基于ERP系統環境的企業內部控制研究

龔金艷

摘要：ERP系統即企業資源計劃管理系統，通過對資源的合理調配和使用，發揮其最大的效用，減少資源占用成本。隨著企業的不斷發展，分工越來越細，信息的傳遞速度也越來越慢，導致各部門的信息不能共享，制約著企業的發展。企業要規范化、規模化、國際化，引入ERP管理是必然的。本文針對ERP系統環境建設和企業內部控制的關系和影響，提出ERP環境下企業完善內部控制相應的策略。

關鍵詞：ERP系統建設;內部控制;影響;策略

內部控制是企業現代化發展中的重要內容，可優化企業經營管理，與經營管理相聯系，形成相互制約、相互監督的管理機制。ERP屬于一種新型企業管理理念，借助計算機管理系統，實現對企業內部控制的優化和促進，對企業合理發展具有重要影響。

一、企業ERP系統建設的重要作用

ERP系統是依托電子信息技術而建立的系統化管理方式，可以為單位管理層提供決策部署的統一信息共享平臺，對資源進行識別和規劃，最終實現業務和財務工作的結合。ERP系統對內部資源進行了整合，使得業務工作可以得到更好的規劃和優化，實現資源的最佳組合，獲得更高的利潤，實現經營效率的穩步提升，對各項工作的有序開展大有裨益。

（一）財務信息更加精準

ERP系統以財務管理工作為核心，實現了信息流通的一體化操作，可以幫助財務人員更加及時準確地掌握相關資源使用情況，提高了財務信息的質量，也對財務資料收集的及時性、真實性和可靠性提供了保證。同時使用ERP系統還顯著擴大了財務信息的管理范圍，為管理者提供了更加廣泛的信息，更好地幫助管理者做好決策，進而為企業財務管理的需求變化提供指引，促進企業信息資源的共享。而且ERP系統在企業財務管理工作中的應用，還規范了業務執行流程，使得財務資源得到更為高效的配置，可操作性更加突出，不斷提升企業財務管理水平。

（二）業務監督更加規范

以往繁瑣的財務程序，使得財務工作的質量得不到保障，企業在月末進行常規的成本核算，可能導致財務管理工作在一定程度上的滯后，而成本核算賬目的準確程度也有待提高，對成本因素的掌握和控制還不夠有效。眾所周知，在核算期間，如果會計信息的透明度不足，那么就非常有可能導致賬目不明，對企業整體經濟也是有損失的。而ERP系統對企業的財務管理相關工作進行了模板化設計，使得企業業務流程更加規范，業務處理更加透明，降低了企業財務管理內部控制的風險。引進ERP系統，嚴格監督采購流程和財務審核工作，通過對企業內外部相關資源的整合利用，實現了對相關信息的共享，進一步簡化了財務人員的核算工作量，顯著提升社會效益和經濟效益，同時也強化了財務人員的職能轉變。

（三）報銷效率顯著提高

ERP系統應用后，報銷人員不需要再當面找分管院領導進行審批，全部的原始附件材料均可以通過圖片形式上傳至財務系統，審核會計會定期按時在線審核接收到的報銷材料，經審查在線提出審核反饋意見，實現了一站式的線上報銷流程，不需要報賬人員再進行多次提交、審核、上報工作。各分管領導對上報的審核報銷憑證，進行在線審核后，報賬人只需將原始憑證全部交付財務部門后，出納就會按照系統記錄顯示內容及審核后的報銷金額進行轉賬。ERP系統設計企業各個部門的財務報銷管理，比如物料采購、項目選擇等，系統可以對不同地點的報銷數據核實檢驗，有效完善了財務管理體系，進一步提升了財務管理水平。而且會計職能也得到了合理有效的強化，各部門、各環節都納入監控范圍之中，對報銷效率的提升發揮重要作用。

二、企業ERP系統與內部控制的關系

企業內部控制管理制度是ERP系統開發、建設的基礎，ERP系統是內部控制的具體表現形式，ERP系統以內部控制管理為主線，很好地將企業業務部門和職能部門的生產經營活動組成一個有機整體，各部門都必須嚴格按照該系統的要求來進行操作。ERP環境與內部控制的關系如下：

首先，ERP系統與企業內部控制要實現的管理目標是一致的。兩者都旨在通過事前、事中、事后的控制，確保企業高效、可持續發展，實現企業的發展目標，提高企業的核心競爭力。

其次，ERP系統與企業內部控制在流程整合和信息共享方面有著相同的目標。ERP系統通過流程集成實現信息管理，使系統流程與企業的業務管理活動相匹配。

因此，ERP系統與企業內部控制之間存在著合作與互補的關系。ERP系統不僅是企業運營管理的重要實用工具，也是其實施計劃的載體。

三、企業ERP系統的應用對內部控制的影響

（一）ERP系統下實施企業內部控制的優勢

第一，財務信息準確、及時。在企業的運營和發展中，實現會計信息化的主要因素是引入現代管理理念、ERP系統，整合網絡技術，充分發揮生產效率，使企業運營和發展中的各項管理內容得以細化，為企業經營發展中長期戰略制定和日常決策提供準確信息。在當前的業務發展過程中，各級各類決策者和管理者通過信息集成和信息處理制定發展戰略，以增強企業應對市場變化的綜合競爭力。在財務決策方面，專業決策人員應獲取有效性強、覆蓋面廣的財務數據報告，并采用現代信息傳遞方式。加強會計信息化建設可以對財務信息的真實性和完整性產生一定影響，有利于企業經營管理水平

的提高。

第二，監管效率提高。傳統企業在進行管理活動時，財務監督管理的重點是實現企業內部各主體之間的財務監督。隨著我國會計信息化建設水平的提高，不僅擺脫了傳統會計理論發展的制約，而且將會計工作實施中的事后監督調整為對各類事務的動態監督。在生成會計信息時，需要獲取現代技術和制度下所需的信息，這不僅可以促進企業會計信息建設活動中信息控制水平的提高，還可以及時應對外部事物和市場環境的變化，在糾正企業經營發展中存在的管理問題的同時，提高內部財務監督管理水平，有利于企業健康發展。

第三，對財務人員提出更高要求。企業在實施內部控制活動時，人力資源發揮著重要作用，對會計行業和會計管理產生一定影響?，F階段，一些企業實施內部控制時，執行這項工作的人員主要是財務人員。通過加強會計信息建設，企業可以改善內部控制管理，提高內部控制水平，并對會計人員提出嚴格的工作要求。企業會計信息化建設一方面通過多種方式緩解了財務人員的工作壓力，另一方面也有助于企業領導通過收集信息調整發展戰略，實現企業的健康發展。通過加強會計信息化建設，財務人員可以學到更多的知識，豐富自己的知識結構。在當前不斷變化的市場經濟環境下，企業需要根據政策要求和市場環境的變化進行具體分析，使企業內部財務管理得以順利實施，促進企業信息化水平的提高，增強企業管理能力，順利完成企業戰略發展目標。

（二）ERP系統下實施內部控制的風險

第一，風險意識薄弱。隨著信息時代的來臨，互聯網技術普及和發展給企業各項活動順利進行提供有利條件，并且也會引發各種風險問題。例如，在信息傳輸中，如果企業重要信息被泄露，則會給企業財務管理和戰略發展帶來不良影響。結合當前情況來說，大部分企業管理者尚未具備足夠的風險管理意識，相關人員風險防控意識薄弱，現有的風險管理體系比較落后，無法起到實際作用，給企業經營發展埋下安全隱患。

第二，內部控制技術無法與會計信息化相適應。在實際中，隨著ERP系統的普遍應用以及會計信息化的快速發展，大部分企業需要在內部控制技術改革創新上予以高度重視，特別是在信息化內部控制體系建設方面，實現內部控制和會計信息化的充分結合，更好滿足會計市場發展要求。但是當前一些企業缺少對此方面的了解，結合現有的商業性軟件來說，得到企業認可的軟件有網絡財務、會計電算化等，實際在應用這些軟件時，難免會存在一些風險和漏洞，容易引發系統性問題。此外，一些企業審計工作和信息化會計環境無法充分融合，依然采用傳統的人工操作方式，雖然獲得一定效果，但是無法滿足現代化發展需求，在這種環境下，需要對審計工作方法改革創新，盡量使用“互聯網+”思維來引導內部審計工作的順利

進行。

第三，缺少滿足會計信息化要求的內部控制體系。眾所周知，在會計信息化建設發展中，企業實際經營管理模式發生一定改變，特別是在當前環境下，電子商務在企業管理系統中應用力度提升，占據地位更加穩定，內部控制活動中工作內容、覆蓋范疇、管理措施、控制目標等也不斷拓展，所以，加強內部控制體系建設和完善是非常必要的。但是，當前我國企業在開展內部控制管理工作時，依然安排財務部門負責，沒有將其融入經營管理系統中，使得建立的內部控制體系比較滯后。因為內部控制體系沒有做到和會計信息化的充分結合，導致在實施內部控制工作時缺少規范性和系統性，不利于公司內部控制管理工作的更好發展。

第四，系統保密性與安全性不高。在當前會計信息化全面發展的背景下，企業內部控制相配套的系統完善性和實際工作水平有著一定關聯，但是一些企業在此方面多多少少會存在一些問題，例如，企業在保存資料時，通常采用的文件保存方式，也就是將其整理成檔案，儲存在檔案庫，因此在實際應用這些會計資料時，可能會面臨信息丟失、信息偽造、信息修改等狀況，無法保證信息的真實性和完整性。并且，ERP系統自身具備復核、取消、反結賬、反過賬等功能，在完成復核及登賬工作以后可以隨之修改憑證或者賬目信息，在某種程度上給憑證和賬目管理工作開展帶來負面影響。

四、ERP環境下企業完善內部控制的策略

（一）樹立正確的內部控制意識

現階段，企業在會計信息化建設發展上已經獲得良好成果，為了有效提高企業內部控制系統信息的安全性和穩定性，減少經營管理環節中不必要風險問題的發生，需要企業做好風險防范與管理工作，加強內部宣傳教育，提高各級人員風險管理意識。在實際工作中，企業管理人員可以利用各種管理對策，引導風險管理工作順利進行，并加強風險管理體系建設，成立獨立的風險管理部門，主要負責風險識別、防控與評估，盡可能找到會計信息中潛在風險問題，提前預警和防范，為后續內部控制工作順利開展提供支持。此外，企業還要加強對財務人員專業培訓，提高財務人員專業水平和綜合素養，讓其明白自身工作的重要性，強化職責意識，具備較強的職業素養，在掌握多種管理方式的情況下，將所掌握的理論知識靈活應用，給公司內部控制管理工作更好發展提供支持。

（二）建立會計信息化的風險預警機制

對于內部控制活動中存在的各種風險問題，企業可以建立一個完整的風險數據庫，之后在計算機系統的配合下建立風險預警模型，設置適宜的風險預警數值。在該模型系統中，具備風險識別和預警功能，在企業經營過程中風險參數超出系統設定數值時，系統將會發出預警信息，便于相關管理人員及時采取措施進行風險防控與管理。與此同時，在大數據技術作用下，可以幫助企業結合實際情況和經營特點，對收集的信息調查分析，更好滿足多元化發展需求。從另一個角度來說，數據采集以后的應用具有重復性，可以減少單次風險預警意見控制成本，在某種程度上擴充企業風險預警體系應用范疇。在對數據采集與處理環節中，相關人員可以利用計算機技術從海量數據中尋找所需信息，并對信息調查分析。如果是非結構化和結構化數據，應該采用結構化處理方式，將其轉變成常見的文字信息，得出具備代表性的數據化變量，給計算機分析活動開展做好準備。簡言之，在實施 ERP 系統的同時，通過網絡系統建立財務風險預警機制，通過財務風險監測識別財務風險，通過監測的實時結果對企業的財務狀況進行分析判斷，可以更為明確地預測企業財務工作的發展趨勢，為領導提供更及時的財務數據報表，顯著增強企業財務風險的防范和應對能力。

（三）構建滿足會計信息化要求的內部控制體系

在ERP環境下，為了更好地完成內部控制工作，應結合會計信息化管理要求，建立一套完善的內部控制體系。建立完善、全面的企業內部控制制度與監督制度，需從兩方面著手：首先，建立企業的內部控制制度，企業需要各管理層、各部門相互溝通、協作，根據各部門的性質與實際情況，建立各個部門的內部控制制度，將企業的權力分散至各個部門，為企業內部控制制度的落實提供良好的基礎，同時要利用現代先進的信息化技術，在企業內部設置良好的溝通渠道，為企業部門之間的交流營造良好環境;其次，企業應建立起自身的監督部門，并制定各個部門的規章制度，從根本上規范企業運營中的所有環節，提升企業的工作效率，為企業持續發展提供有效保障。

（四）加強會計信息系統控制

在實施內部控制工作時，應該加強企業ERP安全性和穩定性管理。在實際操作中，需要對計算機運行安全進行檢查，對于重要信息傳遞，應采取加密傳輸方式，在系統中做好備份，保證系統設施外部線路安全。并且，企業應安排專業人員負責計算機軟件安全管理，選購正版的ERP軟件。對于企業內部各個崗位，需要設置對應的訪問權限，防止非授權人員隨意使用系統，導致企業重要會計信息泄露。企業應加強會計檔案信息管理，完善會計檔案信息管理體系，對于部分紙質檔案應該及時整理和歸檔，將其放置在對應的庫存中，電子檔案需要及時備份。企業應定期安排管理人員進行ERP系統維護管理，企業內部需要建立專業化的輸入控制系統，實現對會計信息傳輸過程的安全管控。對于部分涉密文件和會計信息，應該采取加密管理方式，做好授權管理工作。針對一些高級涉密文件，應該登記保存，保證信息的安全性和穩定性。

五、結束語

新技術的運用極大改善了企業管理工作狀況，引進ERP財務管理軟件系統，可以使企業管理工作水平得到顯著提升，打破傳統發展模式，對企業管理系統進行有效監督，確保企業高效便捷地獲得更為真實、客觀的數據，進一步增強預算與成本控制能力，為企業的實際運營提供保障。所以我們要持之以恒地做好ERP的監督改進工作，真正為企業內部管理帶來效益。

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