行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

劉妍

摘要：隨著現代經濟的不斷發展和政府管理體制改革的不斷完善，我國經濟體制面臨著新的要求與挑戰，行政事業單位的內控管理制度已經暴露出制度體系不夠完善、控制內容不夠完備、監督體系不得力等一系列問題，如何適時制定出臺合理有效的內部控制制度，是當前最迫切的要求。本文闡述了行政事業單位財務內控制度相關理論概述，分析了當前行政事業單位財務內控制度中存在的問題并進行了原因分析，研究提出了行政事業單位財務內控制度的改進建議，為促進行政事業單位內控制度建設實踐提供參考。

關鍵詞：監督體系;風險控制;與時俱進管理制度

隨著現代財務管理的不斷發展，原來一直延續的行政事業單位財務內控制度已經不再健全，對部分新事項無法起到監測和控制作用，內控監督措施有待進一步完善。近年來，國家也相繼出臺了新的制度規定，對行政事業單位內部控制的健全和完善進行了規范和管理，但真正將具體制度落實到地方仍然存在一定難度，新的財務管理內部控制面臨逐多挑戰，改革迫在眉睫。本文就行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策提出相關見解。

一、行政事業單位財務內控制度相關理論概述

（一）內部控制的概念

根據行政事業單位內部控制相關規定，行政事業單位內部控制是指行政事業單位為了達到預期控制目標，根據制度規范的相關要求，相應制定制度和優化內部管理體制和流程，將業務活動中出現的偏差控制在可承受的合理范圍之內，實現規模和效益相適應、報告和實際結果相一致等目的。行政事業單位內部控制的目標包括：確保本單位相關經濟業務活動符合法規法規要求、保障資產安全有效、確保財務信息真實可靠、防范違規現象以及提高行政事業單位公共服務效率。

（二）行政事業單位財務內部控制的一般性與特殊性

行政事業單位實施財務內部控制是為了加強管理，實現預定的管理目標，促進單位更好更快發展，但承擔公益事業職責的行政事業單位跟企業存在很大區別。企業實施內部控制的目的是實現企業價值最大化，行政事業單位實施內部控制的目的則是進一步提高行政事業單位的內部管理水平、規范行政事業單位的內部控制、加強廉政風險防控機制建設等。

（三）行政事業單位完善財務內部控制制度的重要

一是加強財務內部控制制度有利于提升行政事業單位的服務能力和辦公效率。加強內部管理控制，通過思想觀念的轉變，實現單位內部優化管理，有效適應新形勢、新變化，促進單位工作人員履職盡責。二是加強財務內控制度可以保障相關財務資料的準確性、可靠性。通過完善財務內控制度，能夠有效監督財務管理人員的工作過程，定期檢查、核對相關工作人員工作情況，有效發現工作紕漏并及時采取補救措施。三是保護單位資產和財產安全。通過財務內控制度建設的不斷完善，能夠減少資產和資金浪費，有效避免違規使用資金和防范舞弊行為，確保國有資產的保值增值。

二、行政事業單位財務內控制度中存在的問題

（一）財務內部控制建設的意識不強

部分行政事業單位財務內控制度意識相對薄弱，個別單位因人員緊缺，可能一人多崗，不相容職務沒有分離，權責難以分清，從而容易滋生舞弊行為。有些部門雖能夠結合實際情況設置不相容職務，但設置不規范、不完善，缺乏系統性，不能覆蓋各類資產和各種業務事項，管理效能大大弱化。另外，高層管理人員對具體的財務工作不熟悉，財務專業知識相對缺乏，因此對財務的內控的薄弱環節沒有防范意識，即使設置財務內控制度，也只是流于形式，沒有真正落到實處，內控管理水平大大降低。

（二）預算管理有待進一步完善

預算管理是戰略執行的保障，是風險控制的重要組成部分。在預算編制、預算批復、預算調整和調劑、預算執行等過程中，必須嚴格履行預算管理相關規定，部分單位存在預算管理不規范，缺乏對項目的調研和論證，沒有明確項目將要達到的最終目標，有的甚至沒有列入項目庫進行管理，導致預算與實際脫節。另外，部分預算未能納入政府采購項目管理，導致預算難以執行，或者執行率偏低等現象，導致預算和決算相脫節，決算分析沒有充分發揮作用。另外，單位在開展預算績效管理時不能有效運用評價結果，對預算管理缺乏有效監督。

（三）財務內部控制信息化程度較低

隨著我國現在科技水平的不斷進步，行政事業單位的財務信息化水平不斷提高，但是，因我國財務信息系統的建立比較晚，部分行政事業單位的財務運行系統還是沿用以前傳統的模式，在預決算編制、管理審批、政府采購、合同簽訂、賬務記賬分析等是由不同開發商制作的相對獨立的信息化平臺，由于開發商軟件制作的水平參差不齊，很難實現數據連接和共享，造成大量的重復工作帶來的時間和精力的浪費，大大降低了工作效率。另個，因為財務相關經濟業務平臺由不同的開發商制，很多事項得到不到統一規范管理，主要風險點也無法預先進行管控，無法為單位負責人提供有效的決策和判斷，由此導致各項工作的開展緩慢，嚴重影響了單位的職能運行效率和效果。

（四）財務內部控制評價與監督體系不夠完善

當前，單位評價的主要方式還是由自己單位的人員以自我評價和監督的方式為主，缺少專業性的評審監督人才，有些單位雖然設置了內審機構，但是在內部機構設置中卻沒有相應的獨立性，很難有效發揮評價監督作用，甚至有些單位只是流于形式，并沒有切實開展相關監督工作，以上原因導致評價監督效果不明顯。另外，在制定財務內部控制制度時，沒有將單位自身的特點和實際運行情況相結合，只是搬來其他單位的會計內部控制制度套用在自己單位里，不能適應自己單位的實際情況，導致單位會計管理混亂。還有，在建立內部控制制度時，缺少相應的財務風險預警機制，無法實現全方位、實時審查財務管理流程和細節，缺乏動態化的監控管理機制。

三、行政事業單位財務內控制度存在問題的原因

（一）內部原因

1.管理層財務風險意識不足

行政事業單位具有公益性質，不具有營利性質，所以在很多領導的實際管理之中，都會將政績放在第一位，對于財務風險缺乏足夠的重視，認為行政事業單位的財務風險防范僅僅是財務人員的工作。正是由于意識不足，導致所有財務人員的風險意識不足，從而使得行政事業單位的財務風險隱患始終存在。

2.內控制度管理機制不健全

隨著外界環境的改變，行政事業單位的財務事項不斷多樣化，原來的內控制度已經失效過時，已經不適應單位新的機構設置和財務控制流程，很難產生制衡，使得行政事業單位財務內控體系、方法和模式都與現實脫軌，內控制度很難滿足行政事業單位財務內控方面的實際需求，需要在實際工作中，不斷健全管理機制。

（二）外部原因

1.監管部門對財務風險不夠重視

部分地區監管部門未對行政事業單位的財務風險足夠重視，上級主管部門和監管機關，沒有嚴格注重對行政事業單位財務會計管理風險的控制，日常比較注重合法合規則性的監督，對實質性的執行效果方面的監督卻很少，而且很少采用外部監督的方式，甚至一些監管部門的風險控制始終趨于形式化，缺乏外部監督約束機制，外部防控措施有待進一步加強。

2.信息和溝通銜接不通

行政事業單位在業務發展和信息交互過程中，上下層之間獲取的信息不一樣，導致部分單位管理層不能及時了解業務的具體進展，而下層工作人員也不知道管理層的綜合安排;還有，同一業務部門的人員之間的信息不對稱，導致溝通的不力和溝通成本的增加;另外，不同部門之間的溝通不利，導致業務流程中上下環節之間延誤和成本的增加等，從而嚴重影響單位內控制度的執行力度，最終影響決策目標的實現。

四、行政事業單位財務內控制度的改進建議

（一）提高對內控管理重視度的認識，推動財務管理創新發展

首先相關領導要對財務管理相關理念進行深度認知，掌握財務管理制度的作用，并且帶領工作人員學習關于財務管理制度方面的一些知識，通過相關案例的講解，增強工作人員財務內控風險意識，讓各部門工作人員通過有效的規章制度來約束自己的行為，進而加強各部門人員之間的溝通和交流。其次，相關領導人員也要重視財務工作人員業務水平的提升，可以定期給業務人員進行相關的培訓，讓其對國家出臺的新的財務法規以及相關政策和制度文件進行掌握，提高他們的專業技能和專業素質。促進其在財務工作過程當中把好每一關，將工作制度落到實處。最后，為了提升相關財務人員的專業水平，單位還可以鼓勵員工去參加會計職稱考試。同時單位還要定期對相關財務人員進行專業技能和專業水平方面的考核，針對考核結果給到一定的獎勵，并且針對工作人員在工作當中表現出的不足給予有效的指導和建議。

（二）完善和優化財務預算管理制度，增強內控的剛性約束

預算管理制度作為財務內控管理制度建設的核心部分，首先要提高內部工作人員在預算管理方面的意識，對有的經濟業務進行全面預算管理。按照嚴格的程序，制定科學合理的預算編制，明確個人職責權限，并與相關部門進行有效溝通，編制年度預算，促進預算管理制度落到實處。其次，還要對預算的相關過程進行有效的監督，嚴格按照預算相關制度和規范對相關明細用途使用進行有效的預算，保證每一項預算都能起到實質性的效果。在預算過程當中，不得隨意更改項目，對需要進行更改的事項應認真履行審批程序，進一步強化預算管理制度。最后，全面啟動預算執行動態監控系統，對預算機制當中存在的不足進行及時優化。一旦發現預算執行與相應的目標相背離，就要及時分析原因，并給到相應的措施進行有效改善。并且在預算過程當中，對預算資金進行績效評價，合理編制下一年度預算奠定良好的基礎。

（三）提高財務人員內部控制信息化水平，實現財政一體化管理

首先，要促進單位財務工作人員轉型升級。信息化建設的推廣工作和內控制度的高效運行都需要高素質的財務工作人員。因此，一方面應該對現有的財務工作人員進行專業能力的提升和一系列的轉型升級，比如，利用各種途徑學習新制度和新政策，使其最大程度的服務好各自職能。另外，在招錄人員上始終堅持“德才兼備、以德優先”的用人原則，招錄素質高、專業化強的人員負責內部控制信息化工作;建立專業人員儲備庫，對內控工作人員進行動態管理，有效激發員工的創業激情，調動內控管理信息化人員學習和工作的積極性，打造一支高、精、專的高素質專業人才隊伍。其次，要實現數據的關聯和共享。需要將單位內部的各個職能劃分為不同的模塊，并對各模塊設置相應端口進行技術鏈接，打造財政一體化信息平臺。同時，行政事業單位內控人員還需要熟練運用信息化系統軟件，熟悉內控平臺系統的操作流程，全面打造適合現代內控管理制度要求的復合型人才，全面啟動內控管理一體化模式。

（四）建立健全財務內部控制評價與監督體系，優化財務內部環境

行政事業單位需要建立監督和激勵考核體系，促進財務內控制度的落實和完善。一是，完善財務內控管理工作的監督工作機制。行政事業單位應細化監督方案，優化工作流程，明確監督崗位職責和各個環節的具體工作內容，劃分各部門的職務范圍，設置內部問責機制，避免發生問題的時候出現推卸責任的現象，確保監督的及時有效和監督內容的全面覆蓋。通過開展和落實監督活動，推動財務內控的執行效果并及時進行糾偏，從而進一步優化各項工作。二是，確保考核結果公開、公正、透明。行政事業單位應成立專門的考評工作機構，負責制定考評指標設計考評指標和評價方法，制定相應的激勵機制，督促相關部門積極改進。三是，充分發揮內部審計部門的獨立性。由內部審計機構獨立牽頭負責財務內部控制工作，由單位內部各部門對內部審計部門定期或不定期進行評價，提升內審監督效能，充分發揮內部審計預防和警示作用。針對內部審計發現的問題，及時改善存在的薄弱環節，促進單位財務內控管理水平不斷提高。

（五）要與時俱進，不斷激發員工工作活力

提升工作效率，必須注入新鮮血液，工作的創新和工作人員的支持就是財務內控管理工作的新鮮血液。首先，行政事業單位應該在原有工作的基礎上不斷創新方式方法。及時發現工作中存在的弊端并及時進行優化調整和流程再造，并借鑒一些先進的工作經驗，在實踐工作中不斷創新，通過在實際工作中提高工作效率、創新工作思路等方式，推動財務內控體系高效推進。其次，重視人才培養，專業人員在行政事業單位發展中起到積極的引領作用，只有做好專業人員工作，才有使單位內部更加高效協調運轉。要引導財務人員樹立與時代發展和社會進步相適應的創新理念，平等對待每一位員工，采取激勵性和鼓勵性措施，同時，高層管理人員應該從長遠出發，注重投入人力、物力推動內部控制工作的開展，不斷提升單位整體工作效率。

五、總結

行政事業單位財務內控體系制度的建設工作十分的重要，需要不斷地完善內控機制，使得財務資金信息變得更加的真實，保證其資金的穩定運行狀態。除此之外，相關人員必須高度重視財務內部控制工作，正確且深度的分析單位實際的經營狀況，以其實際的經營狀況為基準，編制出更具科學合理性的管理方案，進一步優化預算管理體制。提高財務人員內部控制信息化水平、建立健全財務內部控制評價與監督體系等措施，打造財務內控制度一體化平臺，順應新時期的發展態勢，解決好內控機制中所存在的各類問題，優化財務管理的模式，充分發揮財務工作職能優勢，讓事業單位可以更為長遠化的發展，提升其服務的水準。財務內控體系的建立與完善需要單位切實提高重視程度，認真研究分析目前存在的問題和不足，鎖定需要進一步完善的環節，尋求創新和突破，增加管控的適應性和有效性，強化評價考核機制，充分發揮財務內控管理的作用和意義。

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