大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計現(xiàn)狀以及大數(shù)據(jù)的影響分析

王卓娜

摘要：在互聯(lián)網(wǎng)的普及下，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對每一個行業(yè)都產(chǎn)生了深遠影響，在適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代變革的同時，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部各職能，以促進企業(yè)的蓬勃發(fā)展。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使得會計行業(yè)發(fā)生著前所未有的變化，而在內(nèi)部審計這一方面，主要體現(xiàn)在流程和思維方式上。該文將從大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計這一職能進行分析，明確內(nèi)部審計的問題以及如何進行改進。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)風(fēng)險

中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼：A ? ? ? ?文章編號：1672-3791（2022）06（a）-0000-00

Analysis of Internal Audit Status and Influence of Big Data in the Context of Big Data

WANGZhuona

（Shaanxi University of Science and Technology，Xi'an，Shaanxi Province，714000 China）

Abstract：With the popularity of the Internet， the application of big data has had a profound impact on every industry. While adapting to the change of the era of big data， enterprises should optimize their internal functions to promote their vigorous development. The application of big data makes the accounting industry undergo unprecedented changes， while internal audit is mainly reflected in the process and way of thinking. This paper will analyze the function of internal audit in the context of big data to clarify the problems of internal audit and how to improve it.

Key Words： Big data; Internal audit; Data;Risk

1傳統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.1管理層偏向短視主義

短視主義是指公司管理層只追求短期利益，而放棄獲得長期投資回報的機會。這一行為不僅存在于企業(yè)管理層的代理關(guān)系中，更存在于企業(yè)內(nèi)部的各方面。就內(nèi)部審計來說，由于內(nèi)部審計系統(tǒng)的建立和內(nèi)部審計人才的引進，都需要在前期投入大量的資源，但是由于內(nèi)審?fù)窃谕顿Y之后才對公司營運環(huán)境以及數(shù)據(jù)報告進行分析、評估，外加審計自身不會產(chǎn)生經(jīng)濟利益，只是通過影響業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果，來促進企業(yè)做出最優(yōu)戰(zhàn)略決策或者達到理想成本等。管理層就會認(rèn)為這一投資是不值得的，因此而產(chǎn)生短時傾向，放棄了內(nèi)部審計工作的改進以及人才的開發(fā)。

1.2內(nèi)部審計獨立性較差

企業(yè)內(nèi)審大多沒有各自獨立的部門，而是存在于其他職能部門之中，缺乏獨立行事的能力且易受到組織利益的驅(qū)使，使得內(nèi)部審計的結(jié)果受到不公平的操控和人為制約，并不能給企業(yè)帶來公平公允的審計意見，也不能幫助企業(yè)取得進步。

1.3內(nèi)審人員的關(guān)注點存在偏差

企業(yè)內(nèi)部審計人員依舊遵循原有的審計分析方法，內(nèi)審的結(jié)果也較為依賴于工作人員的主觀意識。相較于專業(yè)的審計，他們認(rèn)為審計的核心還是在于分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，而這一層面的審計僅僅是事后審計，在企業(yè)投產(chǎn)前，并不能及時檢測到風(fēng)險并給出止損的建議，這可能會使企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營面臨更多的不確定性。

1.4企業(yè)內(nèi)審人員存在知識上的缺陷

企業(yè)的內(nèi)部審計人員，可能并非審計專業(yè)出身，對于審計方面的專業(yè)知識并不深入，不能拋開表面看本質(zhì)，對于大多數(shù)的業(yè)務(wù)也不能做出專業(yè)的處理，使內(nèi)部審計的質(zhì)量存在隱患。

2大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的升級

大數(shù)據(jù)的本質(zhì)體現(xiàn)于“3Vs”（Variety、Velocity、Volume），龐大的存儲功能、高效率的運行速度以及多樣化的數(shù)據(jù)類型，讓新時代的審計更加高效。不斷地建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計信息化體系，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的工作理念，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)解決數(shù)據(jù)信息不平衡的問題，營造一個良好的市場企業(yè)競爭氛圍。企業(yè)對于大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛使用，可以為企業(yè)內(nèi)部審計理念以及方式方法都帶來很大的變革[1]。

2.1內(nèi)部審計的過程更精簡

在大數(shù)據(jù)時代的影響下，內(nèi)部審計在分析過程方面的改進，使得企業(yè)不必再為審計工作而預(yù)留更多的時間。

由于互聯(lián)網(wǎng)的普及，有龐大數(shù)據(jù)庫的支撐，使得企業(yè)業(yè)務(wù)的整合時間和分析時間大幅降低，也正是因為計算機處理的高效性，讓之前繁瑣的、并且只能依靠抽樣進行分析的審計工作變得更加便捷。傳統(tǒng)的審計在期末前總是會預(yù)留些許時間進行數(shù)據(jù)的獲取、整理、匯總以及分析，而且面對龐大的業(yè)務(wù)量企業(yè)只能選擇抽樣審計的方法，不但耗費時間，而且抽樣結(jié)果也不具備代表性，不能體現(xiàn)總體的特征，使得內(nèi)部審計成為企業(yè)期末最為繁瑣的工作之一。

2.2內(nèi)部審計的速度更快

人算比不上“機”算，計算機的內(nèi)部處理基于機器學(xué)習(xí)系統(tǒng)，運用自建的數(shù)據(jù)分析模型，對數(shù)據(jù)進行實時的分析，使得內(nèi)部審計的分析速度更快。機器學(xué)習(xí)屬于人工智能技術(shù)之一，其核心是讓機器通過數(shù)據(jù)獲取知識，隨后進一步加工分析數(shù)據(jù)之間的規(guī)律，審計中可以獲取很多圖像、音頻、視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在審計中運用機器學(xué)習(xí)技術(shù)分析圖像中的文字，對冗余數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分類，獲取更多有效信息，利用機器分析軟件迅速完成審計推斷，提高審計效率[2]。

2.3內(nèi)部審計的結(jié)果更準(zhǔn)確

大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)部審計，將會拋開過去的抽樣分析，因為工作人員不用親自進行分析，不用面對龐大的業(yè)務(wù)量信息，而是將分析交給計算機。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，全樣本審計成為可能，可獲得數(shù)據(jù)的廣度和深度都有所提高，審計人員因此能夠搜集到更為廣泛的審計證據(jù)，降低了信息不對稱造成的不利影響，審計人員了解的內(nèi)容越多，留給被審計單位進行財務(wù)舞弊的空間就越小，使得審計風(fēng)險能夠有效降低，提高審計質(zhì)量[2]。

2.4內(nèi)部審計與企業(yè)管理更緊密

當(dāng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用于內(nèi)部審計之時，企業(yè)的所有信息便會以數(shù)據(jù)的形式存在于計算機中，且計算機對數(shù)據(jù)可以進行實時地分析，幫助企業(yè)監(jiān)控內(nèi)部數(shù)據(jù)的變化，并在動態(tài)點進行分析報告，不僅有利于企業(yè)內(nèi)審數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，而且在一定程度上會協(xié)助管理層做出更好的決策。

2.5優(yōu)化企業(yè)資源配置

當(dāng)一個企業(yè)在工作內(nèi)容上解放了生產(chǎn)力，就會一定程度上改善企業(yè)的資源配置。就內(nèi)部審計而言，當(dāng)內(nèi)部審計與大數(shù)據(jù)結(jié)合之后，就不再依靠人為的計算和分析，這對于從事相關(guān)工作的人員來說無疑是福音。一方面，員工不必在期末面對超負荷的工作、持續(xù)一段時間地加班加點;另外一方面，對于“不務(wù)正業(yè)”的員工，企業(yè)可以裁員，不必再進行雇傭。既提高了內(nèi)審的工作效率，也合理地進行了人員架構(gòu)的調(diào)整，優(yōu)化了企業(yè)的職能結(jié)構(gòu)。

3大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的問題

3.1內(nèi)部審計系統(tǒng)存在的問題

3.1.1內(nèi)部審計處理系統(tǒng)有待建立

在科技高速發(fā)展的今天，傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計逐漸向內(nèi)部“云”審計轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計工作開始依靠電子化分析系統(tǒng)，而大多數(shù)企業(yè)在這一個層面還未做成熟，只是簡單地了解了相關(guān)知識，將大數(shù)據(jù)的應(yīng)用停留在表面。

3.1.2內(nèi)部審計自有數(shù)據(jù)庫有待完善

大數(shù)據(jù)時代使得業(yè)務(wù)的往來數(shù)據(jù)化、實時化，內(nèi)部審計信息不需要特地獲取，而是基于企業(yè)利益相關(guān)者的共享數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)來源更加便捷。但是多數(shù)企業(yè)的發(fā)展還未能跟上時代的步伐，自有數(shù)據(jù)庫還僅僅是停留在紙筆記錄的時代，數(shù)據(jù)更新不能進行實時控制。

數(shù)據(jù)庫的容量以及構(gòu)成復(fù)雜，一方面對企業(yè)信息的可以永久記錄，另一方面是數(shù)據(jù)獲取途徑多樣。但是使用數(shù)據(jù)庫時，數(shù)據(jù)的來源并不單一，而是由互聯(lián)網(wǎng)的零散數(shù)據(jù)拼湊而成，在企業(yè)沒有形成自由的數(shù)據(jù)庫之前，外界的信息變得不可靠、不真實。

3.2內(nèi)部審計工作者存在的問題

3.2.1提高審計人員的綜合素質(zhì)

新時代的內(nèi)部審計對人才的要求較高，即需要構(gòu)建大數(shù)據(jù)的思維模式型人才，又需要具有創(chuàng)新能力的人才。大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下的審計對審計人員的要求很高，除了要懂相關(guān)審計類知識以外，也要求需要使用電子高科技產(chǎn)品的能力[3]。因此，我國企業(yè)之后的任務(wù)就落腳在審計人員的培養(yǎng)以及知識水平的提高方面，而國家也需要采取相應(yīng)的措施來彌補審計人員短缺的現(xiàn)象，二者聯(lián)手，共同助力于審計人才的發(fā)掘和繼續(xù)教育，使審計人才更好地為企業(yè)和國家服務(wù)。

3.2.2改變內(nèi)部審計思維模式

傳統(tǒng)意義上的內(nèi)審基于抽樣方法進行分析，并根據(jù)內(nèi)審工作者的主觀經(jīng)驗進行判斷，抽樣的不具代表性、主觀經(jīng)驗的缺失都會造成審計結(jié)果的偏差并出現(xiàn)數(shù)字鴻溝。而大數(shù)據(jù)時代是精確的時代，企業(yè)絕不允許有較大的誤差出現(xiàn)。

4大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計風(fēng)險

4.1信息泄露的風(fēng)險

在計算機上進行數(shù)據(jù)的記錄和分析，企業(yè)就會面臨數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，為了獲得全面、可靠的審計證據(jù)，需要從眾多的被審計單位采集大量敏感和重要的數(shù)據(jù)來分析，這些審計大數(shù)據(jù)常常會含有一些詳細的、潛在的、能夠反映被審計單位機密的信息，這些采集來的數(shù)據(jù)集中存儲在審計單位的數(shù)據(jù)中心，來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊會影響審計大數(shù)據(jù)的安全，一些對審計數(shù)據(jù)中心的惡意進攻也會造成更嚴(yán)重的后果[4]。

4.2技術(shù)依賴性風(fēng)險

大數(shù)據(jù)時代的到來是內(nèi)部審計的機遇，企業(yè)若能抓住時代賦予的力量，便能站在風(fēng)口，飛得更高。但是我國企業(yè)大多存在研發(fā)技術(shù)上的依賴性，由于缺少企業(yè)內(nèi)部自建的數(shù)據(jù)庫以及內(nèi)部審計分析系統(tǒng)，在這一方面依賴于外來購買，對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有一定的依賴性。

5大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計相應(yīng)風(fēng)險的防控

對內(nèi)部審計而言，企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程的固有風(fēng)險，舞弊動機、不良心理的人為因素，企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，各種渠道數(shù)據(jù)的冗余、雜亂、完整性等數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，都大大影響了數(shù)據(jù)性能和審計資源的統(tǒng)籌整合[5]。因此企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施。

5.1于技術(shù)層面采取措施

5.1.1物理控制

應(yīng)對風(fēng)險的策略也會存在多方面維度，將企業(yè)數(shù)據(jù)庫授權(quán)給各部門管理層，進行分層管理，并運用最原始的方法，給各個管理者的工作地點設(shè)置門鎖;或者將部門的管理者的工作地點進行集中安排，杜絕外界人員接觸信息，從而降低企業(yè)信息的泄露幾率。

5.1.2邏輯控制

給企業(yè)的數(shù)據(jù)庫設(shè)置訪問密碼，并保證密碼只有管理層和相關(guān)工作人員知曉，從數(shù)據(jù)儲存的源頭入手，將數(shù)據(jù)儲存的流程簡化，從而提高數(shù)據(jù)的安全性;其次是設(shè)置外來者的訪問記錄，即可以在管理層的主機顯示訪問人員的信息以及其所訪問的內(nèi)容，這樣可以使得數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險造成的后果有一定的根源性，在一定程度上做到數(shù)據(jù)庫的“透明”和安全。

5.1.3防火墻控制

安裝防火墻，將企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)與外界進行隔離，并定時對電腦病毒進行查殺，切斷病毒的可乘之機，保護內(nèi)部信息的“干凈”。

5.1.4風(fēng)險監(jiān)測

給計算機安裝風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，對計算機內(nèi)部信息傳輸路徑的安全性進行檢測，并隨時監(jiān)控數(shù)據(jù)庫內(nèi)部的“動態(tài)”，做到風(fēng)險提前預(yù)知、提前防控，防止不良信息以及不良人員的入侵，造成信息的泄露。

5.1.5自主開發(fā)新型系統(tǒng)

由于企業(yè)一定程度上依賴外來的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，這樣在一定的情況下，盡管企業(yè)自身認(rèn)為防護工作很到位，沒有任何的疏忽，但是對于外部的系統(tǒng)提供者來說，企業(yè)的信息已經(jīng)存儲在他們的數(shù)據(jù)庫之中，盡管彼此已簽訂保密協(xié)議，但是當(dāng)極大程度涉及對方的利益時，由于理性人思維的存在，一定程度上還是會帶來不可避免的風(fēng)險。

5.2于工作環(huán)境層面采取措施

良好的工作環(huán)境在一定程度上會改變工作的風(fēng)險，在某種程度上政府可以出臺相應(yīng)的法律法規(guī)，營造一個文明的社會法律環(huán)境，給內(nèi)部審計工作者“施壓”，為他們規(guī)定界限;其次是，企業(yè)可以制定相應(yīng)的獎懲措施、召開風(fēng)險普及會議，倡導(dǎo)企業(yè)文明的風(fēng)氣，避免泄密情況發(fā)生。

5.3于審計人員層面采取措施

在這一層面上，企業(yè)可以加強管理層和下屬的溝通，增強員工的歸屬感;其次是，從源頭出發(fā)，全方位考慮，引進高素質(zhì)人才，注重員工的個人道德教育。在員工錄取后，需要開展崗前培訓(xùn)工作，加強思想政治以及職業(yè)道德教育，引導(dǎo)這部分員工在日后工作中，能夠始終保持獨立性，形成良好審計風(fēng)險意識[6]。對于在崗的人員，后續(xù)的道德培訓(xùn)可以幫助他們繼續(xù)提高道德素養(yǎng)，推動企業(yè)審計工作的正常進行。

6結(jié)語

大數(shù)據(jù)為企業(yè)的發(fā)展帶來了全新的審視方式，為企業(yè)重新注入血液，若能將大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計進行良性的結(jié)合，將會共同助力于企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)市場份額的擴大。但是在大數(shù)據(jù)的時代，企業(yè)也要不斷完善自身，提升自身的能力、加強企業(yè)的營運，為日后的科技革命提供保障。

參考文獻

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