服營改增造成的影響，全面發揮積極的作用，推動企業的長期可持續發展。

（作者單位：云南經濟管理學院高職學院）