財稅體制改革對國有企業的影響研究

張斌

[摘 要]財稅體制改革對我國國有企業的經營與發展產生了深遠的影響?；诖?，筆者將圍繞財政體制改革這一核心內容，從國有企業的視角對財政稅收管理存在的問題、財政稅收體制改革方案以及財政稅收體制改革對國有企業的影響等多個方面展開詳細探究，旨在為從事財稅管理工作的相關人員略陳管見。

[關鍵詞]財稅體制改革；國有企業；影響

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）10-0028-03

我國所使用的財政稅收體制是經過長期實踐經驗逐漸發展而來的，因此財政稅收體制改革是我國社會經濟發展歷程中的必然趨勢。深入貫徹落實財政稅收體制對于促進國有企業經濟發展而言有著重要的促進作用，優化國企財務稅收管理成效，為企業實現長效發展目標奠定堅實的基礎，這也是筆者將要同大家分享的主要內容。

（一）體制局限性

隨著國內金融市場與國際經濟社會一體化的發展，國內目前針對財政稅收所制定的管理體制已無法適應當前現代市場經濟發展的需要。究其根本是因為國家財政收支過度集中化，分稅制度無法在市場中充分發揮實效性，這種現狀造成了地區財政整體稅收無法得到合理分配，這便會在一定程度上限制了區域經濟社會的發展。

（二）管理力度不夠

造成偷稅、漏繳、徇私舞弊等各種稅收違法行為的根本原因就是稅收管理力量不足。納稅人主動辦理稅收業務屬于主觀上的意識，主觀意識雖然可以有效保障稅收政策的執行，但依然需要專業的稅收管理團隊進行輔助管理，以確保國有企業的財務稅收工作能夠得到有效落實。但目前存在一些稅收管理人員管理能力偏低、缺乏執行力、管理工作疏忽等問題，導致稅收政策制度并沒有得到完全貫徹實施，以致產生巨大的稅收損失。

（三）預算和核算體系不健全

完善的財政預算制度對于國家財政與稅收監管體制的有效推行極其重要，若在實際預算管理工作的過程中缺少了有效監管，則財政預算制度根本無法發揮真正的作用。財政核算體系是保證財政稅務有序開展的關鍵，但因為核算制度的不完善導致核算過程中會存在弄虛作假或被人為因素干預等問題，產生錯誤的核算結論，不利于財政稅務工作的順利開展。

（一）持續完善稅收體制

傳統的稅收制度最初是按照當時的社會市場經濟情況所建立的，而當時的稅收制度更加強調權力集中化和分級化的管理理念，這種方法主要是為了使稅務職能機構能夠更好地完成相應的稅收工作。但在該稅收體制的影響下，各地區的財政管理的工作方式和中央政府稅收管理也逐漸向差異化方向發展，衍生出地區政府利益分配不均等一系列問題。而按照目前的社會市場經濟分析，稅收監督權是不能僅集中到中央稅收上，而是應按照社會市場經濟的具體情況分別下達到各地區的相關政府部門，并由此來擴大地方稅收的監督管理權限，以促進稅收管理工作的有效落實[1]。此外，財政部門還應針對各個行業做好數據分析，不斷地優化和完善稅收體制，提高稅收工作的便捷性。同時還應積極加強個人所得稅的管理力度，確保稅款最終可以得到科學的分配。

（二）規定政府干預力度

市場發展不但要求國有企業能夠進行自我調節，而且還要求相關政府部門能夠對其實施相應的干預，更好地維護社會經濟市場的協調發展。在財政稅務制度的管理上，由于市場經濟發展需以政府部門為引導，因此政府部門可以在一定程度上通過宏觀調控政策來指導經濟市場的發展走向，但如果引導過度也會使市場經濟發展受到限制，不利于實現市場的可持續發展目標。對此，政府部門需按照市場發展的實際狀況來適時調整對國有企業市場發展的干預力度，并把市場建設與調控機構作為國家財稅制度管理改革中心，為新興產業的快速發展與壯大創造條件，并通過對其實施財政補貼政策進一步加快其發展步伐。

（三）健全稅收法律，提高管理人員素質

在國有企業實施財務稅收管理的過程中，相關部門不但要完善關于稅收的相關立法，同時還要提升企業內稅務征管人員及其相關管理人員的綜合素養。由于我國社會主義市場經濟的快速發展，國家的納稅人規模也愈來愈大，所以要建立健全的稅收政策規定也是當前市場經濟發展的必然趨勢。唯有在國家經濟社會的發展中，逐步確定國家財政稅收的具體征稅范圍和政策規定的有關具體內容后，才能夠在對國有企業進行財務稅收管理的過程中，切實有效地提高政策的規范性，強化稅收管理成效。相關部門還應積極提高財政部門稅務管理人員的業務素質及專業能力，以此強化財政收入效能。對此，財政稅收管理工作人員必須要端正自身心態，在管理工作開展的過程中嚴以律己。相關部門在開展財政稅收管理部門的相關招聘時，要嚴格遵守人才篩擇機制，對所有工作人員進行嚴格要求，并注重對財政稅收人員的進崗培養和進修考核，以便于全方位提升財政稅收管理人員的整體素質水平[2]。對此相關部門要形成一種合理的績效考核機制，對未通過考核的稅收征管人員予以淘汰，以此提高財政稅務管理工作的整體效率。

對稅收法律法規進行健全，可從下列幾個方面入手：首先，完備的稅收法律法規是執法的基石，因此相關部門可以將擬定稅務基本法作為切入點。在稅收基本法中，需先明確若干稅務基礎性規定的問題，以便于協調單行稅種內部稅收實體法與程序法相互之間和其他法律之間的相互關系。稅務基本法對于共性問題進行了基礎性的規范，包括對政府機構是否有稅務權力進行了嚴格的規范，對中央政府與地方的稅權界定及其對稅務的司法保護等內容，使一些共性的問題在稅務區域內能夠實現規范化處理。其次，相關部門還要制定稅務組織的組織法和相關章程條例，以此規范稅務結構設置、機構形式及其內部管理制度等。最后，相關部門還可將單行稅種的暫行條例適當地提高至實體稅收法律高度，以此增強地方稅收法律的權威和穩定性。同時，立法也需按照標準化和規范化進行，降低財政稅收法律規范的彈性，增強可操作性。

（一）持續完善財務管理體制

國有企業在實施財務體制稅收改革的過程中，需積極加強企業動態管理，健全財務管理制度。具體要點如下：一方面，國有企業應增強企業稅務管理人員的業務素質和技術創新能力。國有企業作為國家財政的主要納稅單位，其稅收管理水平需要得到有效提升。企業稅收部門的管理人員要完成好所有稅收業務流程的相關管理工作，不僅要落實財政信息的采集管理，同時還要做好所有稅收征管流程的審批管理等工作，將企業所得稅減免相關優惠政策落實在實處。因為在國有企業稅務方面的工作量相對較多，所以國有企業還應積極探索自動化的管理模式和細化管理工作的有效方法，更好地實現國有企業的稅收工作的動態管理，以提高企業財政人員的工作效率，完善企業財務管理制度，使其在國有企業的財政稅收改革中起到關鍵性的作用[3]。另一方面，相關部門還需運用科學的稅收管理方法來合理界定國有企業稅款收支范疇，以便健全財政管理制度。與此同時，相關部門還可運用各種社會經濟的宏觀調控措施，充分調動各相關管理機構的積極性，對當前的財政稅務支出項目進行綜合性分析與調研，同時對我國目前的稅務收支范圍以及稅收服務領域作出一些合理的調整，以此更好地實現國有企業的平穩發展。此外，相關部門還應積極健全地方財務管理制度，對不同地區的稅收職責范圍作出具體的規定，以減少稅收分配不均等問題的產生，以促進國有企業財政稅收工作的有效開展。

（二）全面實施信息化管理

眾所周知，稅收方面的財務信息相對較多，因而導致國有企業稅務組織改革工作進展緩慢。國有企業在推進稅務體制改革的工作過程中，必須高度重視財政稅收信息化管理工作。在管理國有企業財務稅收相關數據信息的過程中，努力提高企業內部信息管理系統的實效性，增強內部信息管理系統的完善程度。此外，加強國有企業的信息化管理工作，還要做到內部信息資源共享，優化信息化管理模式，這也是國有企業全面實施信息化管理的重要基礎。

為更好地實現財政稅收管理工作的信息化建設目標，國有企業可采取以下措施：首先，國有企業需要構建一個完善的財務管理體系。不但要擴大信息系統的覆蓋范圍，甚至在原材料的生產銷售加工等所有流程中，都要求專門的工作人員記錄下有關的信息，建立臺賬，并實施專項管理工作。此外，國有企業還要全面實施分級管理的方法，把所獲取的數據信息加以整理歸檔，以此提高信息的規范性，為形成較為完善的信息數據庫系統提供數據參考依據。同時實現企業財務信息化管理，為財務稅收管理人員可以更準確地作出對應稅方面的預算工程提供方便。其次，國有企業要持續加強財務信息化管理工作。通常情況下，國有企業財政稅務上會涉及大量的財務數據信息，因此相關財務稅收管理人員在開展相關管理工作的過程中必須對這些數據信息進行精準分析，同時要建立完善的財政稅收制度，及時地對這些財務數據進行更新，在國家所出臺的最新財務稅收政策的規定下，切實有效地做好有關財務稅收信息的統計分析工作，并提出切實可行的實施方案[4]。同時，國有企業在推行財務稅收管理工作的過程中還應加強對管理人員信息管理水平的培訓力度，以充分發揮財務稅收信息化管理的積極作用。最后，國有企業還需將信息化管理模式納入到質量監控的體系之中。社會經濟在不斷地發展，計算機與網絡技術也在快速地發展，而計算機技術對于政府工作的管理發揮著不可或缺的作用。就目前的市場發展狀況而言，很多企業在生產運營過程中都融入了信息化管理的基本理念，所以，國有企業為進一步強化企業的信息化管理成效，可以將信息化管理技術納入企業生產經營的質量監控體系之中。

例如，國有企業在開展財務稅收管理的日常工作時，可以將企業的實際運營狀況制作成財務報表和憑證。若使用了傳統的人工方法，則管理工作效率便會降低。如果對其實施信息化管理，則可以有效增強財政稅收管理工作的效率和質量，優化國有企業財政稅收管理的工作流程。

（三）建立健全的審核機制和財務監管

企業要想實現財政稅務的有效管理，最高效且切實可行的方法便是完善審核制度及財政監管體系。但因為國有企業的納稅規模都相對較大，涵蓋范圍也比較廣泛，所以在財政稅務過程中，要想進一步提高稅務的有效性，就需要構建職權分離的財務監管體系，并積極健全相應的監督機制。在國有企業的發展歷程中，財務稅收部門也應對財務管理人員的職責范圍進行明確的界定，以便提高財務稅收管理人員執法行為的有效性。同時需要借助第三方監督機關對企業的信息系統進行階段性的審核考評，以此合理評價國有企業的經營狀況，細致剖析企業所面臨的問題，對企業的稅收狀況作出更合理的評估。

具體措施如下：一方面，明確國有企業財務稅收管理的主要內容。國有企業可適當加強對資產的監控力度，掌控資金流向，以避免國有企業資產流失或降值。與此同時，國有企業還應做好對財務稅收報告的動態監控。在企業的發展壯大過程中，往往需要對企業的財務狀況作出階段性的總結，并制定相應的企業財務報表。通過對報告的內容進行實時的分析，能夠比較具體地認識到國有企業目前的財務狀況以及企業運營效率，并以此為依據找到國有企業財政稅收管理中的潛在問題并作出處理。此外，國有企業還應加強對企業資金的有效監管。在國有企業的發展過程中，財務部門應密切關注企業資產運營狀況，企業內部的財政管理人員也應當對企業資金的流轉工作進行有效監管，以期能夠最大程度地降低企業經營風險問題發生的概率[5]。

另一方面，國有企業在建立健全財務監督機制的過程中，往往需要對法人的治理結構加以監督與梳理。國有企業的治理結構中包含了許多部門，而不同部門的管理人員所對應的管理職責也不盡相同。因此國有企業在開展監管工作的過程中，應當確保人員在管理工作中不會產生越級情況，同時充分發揮出各自的職能作用，減少權責交錯等會降低監管成效等問題的出現。

現階段，我國部分國有企業在財稅體制改革的背景下依然會受到體制局限性、管理力度不夠、預算和核算體系不健全等問題的困擾而導致財政稅收管理成效不佳。對此，相關部門可積極采取持續完善稅收體制、規定政府干預力度、健全稅收法律、提高管理人員素質等措施來幫助國有企業有效解決上述問題，而國有企業自身也可通過完善財務管理體制、全面實施信息化管理、建立健全審核機制和財務監管等措施來進一步提高企業的財務稅收管理水平，為財稅體制改革工作的順利開展貢獻一份力量。

[1]馬宇靜.財政稅收體制改革對大型國有企業的相關影響探討[J].中國鄉鎮企業會計，2021（06）：18-20.

[2]金明.我國當前財政稅收體制改革對國有企業的影響研究[J].全國流通經濟，2019（36）：165-166.

[3]余義旺.財政稅收體制改革對大型國有企業的影響[J].納稅，2019，13（14）：27-28.

[4]呂金茹.財政稅收體制改革對國有企業的影響分析[J].納稅，2019，13（11）：3-4.

[5]聶廣瑞.財政稅收體制改革對大型國有企業的影響探究[J].納稅，2018，12（31）：95-96.