基于內部審計的視角淺析高校科研經費管理

劉軼平

摘要：高校科研是提升科研質量的重要舉措，特別是近年來高校科研需求的不斷提升，需要工作人員總結經費投入情況，采用科學的管理方法解決經費使用不科學的問題，提高科研經費管理效率。因此，本人從內部審計的角度淺析科研經費投入、支出，在必要的協調管理中提高高校科研經費應用的有效性。基于此，文章就內部審計視角下高校科研經費管理措施進行了分析。

關鍵詞：高校;科研經費管理;內部審計

引言：

高校科研經費管理是科研管理的核心內容之一，是財務管理的一個重要組成部分，貫穿項目管理的全過程，是項目管理的關鍵，做好科研經費管理工作是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障。高校科研經費管理中內部審計對科研方案、技術投入、項目規劃、科研情況進行系統的分析，在提升科研質量的過程中消除科研經費管理不科學的問題，以便在必要的審查、評估分析、咨詢統計過程中進行風險干預。另外，工作人員需要建立風險控制計劃，根據科研經費使用的利益情況進行控制管控，促進學校事業健康發展，進而提升內部審計質量是有利的。

一、高校科研經費內部審計的原則

高校科研經費內部審計的目標對科研投入、會費、勞務費用、材料成本等財務支出進行標準化管理，同時在信息化技術的支持下建立可控的影響方案，以期提高內部審計的科學性。具體而言，需要從以下兩方面進行：第一，總結與科研投入相關的材料及財務相關的經費使用、開支情況，在明確科研、會議、預算、勞務費用的過程中進行內部審計，提升科研費用應用的合理性[1]。第二，經費管理監督期間，工作人員需發揮出經費管理的監督職能，在事前、事中、事后三個階段進行跟蹤監控，在了解各科研技術實際進行情況的過程中進行經費預算執行，以期提升內部控制審計的有效性。在此過程中，內部審計人員應當確定適合高校科研經費管理的制度政策，在厘清資金使用要求、使用效益的過程中建立保障性的控制方案，有利于提升內部審計的質量。

二、高校科研經費管理中內部審計的問題

1. 內部審計獨立性不足

內部審計需要借助單獨的控制、管理方案調查相關財務、人力、物力的投入情況，在確定科研體制改革目標的過程中明確與科研相關的經費使用情況，這對提高經費管理的有效性是有利的。但是，現階段內部審計的獨立性相對較差，特別是關鍵環節受到操作、技術投入、管理方案以及政策的限制，若內審人員沒有充分認知內部審計與經費管理的關系，采用過高與過低的科研經費數額情況，就會影響經費管理的有效性，也限制了經費管理的綜合效益。

2. 內部審計目標不明確

內部審計過程中，工作人員應當結合系統的管理方案、干預方案進行組織規劃，并建立起適合高校科研經費管理的內部控制方案，確保經費的使用、財務支出、技術投入均符合內部審計要求。倘若實際管理過程中所設定的內部審計目標不系統，未將高校科研經費管理的重點、難點及影響因素考慮到控制過程，就會限制內部審計的效果。另外，僅結合內部審計的流程進行經費管理，可能會導致相關項目的科研經費評價與相關規定存在一定出入，比如出現擠占挪用、轉移資金、損失浪費等現象，不利于提高經費管理水平。

3. 經費管理制度不具體

建立符合科研的經費管理制度，尤其是要強化內容、操作、技術開展狀況的監控，在確定審計重難點的基礎上消除內部經費管理不科學的問題，可提升經費管理效率。但是，目前審計過程仍然存在以下兩方面的問題：第一，若內部審計安排不科學，比如設定的監督項目、監督分類與既定標準存在一定出入，所以影響了內部審計的監督質量。一旦經費投入存在問題，不僅會影響科研技術的順利進行，還會提升財務審核的壓力[2]。科研經費審計中一般注重經費開支的合法性、合理性和合規性，但由于高校科研經費審計的復雜性，因此對高校科研經費進行審計更應注意采用具體的經費管理制度。

三、內部審計視角的高校科研經費管理措施

1. 建立獨立性內部審計方案

建立獨立性的內部審計方案，利用正確的、規范的、科學的審查項目及評價方案進行業務方案統籌，以便在提高組織管理效率的過程中提高科研經費管理的有效性。具體而言，工作人員需要從以下幾方面進行控制：第一，確定獨立性的內部審計方案，從內部、外部雙重方向的審核要求進行組織協調，利用現代審計的實踐方案確定規范的工作模式。例如工作人員可與校內教師、教職工建立合作關系，要求科研人員向內部審計人員提供相關的數據資料，以便在獨立性的內部審計控制中消除審計體制、審計體系不規范的問題。第二，明確審計重難點和相應的權責問題，在強化內部審計質量的過程中建立“一體化”的交互機制，即要求行政部門、管理部門、財務部門積極配合內部審計人員的管理工作，同時要求校內領導、重點項目的管理人員不得直接或間接干預審計開展[3]。第三，明確審計對象和審計目標，重點內容包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、間接經費及其他費用，以期提高經費管理的有效性。

2. 明確審計目標，總結經費管理重點

明確審計目標和經費管理重點，在凸顯科研經費投入狀況的過程中評估出內部管理的方向及問題，可進一步提高內部審計控制的真實性。具體而言，需要從以下兩方面進行管理：第一，建立內部控制制度，規范財務人員、管理人員、科研人員的行為，防范不合法、不規范的行為，杜絕違法亂紀、以權謀私、挪用資金款額的潛在隱患，有利于在消除資金管理問題的過程中解決資金使用漏洞的不利影響。同時，內部審計人員需要采用合適的審計方法，利用信息化技術分析相關人員的行為規范，并對不科學的、不規范的管理行為進行優化，提升科研經費使用合法性。第二，內部審計人員需要與高校管理人員建立合作關系。科研經費管理辦法的實施在一定程度上規范了科研經費的使用，同時也為審計機關進行科研經費審計提供了參照標準和定性依據。

3. 確定經費使用計劃

確定符合高校科研經費管理的實踐計劃，結合內部審計的要求確定合理的審計規范及審計方法，有利于提高經費投入的科學性。具體而言，工作人員應當及時發現技術投入的安全隱患，利用逆查法、抽查法、分析法等方法進行組織協調，可降低經費管理損失問題。另外，審計質量控制期間，工作人員需要轉變審計模式及審計規范，在轉變審計模式、審計方法的過程中提高期末審計的合理性。其中，計劃內容需要包含以下兩方面：第一，重視時候審計管理，以跟蹤審計的處理規范進行經費控制，了解科研立項、實驗選題、審計方向、審計結果方面的綜合需求，再結合關聯性控制課題進行資料角度，確保項目結題標準符合審計要點。第二，利用信息化技術進行財務數據統計、分析和反饋管理，在必要的審計控制中進行運營控制，同時依據相關審計法則、審計標準進行操作監控，可在系統、科學的審計支持中提高信息化審計的有效性。

四、結束語

綜上所述，為了提高高校科研經費管理的有效性，應以科學發展觀為指導，積極探索新的管理體制和監督手段，依據國家相關政策，建立內部審計制度，結合切實可行的管理措施進行科研經費管理和科研項目的監控評估，提高經費使用效率，保證科研經費正常而有效的運轉，確保高校科研事業健康、協調、可持續發展。

參考文獻

[1]傅建平.高校科研經費管理的內部審計體系構建與應用[J].延安職業技術學院學報，2021，35（01）：20-22.

[2]燕廷淼.創新驅動發展戰略背景下高校科研經費之審計[J].商業會計，2020（14）：61-63.

[3]林芳菲.高校科研經費使用效益提升的路徑[J].科技資訊，2020，18（17）：186-187.