新視角下國有企業財務內部控制的問題及策略

朱克儉

摘要：國有企業作為我國國民經濟的支柱企業，對社會市場經濟的發展具有十分重要的作用。新視角下，國有企業所面臨的市場環境日漸復雜，財務風險也越來越多，企業財務管理能力亟需提高，財務內部控制作為財務管理的重要內容，對財務管理能力的提升起到促進作用。因此在市場競爭越來越激烈的今天，加強財務內部控制是國有企業目前提高市場競爭力，獲得相應經濟利益的強有力的手段，因此，國有企業加強財務內部控制尤為重要。本文通過對新視角下國有企業財務內部控制的現狀進行分析研究，簡要闡述新視角下國有企業加強財務內部控制的意義，提出在加強財務內部控制過程中存在的問題，并在文中提出相應對策措施，為新視角下國有企業加強財務內部控制提供思路建議。

關鍵詞：新視角;國有企業;財務管理;內部控制

隨著我國經濟由高速增長轉變為高質量增長，作為我國經濟發展主力軍的國有企業，強化企業整體內部管理水平，提升財務內部控制能力是首要任務。在市場環境不斷變化的情況下，財務風險形成原因也越來越復雜，國有企業財務內部控制水平亟需優化。因此，國有企業通過優化財務內部環境、增強財務風險及評估能力、建立健全信息溝通機制以及強化內部監管效力等措施，優化財務內部控制水平，提升財務管理能力，有效應對風險，對國有企業提高市場競爭力促進其可持續發展起到助推作用。

一、新視角下國有企業加強財務內部控制的意義

國有企業加強財務內控能夠幫助企業加強管理效率，保證企業項目開展的合法性，以及企業的資產安全性，有效提升國有企業的長遠穩定發展。在以國內大循環為主體，國內國際雙循環的新發展格局下，國有企業的日常運營發展對我國發展具有十分重要的作用。新視角下，國有企業為在社會環境中實現高質量發展，內部管理能力的提升至關重要，而企業財務管理作為內部管理過程中的中心環節，其內部控制體系的健全完善是提升企業管理效率的必要手段。因此，國有企業加強對財務內部控制的管理，不僅有利于國有企業增強風險防范能力，改善內部管理水平，加強廉政建設，還有利于國有企業優化業務流程，強化核心競爭力，獲取新優勢，更有利于國有企業完成經營管理目標，提升社會需求適配性，實現企業價值最大化，對新視角下國有企業的長遠發展具有重要意義。

二、新視角下國有企業加強財務內部控制過程中存在的問題

盡管在社會的發展中很多國有企業都明白要想適應社會發展趨勢就必須作出改變，并且越來越多的國有企業已經在企業內部加強財務內部控制管理了，但由于種種原因，新視角下國有企業加強財務內部控制工作還是存在了許多問題。

（一）財務內部環境有待優化

完善的財務內部環境為國有企業構建財務內部控制體系奠定堅實基礎，對財務內部控制充分發揮具有重要作用。財務內部控制是否能夠有效執行和國有企業領導對財務內部控制理念是否看重有著密不可分的聯系。盡管大多數國有企業已經在加強財務內部控制，但是，部分國有企業的財務內部環境還是存在一些不足需要優化，主要表現在以下兩方面：（1）現階段，財務管理面臨轉型升級，財務人員的綜合素質面臨新挑戰，由于受傳統財務會計觀念影響，財務人員重核算輕管理，對財務內控了解不夠透徹。在財務內控工作過程中，所掌握的知識及技能不能滿足當下國有企業的需求，因此，財務人員的綜合素質需要進一步提高;（2）盡管多數國有企業已經制定了財務內控制度，但制度規定幾乎照搬財政部所頒發的文件指示，并未對企業的具體情況進行具體分析，導致財務內部控制制度與企業實際情況相脫節，從而讓制度成為“擺設”。還有些國有企業的制度并未隨著企業規模的壯大以及水平的改變作出相應調整修訂，舊的制度跟不上國有企業新的發展，致使在國有企業的發展中財務內控管理制度執行效率大幅度降低，流于形式[1]。

（二）財務風險評估及控制能力薄弱

國有企業在經營管理過程中，財務風險的發生不可避免，風險的發生對國有企業會造成不同程度的損失，因此，國有企業內部對風險的防御與應對十分重要。但是，目前多數國有企業的財務風險評估及控制能力較為薄弱，究其原因，企業對風險管理的意識不強，未意識到加強風險管理對企業發展的重要程度，致使企業在業務活動中風險漏洞較多，防范及控制意識薄弱。例如，在預算管理過程中，不能根據工程項目的實際情況進行預算控制，導致預算從編制環節開始就存在風險與預算執行有所偏差，資金使用難以規范[2]。同時，未建立風險預警機制也是導致國有企業風險評估與控制能力不足的又一重要因素，風險預警是識別風險、分析風險、評估風險進而控制風險的有效機制，風險預警機制不健全，導致國有企業無法利用內部控制各項指標對風險進行檢測，亦無法制定相應措施應對風險。

（三）信息溝通機制尚未健全

部分國有企業因為一些固有的管理模式導致其對企業信息化建設并不重視，導致企業內部沒有健全的信息共享系統，影響企業業務的開展;其次，大部分國有企業已經明白使用信息化技術的重要性。因此，部分國有企業已實現了利用現代化信息技術進行財務管理工作，但因其所使用的信息系統軟件不多，財務信息及數據的共享交流受到一定限制，信息及數據不能進行及時分析處理，信息及數據傳遞較為滯后，采用人工統計的方式又費時費力，還可能導致統計結果不準確，浪費員工成本。另外，信息傳遞交流不到位，導致企業的業務流程受到影響，業務進行較為混亂，“信息孤島”現象時有發生，財務資源不能得到有效利用。因此，國有企業亟需建立健全信息溝通機制，以增強企業的信息傳遞共享程度，提升企業創造收益的能力。

（四）內部監督不到位

內部監督為財務內部控制活動提供堅實保障，規范財務內部過程中的不良行為，確保國有企業經營管理目標順利實現。在實際情況中，部分國有企業的內部監督環節較為薄弱，未充分發揮其職能作用。其一，一些國有企業并未設置獨立的內部審計部門，而是由財務部門進行內部審計工作，“自己審計自己”的方式可能會滋生貪污腐敗，無法對國有企業的財務活動進行有效核查工作;其二，一些建立內部審計部門的國有企業缺少內部審計報告，對財務內控活動進行檢查核實后，僅提出簡單的整改意見，對財務內控的健全完善沒有實際性幫助。同時，審計報告的缺失，也使得管理者不能及時獲取財務內控活動開展情況，所制定的財務內控整改決策不一定適合當下財務內控情況;其三，國有企業忽視企業員工的監督作用，未及時在企業內部進行財務信息的披露，民主監督作用被弱化。

（五）財務內控人才缺失

國有企業在加強財務內部控制管理，實現企業長遠發展的過程中，最需要的財務內控專業人才。近年來，財務內控專業人才隨著財務內控工作在企業中大力開展而變得異常緊缺，企業在加強財務內控管理制度時需要專業的財務人員，但由于國有企業對于專業人才的缺失導致國有企業在進行財務內控工作中不能有合理健全的內控制度，同時在財務內控實施中遇到的專業問題企業無法快速有效的給出解決辦法，從而導致財務內控在國有企業中不能快速有效實施，影響國有企業正常業務的順利開展，進而對國有企業的市場競爭力產生影響，影響到國有企業的穩定發展。

三、解決新視角下國有企業財務內部控制問題的對策

國有企業，顧名思義是指所有權屬于國家的企業，大環境日新月異的變化對國有企業的發展產生了強烈的沖擊。因此，新視角下國有企業想要適應社會的發展，必須要加強財務內部控制管理。對于國有企業加強財務內部控制中遇到的相關問題，我們給出以下幾點對應策略。

（一）優化財務內部環境

國有企業的發展對國家有著至關重要的作用，要改變國有企業現有的財務內部環境，企業內部人員的意識轉變是非常重要的，國有企業需根據財務內部環境現狀，采取相關措施進行優化。一方面，國有企業應當從領導開始積極轉變思想，對企業領導進行相關培訓，讓領導充分認識到財務內部控制的重要性，從而帶動企業員工意識的轉變。國有企業需加強對財務人員的繼續教育活動，定期開展相關培訓，促使其更新財務內控理念，將財務核算與管理并重。同時，還需舉辦財務內控知識競賽，并將競賽結果與績效工資相掛鉤，以該種形式對財務人員的綜合素質進行考核，激發員工的積極性和主動性，對財務內控工作的開展提供支持;另一方面，國有企業需以財政部發布的文件為導向，結合本企業的發展規模、管理水平以及內外部環境變化完善財務內控制度，明確各部門在財務內控工作中的角色定位，劃分各部門財務內控職責，保證財務內控崗位相互制衡。另外，國有企業還需定期對財務內控制度進行維護更新，確保財務內控制度與時俱進，從而嚴格執行財務內控制度，在執行時落實獎懲制度，增強制度執行效力，保證制度的剛性和嚴肅性[3]。

（二）增強財務風險評估及控制能力

國有企業在長期的發展過程中，風險評估控制是企業實施財務內部控制的重要工作，國有企業對風險的有效控制能夠提升企業的風險管控能力。因此，提升風險評估及控制能力是國有企業有效防范及抵御風險的必備措施，只有及時發現風險才能對風險實現有效控制。因此，國有企業的風險評估及控制能力亟需提升。國有企業需加強對風險管理的認識程度，邀請專家機構在單位內部進行風險管理講座，促使企業全面認識和了解風險管理的重要性，提升對風險管理的認識程度，對風險形成原因有基本掌握，在進行內部控制的關鍵業務時，有效評估風險，并且對其進行合理分析，對風險發生概率較高的環節進行精準把控，提前做好應對措施，有效減少風險的發生，避免對國有企業造成不良影響。同時，國有企業還需建立風險預警機制，將內部控制活動貫穿于各部門以及各個崗位，并完善內部控制指標體系，制定與本企業風險控制能力相符合的指標。而后設置風險等級，對國有企業風險進行動態監督，準確識別風險，釋放風險信號，根據不同等級，采用不同控制方法對風險實現有效控制，增強國有企業的風險評估與控制能力，有效防范抵御風險，減少國有企業的損失。

（三）建立健全信息溝通機制

快速有效地數據信息共享能夠在新視角下幫助國有企業提高工作效率，提升財務內部控制在國有企業內部的實施效果，幫助企業領導更加簡潔明了的掌握企業內部的運營情況，因此，國有企業需進一步推動信息化建設，提高財務信息及數據的時效性，保證企業內部各部門員工之間的信息溝通交流能夠做到真實有效，國有企業需加強開發和利用信息系統，在利用信息系統不斷發展的同時積極融入財務內控管理意識，不斷建設和完善系統的不足之處，定期對系統進行維護更新，確保企業使用最先進的信息系統，能夠幫助國有企業有效提升工作效率。同時，國有企業需采用雙向式溝通，上級在作出財務信息及數據的指示時，通過信息系統及時傳達給下級部門，各部門接收到財務信息及數據后，也需及時對上級作出反饋，加強財務信息及數據在上下級之間有效傳遞，增強信息及數據的時效性。另外，各部門之間的交流傳遞也十分重要，各部門之間應積極主動進行信息共享交流，打破部門間交流壁壘，提升財務信息及數據的使用效率，有利于企業增強財務內控能力，有序開展財務工作，優化業務流程，提高國有企業的工作效率，對國有企業的穩定發展起到了積極的作用。

（四）強化內部監督監管效力

新視角下國有企業的財務內部控制制度，需要在企業發展中根據企業的變化不斷進行優化，對國有企業而言，財務內控制度是目前而言最有效的改善國有企業現狀的管理措施，國有企業需加強對內部監督的重視程度，強化內部監督效力，充分對企業內部監督和外部監督進行結合，為財務內控提供有力保障。首先，國有企業應當對日常的內部考核和專項考核進行結合，并且在國有企業內部形成一個科學可行的財務內控考核體系，對國有企業內部進行有效監督管理，有效降低國有企業資源的浪費，防止財務風險的發生;其次，國有企業需建立獨立于企業各部門的內部審計部門，直接由管理層負責，客觀獨立的對企業財務內控活動進行監督核查，加強事前、事中及事后的風險控制，保障企業規范實施財務內部控制中的不良行為，降低因貪污腐敗造成的財務風險[4];再次，內部審計部門需定期出具審計報告，及時發現財務內控過程中的不足之處，并提出改進意見，及時上報管理層，由管理層共同商議后作出整改決策，為管理層作出決策提供可靠意見，增強管理層決策的時效性，增強財務內控的權威性，強化財務內控制度執行效力;最后，國有企業需及時進行財務信息的披露，并建立反饋機制，由各部門負責人收集反饋信息，充分考慮員工需求及建議，作為國有企業改善財務內控現狀的參考意見，促使企業員工發揮民主監督職能作用，推動財務內控體系日趨完善。

（五）對企業需要的專業人才進行培養

國有企業要想加強財務內控工作，對于專業的財務內控人員不可或缺。國有企業應當積極開展對專業財務內控團隊的培養，通過招聘渠道和企業內部培訓對企業所需的財務內控專業人員進行人才儲備。在對財務內控專業團隊的培養中，國有企業應當重視財務人員的風險管控意識的培養，加強企業專業人員對風險的管控能力，同時要通過不斷開展的企業項目幫助財務人員積累相關風險管控的經驗，使其在日后的工作開展中能夠幫助國有企業積極有效的規避財務風險，并且能夠幫助企業在發展中不斷完善財務內控制度，降低國有企業項目運行中的相關風險，使國有企業在社會的發展和激烈的市場競爭中擴大自身的競爭優勢，促進市場的良性競爭，并且幫助其在優勝劣汰的經濟發展中占有一席之地，促進國有企業長遠穩定的發展。

四、結束語

總而言之，新視角下，國有企業要在日漸激烈的市場競爭中占有一定的競爭優勢，就需要企業對相關市場進行深入研究，了解企業自身的經營狀況，分析自己在競爭中的優勢與不足，提升財務內部控制的管理，為企業制定長遠的發展計劃。國有企業為在新形勢下提升核心優勢，在激烈的市場環境中脫穎而出，財務內部控制體系的構建與完善尤為重要，國有企業亟需加強對財務內部控制的重視程度，持續完善財務內部控制體系。在不斷完善財務內部控制體系的過程中，國有企業會出現財務內部環境有待優化、財務風險評估及控制能力薄弱、信息溝通機制尚未健全以及內部監督不到位等問題，國有企業需認真對待以上問題，將以上問題視為改革升級方向的重點任務，積極探索解決上述問題的有效對策，進一步提升財務管理能力，優化內部管理水平，促進財務內部控制體系日趨完善，推動國有企業在新視角下行穩致遠。

參考文獻：

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