加強事業單位財務內部控制的方法策略

劉玲艷

摘要：近年來，隨著社會經濟的快速發展，我國事業單位迎來了良好的發展契機，具體表現為我國事業單位的規模與數量不斷增長，在這樣的環境之中，事業單位為確保自身穩定的經營與發展，普遍引入了財務內部控制的方法與理論，在初級階段，財務內部控制的作用能夠在事業單位內有效發揮，事業單位的財務活動正常進行能夠得到保證，同時也保證了事業單位資產的安全性與完整性，但隨著財務內部控制理念的不斷更新與事業單位外部的經濟環境和技術環境發展較大的變化，導致一部分事業單位在財務內部控制方面存在諸多問題，從而使得其自身的發展受到很大限制。因此，事業單位應當重視財務內部控制，并對相應的工作進行充分優化，確保財務內部控制的作用能夠全面發揮。本文以財務內部控制為切入點，探究事業單位在該方面存在的諸多問題，并結合問題研究出相應的優化措施。

關鍵詞：社會經濟;事業單位;財務內部控制;優化策略

財務內部控制是強化企事業單位管理的核心工作，就目前我國社會的現狀而言，企事業單位在財務內部控制方面存在較多問題，如意識不充分、水平不足、預算編制工作缺乏合理性、制度存在滯后性與監督體系的缺乏，嚴重影響了事業單位有效落實與開展財務內部控制工作，進而影響了事業單位穩定運行與持續發展，對于我國社會經濟也造成了一定程度的危害。因此，事業單位應當保持正確的態度，積極發現并處理在財務內部控制中存在的問題，制定行之有效的方案，嚴格執行，為自身可持續發展和社會經濟的發展提供有效保障。

一、事業單位財務內部控制概述

（一）財務內部控制的內涵

我國大部分企事業單位為增強自身管理，在進一步的運營與發展過程中引入了財務內部控制這一管理手段及理念。企事業單位在進行財務內部控制，增強自身管理的同時，還有以下目標：其一，為自身業務的正常進行提供有效保障;其二，確保交易的合法性與規范性;其三，定期對自身資產進行嚴格統計。

財務內部控制的重要組成部分包括財務內部控制的基本原則，具體如下：第一，整體性原則，整體性原則指的是企事業單位的財務內部控制，必須深入到其自身各個財務會計活動之中，并且要充分結合自身短期與長期的發展規劃，保證內部協調性。第二，合法性，在企事業單位進行財務內部控制的過程之中，必須要嚴格遵守國家有關部門的相關規定，確保財務內部控制工作的合理化與規范化，以此保證財務內部控制工作的有效進行。第三，經濟性，企事業單位在落實財務內部控制時應當全面結合自身實際的經濟狀況。第四，適用性原則，企事業單位在開展財務內部控制工作之前應當考慮自身的部門執行情況，確保行之有效。

（二）財務內部控制對于事業單位的作用及意義

財務內部控制是事業單位通過對自身財務活動的嚴格控制，以此來降低在發展過程中出現的財務風險并提升資金的使用效率，以此達到效益最大化目標，為單位的長遠發展夯實基礎。從較為微觀的角度而言，財務內部控制對事業單位的作用有以下幾方面：

1.能夠確保事業單位資產的安全與完整

較為全面的財務內部控制分別從采購、管理、盤點等多個財務環節進行動態控制，以此能夠對事業單位的資產與財務活動進行全過程、全方位的控制，進而能夠及時在采購、管理、盤點等方面及時發現存在問題，并及時改正，有效降低事業單位在運營過程中出現財務風險的概率，最終作用于維護事業單位的安全性與完整性上[1]。

2.能夠促進事業單位實現發展目標

對于事業單位在運營與發展過程中，目標是不可缺少的重要組成部分。在事業單位具體的運營過程中，單位的經營與發展目標通常具有時期性，且具體責任的側重不一，但是責任的主體通常是由內部控制與財務管理的相關部門來承擔的。作為內部控制與財務管理的有機組合，財務內部控制的目標與內部控制與財務管理具有一致性，由此可以看出，財務內部控制具有推動事業單位發展的重要作用。

3.能夠完善事業單位制度的建構

財務內部控制具體可劃分為授權審批控制、會計系統控制、全面預算控制、管理信息系統控制與內部審計控制、風險的防范與應對控制等，在這樣一個較為復雜和周密的系統中，要想全面落實財務內部控制，就必須制定科學合理的制度，因此可以說，實施財務內部控制可以推動事業單位整體制度的建構[2]。

二、事業單位在財務內部控制方面存在的問題

（一）事業單位財務內部控制意識不充分

高效進行財務內部控制相關工作的首要前提條件是具備充分的意識，就現狀而言，我國事業單位在財務內部控制方面普遍存在意識不充分的問題，進而致使財務內部控制無法有效落實，使得財務內部控制淪為一紙空文，將財務內部控制的作用束之高閣。事業單位財務內部控制意識不充分的具體成因有以下幾點：第一，事業單位的管理層缺乏對財務內部控制理念的了解，以及對財務內部控制作用的深入認識，并認為財務內部控制僅僅是單純的財務活動，只需要將財務活動的各項數據進行統計與記錄等，并未進行嚴格全面的控制工作，將財務內部控制局限于財務部門，導致財務內部控制工作難以高效進行和其全面性無法體現。第二，從事財務內部控制的工作人員的認識不深刻全面，加上單位對于財務內部控制的不重視，致使一部分人員無法明確財務內部控制工作重要性，進而造成事業單位出現財務內部控制工作松散的現象。第三，事業單位內部人員的財務內部控制不充分，很多員工將財務內部控制視為純粹的財務活動，導致產生“財務內部控制是財務部門的事務，與我沒有任何關系”的錯誤想法，導致財務內部控制工作難以順利高效進行[3]。

（二）事業單位財務內部控制水平較為不足

財務管理人員的專業水平直接影響著事業單位的財務內部控制水平，就現狀而言，大多數事業單位在財務內部控制方面都存在水平不足的問題，進而嚴重阻礙了財務內部控制的作用在事業單位有效發揮，對于事業單位的運營與發展產生了較為不利的影響。首先，是由于事業單位的人才培養環境不夠全面，事業單位在發展過程中，過多的注重履行社會職能而忽略了自身人才培養環境的建設與完善，致使單位人員在專業能力的提升方面往往依賴其自覺性，單位無法提供較為全面的渠道與平臺，使得財務管理人員的水平提升受阻，最終導致事業單位整體的財務內部控制水平不足。其次，大部分事業單位的晉升制度存在不合理之處，其在人員的晉升評審環節中，往往以個人的資歷與學歷為主要的評審指標，嚴重忽略了個人主動性，加之財務管理人員的工作態度與學歷態度難以量化，致使單位財務管理人員產生惰性情緒。最后，由于社會經濟的發展，我國各類企事業單位的規模與數量不斷擴大，在這一環境下，勢必會造成事業單位對于高水平的財務管理人員的吸引力降低，如此一來會導致事業單位的財務管理隊伍難以得到有效補充，進而降低了其自身的財務內部控制水平。

（三）事業單位財務預算編制不合理

預算編制不僅是財務內部控制重要組成部分，同時還是財務內部控制的參考依據，嚴格合理的預算編制工作能夠確保單位財務內部控制工作順利進行，以此為事業單位資金的安全性與完整性提供有效保證。但目前大多數事業單位的預算編制工作都存在諸多的不合理性，進而嚴重影響了財務內部控制的執行與資產的安全與完整，具體表現如下：其一，由于預算編制工作的開展需要投入一定的人力、物力，在這樣的條件下，大部分事業單位為節約成本，通常會不合理壓縮預算編制的工作周期和減少人員安排，導致有限的人員無法在較短的時間內對單位全面的財務數據進行統計與處理，進而導致預算編制的作用受限甚至喪失;其二，事業單位各部門之間缺乏高效的交流渠道，致使各部門之間的財務信息無法高效、完整流通，且在預算編制過程中其配合度不高，導致預算編制僅僅適用于單位個別部門;其三，在預算編制工作過程中事業單位并未制定規章制度，導致少數人員將單位上個年度的預算編制稍作修改就作為本年的預算編制，嚴重影響了事業單位財務活動的順利進行和財務內部控制有效開展[4]。

（四）事業單位財務內部控制制度存在滯后性

事業單位財務內部控制制度存在滯后性的問題，具體可以分為制度與具體工作的不符合和制度的不全面兩個方面。財務內部控制制度存在滯后性會導致具體工作的規范性與高效性缺乏，進而嚴重影響了內部控制制度的作用，影響事業單位的健康發展。首先，由于近年來信息化技術的快速發展，我國事業單位在財務內部控制的工作崗位上都引進了信息化技術，在這樣的情況中，許多單位并沒有對制度進行優化改革，導致單位原有的制度對于變化的工作方式方法不具有適用性，最終導致財務內部控制存在諸多不規范的行為。其次，在如今社會環境快速變化的條件下，財務內部控制的理念也隨之快速發展與豐富，部分事業單位并未結合已經更新的財務內部控制理念而進行制度改進工作，導致財務內部控制制度形同虛設[5]。

（五）事業單位財務內部控制監督體系不完善

事業單位財務內部控制監督體系不完善主要體現在以下幾點：一，單位內部財務內部控制的監督體系的職責劃分不明確，一部分事業單位將內部財務內部控制的監督權劃分至財務部門，這樣將監督權與執行權合二為一的做法不僅影響了監督權的執行，還影響執行的效率;二，一部分事業單位未能根據監督流程而組建起監督隊伍，致使事業單位的財務內部控制監督無法有效開展;三，評價制度與獎懲制度的缺失，大部分事業單位并沒有在財務內部控制方面建立起評價制度與獎懲制度，如此導致單位對于財務內部控制的具體情況無法掌握，而獎懲制度的缺乏，造成單位無法有效調動財務管理人員的主動性與能動性，影響財務內部控制的工作質量與工作效率。

三、事業單位在財務內部控制方面存在問題的優化對策

（一）強化事業單位財務內部控制意識

要想確保事業單位財務內部控制的全面落實與完整落實，就必須要具備深刻的意識。強化事業單位財務內部控制意識不能只從一個方面統一進行，而是要結合單位情況多層次、分人群強化意識。首先，事業單位的管理層應當積極主動對財務內部控制進行充分學習，并確保掌握其的作用及意義，給予財務內部控制充足的重視，積極轉換工作思維，在單位內部大力推廣財務內部控制，為事業單位高效進行財務內部控制提供上層支持。其次，對于從事財務內部控制的工作人員的認識不深刻全面的問題，單位應當倡導其對于財務內部控制的理念及內涵進行學習，明確重要性，強調規范性，最終確保事業單位的財務內部控制嚴格落實。最后，對于內部人員的財務內部控制不充分，事業單位應當充分利用自身宣傳渠道，如內部廣播、報刊等大力對財務內部控制的理念及作用等進行全面宣傳，以此增強單位內部人員對于財務內部控制相關工作的配合度，確保財務內部控制相關工作的高效性，推動財務內部控制相關工作順利開展，促進財務內部控制的作用在事業單位內有效發揮。

（二）提升事業單位財務內部控制水平

要想有效提升事業單位的財務內部控制水平，就應當從根本出發，全面提升財務管理人員的專業水平。首先，事業單位應當從根本出發，建構自身全面的人才培養環境，促使單位轉向“學習型”單位，大力提倡提升人員的專業能力，將學習融入到實際工作中去，給單位人員提供多樣化的學習渠道，以此實現單位財務管理人員的專業水平具備高精尖的品質。其次，事業單位應當對自身的晉升制度進行充分優化，采用科學合理的手段將個人的工作態度與學習態度量化處理，并將其納入晉升考核的指標之中，激發單位財務管理人員的主觀能動性，以此實現單位的財務內部控制水平提升。最后，在事業單位對于高水平的財務管理人員的吸引力降低的環境之下，事業單位應當加大招聘高水平財務管理人員的資金投入，確保自身的財務管理隊伍能夠得到及時補充，有效提升財務內部控制的工作效率與質量，最終作用于事業單位財務內部控制整體的水平提升。

（三）合理化事業單位財務預算編制

合理化事業單位的財務預算編制，不僅能夠給財務內部控制提供合理依據，還能支撐單位財務活動的順利進行，最終有效保障事業單位資金的安全與完整。合理化事業單位財務預算編制應當從以下幾方面進行：其一，事業單位的決策層應當明確預算編制的重要性，并加大人力與物力等的投入，合理擴充預算編制的工作周期，進而確保人員能夠全面、準確地統計單位財務數據，以此有效發揮預算編制的作用;其二，應當利用信息化技術在單位各部門構建起高效的交流渠道，進而確保人員能夠高效、精確地獲取財務數據，進而保證預算編制的適用性;其三，應當就預算編制的具體工作，制定合理的規章制度，確保預算編制人員的規范性與合理性，進而確保預算編制的質量與水平，以此促進事業單位財務內部控制的有效落實。

（四）優化事業單位財務內部控制制度

要想有效優化事業單位的財務內部控制制度，就要深入實際的工作之中，根據其所存在的具體問題進行改進。對制度與具體工作的不符合這種類型的問題而言，事業單位應當責令以財務部門為主，其他各部門為輔，各層級、各崗位的人員根據信息化對于工作內容、手段、方式方法等的影響進行研究，并制定有效的解決方案，以此確保制度與實際的有效配合。對于制度的不全面這種類型的問題，事業單位應當組建自身的制度改進隊伍，定期對制度進行增刪與優化等工作，確保制度的全面有效，以此支撐財務內部控制的良好運行[6]。

（五）完善事業單位財務內部控制監督體系

構建與完善事業單位的財務內部控制監督體系，就應當從以下幾點出發：一，單位內部財務內部控制的監督體系的職責劃分明確，將財務內部控制的監督權與執行權分離，確保監督有力，執行高效;二，應當積極組建起財務內部控制監督隊伍，人員可從單位內各部門抽調，并確保監督隊伍的獨立性，以此支撐監督工作的合理開展;三，構建評價制度與獎懲制度，評價制度能夠將財務內部控制具體情況進行有效反饋，而獎懲制度能夠有效激發人員的能動性和主動性，進而提升財務內部控制工作效率。

四、結束語

目前，事業單位在財務內部控制方面存在較多問題，如意識不充分、水平不足、預算編制工作缺乏合理性、制度存在滯后性與監督體系的缺乏，這些問題不僅造成財務內部控制在事業單位難以有效發揮的問題，同時還會制約事業單位的正常運營與持續發展。因此，事業單位應當充分結合財務內部控制與自身的實際情況，在財務內部控制方面強化意識、提升水平、合理化預算編制工作、優化制度、構建合理的監督體系，確保財務內部控制的科學落實和高效進行，以此為事業單位的長遠發展和社會經濟的繁榮發展奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]王燕.行政事業單位財務內部控制制度存在的問題及對策分析[J].行政事業資產與財務，2021 （22）：54-55.

[2]欒玲.新時期加強事業單位內部會計控制思考[J].行政事業資產與財務，2021 （21）：81-82.

[3]林煜德.行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].投資與合作，2021 （11）：141-143.

[4]王慧鳳.加強事業單位財務內部控制的方法策略[J].中國鄉鎮企業會計，2021 （09）：149-150.

[5]蔡文娟.加強行政事業單位財務會計內部控制的策略探索[J].大眾投資指南，2021 （17）：80-81.

[6]孫艷紅.試論加強行政事業單位財務內部控制的有效策略[J].商訊，2021 （11）：43-44.