國家審計服務科技創新的路徑探究
——以安徽省為例

黎 娜 耿劉利 張 京

（滁州學院，安徽 滁州 239000）

國家審計是社會經濟發展與社會進步的必然產物，中國共產黨成立100 年來，隨著“審計全覆蓋”理念的貫徹與推進，國家審計事業的發展日趨成熟。 國家審計在經濟體檢、 政策落實等方面發揮了重要作用。 在“十四五”新時期，科技與創新成為促進區域經濟高質量發展的內在動力。 黨的十八大以來，我國堅持實施創新驅動戰略， 注重發揮科技創新在培育競爭優勢，增長經濟動能，推動經濟高質量發展方面的作用。 近年來，安徽省大力實施創新驅動戰略，提升科技創新水平，聚焦發展、深化改革，推動科技創新供給側改革。 安徽省高度重視科技創新的財政支持與金融供給，推動科技創新戰略落地生根。 國家審計作為國家治理的重要組成部分， 強化國家審計的監督作用，明確審計服務科技創新的實現路徑，以確保財政扶持政策落實落地、提高財政資金使用效率，以期助力新時期安徽高質量發展。

一、文獻綜述

我國社會經濟發展的實踐充分證明， 國家審計是國家治理的重要組成部分， 國家治理水平決定著國家審計的發展。 因此，國家審計服務科技創新助力經濟高質量發展，是其固有職責。 關于國家審計服務科技創新助力高質量發展的研究成果主要有以下四個方面：

（一）關于專業化科技服務模式的研究

由于科技創新涉及較多專業知識， 通過專業化科技服務中介組織開展審計鑒證與服務的結果更加客觀公正。 樊一陽（2015）提出通過構建專業化創新服務公司，對于創新項目的基礎設施、文化環境、創新過程開展評估， 創新審計方法和創新認證服務以推進專業化科技服務發展[1]。

（二）關于科技創新政策落實的審計研究

國家審計除了關注資金走向之外， 政策審計也是近年來學者關注的研究方向之一。 邢戰雷（2019）對于科技創新政策落實中存在的問題展開研究，并提出了相應的對策建議[2]；李濤（2019）從財政政策落實視角對于國家審計在審計目標和審計內容等方面展開研究，以期推進政策落地生根，促進科技創新與產業結構改革[3]。 湯麗莉（2020）在貫徹中央關于鼓勵創新和寬容失敗的政策視角下提出基于創新靈感，創新方式、創新路徑的不確定性，審慎作出審計意見的建議[4]。

（三）關于國家審計助力企業創新的研究

企業作為國民經濟的基本單位， 其科技創新是社會科技進步的主要途徑之一。 張臻（2018）基于管理審計視角對于企業技術創新和創新效率開展評估，找出其存在的問題并提出相應的對策[5]；趙興宇（2019）基于國家審計視角下，探討我國企業創新存在的問題，給出審計助力企業創新的策略[6]；郭蒙楠（2021）提出國家審計與社會監督協同推進企業創新的觀點[7]。

（四）關于審計助力區域創新的研究

區域經濟高質量發展離不開科技創新的助力，國家審計通過服務科技創新促進區域經濟高質量發展是其作為國家治理組成部分的固有職能。 王楊（2020）通過對上海科創中心建設調研，提出國家審計發揮監督與反腐職能， 保護國有資產與財政資金以提升創新創業者積極性與主動性的建議[8]；韓云（2021）結合山東聊城的實際情況，提出采用跟蹤審計的方法，審計科技創新政策落實情況，確保資金使用效率，促進科技創新發展[9]；陳玉玲（2021）提出優化風險資本審計機制， 促進京津冀科技創新要素市場一體化的建議[10]。

綜上所述， 學術界中雖然已有較多學者對審計助力科技創新進行了探討， 研究多集中于微觀層面的建立中介機構、審計促進企業創新、審計助力區域創新、審計政策落實等內容。 總體而言，目前對國家審計助力區域科技創新的研究缺乏系統化的理論框架，未能從學理上闡釋國家審計發揮作用的機制。 研究視角主要從微觀層面切入，視角有待拓寬。 已有文獻中鮮少有針對安徽省審計助力科技創新的研究。本文在安徽經濟高質量發展的背景下， 以國家審計護航科技創新為視角， 分析安徽科技創新中存在的問題，提出審計服務科技創新的路徑，以期助力美好安徽建設。

二、 國家審計服務科技創新助力安徽經濟高質量發展的職能定位

高質量發展的根本目的是解決人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分發展之間的矛盾，美好安徽高質量發展的根本動力在于“創新”。 創新成為當前國家治理的目標之一， 國家審計通過發揮職能作用于國家治理。 因此，服務科技創新是國家審計的重要職能。 在美好安徽高質量發展中，國家審計服務科技創新， 在國家治理中的職能定位體現在以下三個方面：

（一）確保政府發揮其應有的職能

中央和地方政府強化對科技創新的財政政策支持，為科技創新戰略提供堅實的財政保證，以高質量財政支持推動科技創新供給側結構性改革， 促進新時代社會主義現代化經濟高質量發展。 通過發揮國家審計監督作用確保財政資金能夠在科技創新發展中落到實處，發揮積極作用。 在科技創新審計中，嚴格按照“三個區分開來”的原則，審慎區分無意過失與明知故犯、工作失誤與失職瀆職、探索實踐與以權謀私，客觀審慎地作出結論和處理，保護改革發展的新動能，激發探索創新的積極性，促進容錯糾錯機制的建立完善。

（二）形成制約和監督機制

強化國家審計在科技創新財政支持工作問題的揭示、抵御和預防功能，建立科技創新財政扶持的監督與約束機制， 以客觀全面反映財政資金的管理與使用情況。 借助國家審計程序，可以及時對財政資金管理的科學性和運用的有效性進行全過程的監管和評價， 發現財政資金支持科技創新發展過程中的違規、不經濟和效率較低等情況。

（三）評價和發現財政扶持科技創新經濟發展過程中存在的問題

發揮國家審計在財政資金使用監管中的積極作用，對資金的管理和使用的有效性開展較為及時、全面的評價，發現問題及時糾偏。 國家審計在財政支持創新發展中的核心目標就是能夠通過審計工作程序發現財政資金使用過程存在的問題并分析原因，提出有效的提升對策， 進一步壓實政府在公共資源使用、管理、財政資金有效運用等方面的重要責任。

總之，國家審計只有順應時代變遷的要求，正確認識與安徽經濟高質量發展的關系， 將理論與實踐經驗相結合，充分發揮審計職能，服從并服務于科技創新以助力美好安徽建設戰略目標的實現。

三、 國家審計服務科技創新助力高質量發展的內在機理

國家審計作為保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”，具有預防、揭露和抵御功能。國家審計部門成立近四十年來，其功能不斷發展與完善。 國家審計的功能主要包括：通過審計監督財政預算的執行維護財經法紀， 提高財政資金的運行效率；通過經濟責任審計加強廉政建設；通過各類專項審計促進國有資產保值增值；通過監督政策落實與實施情況維護市場經濟秩序，保障國民經濟健康良性發展。 國家審計在助力安徽高質量發展的進程中發揮好經濟體檢作用，為科技創新護航，依法對各項經濟活動進行審計與監督，及時反映其存在的問題并作出客觀公正的評價，確保經濟活動的合規性與效益性。

審計服務科技創新的內在機理是審計功能的體現，其內容涵蓋了處理處罰機制、整改機制、曝光機制、評估機制、預警機制（如圖1 所示）。 從“經濟體檢”的角度來看，揭示、預防、抵御是我國的國家審計的作用機制，也是“免疫系統”理論下審計監督服務科技創新發揮作用的機制， 實際審計工作中這三種機制相輔相成，共同發揮作用。 在“免疫系統”的作用機制中：揭示機制是基礎，抵御機制是重點，預防機制是目的。 通過揭示機制將問題曝光，傳導給抵御機制，對問題作出處理處罰，從而產生震懾作用。 對揭示出來的問題進行處理和糾正， 建立風險防范和預警系統，最終形成預防機制。 審計的揭示作用產生了曝光效應和威懾效應。 其效應的發揮催生了審計曝光機制， 審計的預防和抵御效應促進了評估機制和預警機制的產生。 因此， 審計的效應與機制相輔相成，互相作用。 國家審計通過揭示機制，發現科技創新過程中存在的問題和痛點；處理和整改機制，即：通過審計意見提出整治措施， 達到有效治理 （治己病）。 國家審計通過曝光、評估、預警機制，達到預防作用（防未病），防范與抵御科技創新過程中存在的潛在風險，為高質量發展保駕護航。

圖1 國家審計服務科技創新的內在機理

四、 財政資金支持安徽省科技發展中存在的問題

十三五期間， 安徽省深入實施創新驅動發展戰略，加強自主創新能力提升與建設，推動高新技術產業和戰略新興產業關鍵環節與重點領域的創新與發展，科技投入逐年遞增，但在資金使用和政策落實等方面仍存在一些問題。 根據2018-2021 年安徽省審計公告披露的相關問題整理如下：

（一）科技創新扶持政策落實不到位

科技創新政策落實落地是國家鼓勵企業創新的重要手段。 在實際工作中，由于政策執行宣傳力度不夠，相關部門不能享受到優惠政策，無法發揮政策鼓勵和促進科技創新的作用。如：2018 年鳳臺縣4 家科技企業未按175%加計抵扣研發支出， 仍按照150%扣除研發支出；優惠政策執行不到位[11]，如2019 年支持皖北科技獎補政策落實不到位，32 個項目未享受獎補上浮20%的優惠政策[12]。

（二）科技創新財政資金使用效率有待提高

資金投入是科技創新的必要保障， 合理使用資金， 提高資金使用效率是促進科技創新與成果轉化的有效手段。 在實際工作中，存在財政資金使用分配不及時以及資金預算安排不科學等現象， 影響了資金使用效率。 如：2020 年，省級一般公共預算安排3個市重大新興產業基地考核獎勵資金3.6 億元，截至2021 年4 月底，3 個市的5 個縣（區）仍有1.98 億元未按要求分配到具體項目[13]。 2019 年，省統籌投資預算安排農業生物科學綜合實驗樓項目1000 萬元，在當年未使用情況下，2020 年又安排3100 萬元， 累計支出1474 萬元[13]；2016 年、2017 年，省統籌投資預算安排國家地理空間基礎信息庫省級試點項目和省電子政務災備中心項目資金1.02 億元，在2018 年底尚有9426 萬元資金未使用的情況下，2019 年又安排上述項目資金7000 萬元。 截至2019 年底， 累計支出6548.6 萬元，尚有1.07 億元未使用[12]。

（三）缺乏部門協同配合

財政資金精準助力科技創新與發展需要部門之間協同配合。 資金撥付依據與使用效果需要多個部門協同審核與驗收， 僅僅靠簡單的收付款憑證和簡要的說明無法確保資金的合理與有效使用。 如：2018年對118 家企業進行了獎補，涉及資金3015 萬元[11]。審計調查發現， 科技主管部門僅要求申報單位提供購買憑證、簡要轉化說明，未對所購技術成果在皖轉化、產業化的實際效果進行實質性審核。

（四）項目執行情況公開力度有待提升

在不涉密的情況下， 公開科技創新項目資金投入與使用績效有利于提升資金使用效率， 使財政資金更加公平公正地投入科技項目中。 在實際工作中，存在項目執行結果和執行績效未及時公開； 項目自評報告中未對資金投入與使用說明等現象。 如：2019年未公開2018 年度重大政策和重點項目績效執行結果；2019 年有4 個重大項目自評報告未反映全年資金投入及執行情況[12]。

綜上所述， 安徽省在十三五期間科技創新取得了矚目的成績，但在資金使用、政策落實、部門協同配合驗收、項目公開等方面還存在一定的缺陷。 切實發揮國家審計作用，護航科技創新，助力新時代美好安徽高質量發展，是其國家治理屬性的體現。

五、國家審計服務科技創新的路徑

（一）推進科技創新政策落實落地

推動科技創新政策落地實施是加強科技創新強省、提升自主創新能力的關鍵所在，而開展國家審計工作能夠有效促進科技創新財政扶持政策落地生效，提升科技創新對新時代經濟發展的支撐力。 充分發揮財政、 金融和稅收等科技創新的優惠政策對企事業單位、 社會組織與團隊科技創新和科研投入的有效引導、激勵與調節作用，及時對偏離政策、不當和違規行為進行糾偏， 促進被審計對象根據財政政策目標進行及時整改， 推動財政扶持資金的科學管理與合理有效利用。

（二）堅持貫徹績效理念，提升科研資金使用效率

科研工作是推動科技創新的重要基礎， 加強國家審計對科研工作尤其是科研專項資金管理與使用的重點審計，糾察科研資金管理和使用不當行為，提升科研資金使用效率。 深入貫徹績效理念，將成果轉化和產業化、 經濟發展戰略需求匹配和達成度等作為重大科研項目資金使用的重要評價標準。 針對財經科技資金分配“小”而“散”、科技資金撥付滯后、分配缺乏科學性、科技資金管控力度過大的現象，加強對各級政府的科技經費預算安排的科學性、 專項資金劃撥和使用合理性的審計， 對存在的問題及時關注、分析原因和及時整改。

（三）注重加強部門間協調，增加監督合力

科研工作領域涉及到各行各業， 與各個部門之間都具有較為緊密的聯系， 科技創新工作點多覆蓋面較廣，流程程序復雜，專業性較強。 在審計工作中，審計部門應加強同政府研究機構和科研院所合作，邀請高校、 高端智庫和研究機構的專家學者參與論證，充分依托已有科技成果和資源，更新科學知識，掌握科技領域內前沿與發展趨勢， 從而提升審計工作在科技政策有效性和科技創新成果績效評價方面的科學性和高效性。 推動國家審計、紀檢監察和巡視等部門之間的協調配合與合作。

（四）建立公開、公正的國家審計工作透明制度

建立和完善公開、 公正的國家審計透明制度是提升科技創新資金利用效率與社會效應的保障，能夠推進科技項目順利開展。 具體來說，首先要實施審計陽光工程， 推動國家審計機關和工作人員積極履責，促進審計結果公開公正，審計過程和審計結果接受政府和社會再監督， 但是對于涉密事項和內容要嚴格按照國家法律法規要求必須堅決做好保密工作。 其次，在國家審計過程中發現的不同類型的問題和文件， 根據實際情況確定是否需要限定反饋整改和處理的時間， 并以適當合規方式告知主管單位審計結果和整改處理情況，強化審計問責。 再者，充分依托現代新媒體渠道和新技術手段，將審計工作結果通過報紙、微博和官網網站等手段及時將國家審計結果信息客觀地向利益相關者和社會公眾公布， 提升國家審計工作的透明性和規范性。

（五）加強國家審計工作隊伍建設

加強國家審計工作， 發揮國家審計在科技創新財政扶持中的審計監督作用， 必須依靠審計機關與人員。 因此必須建設一支思想政治水平高、理念信念堅定、責任意識強、業務素質高、專業化水平高的新時代審計隊伍， 提升審計工作服務創新高質量發展的能力。 首先，抓好審計干部隊伍政治建設，更新審計理念，強化責任與使命擔當，堅定理想信念，堅決抵制制約科技創新驅動經濟高質量發展的行為，推動黨的審計理論和政策路線在科技創新發展中落地生根。 其次，加強審計業務能力建設，提升業務水平。審計業務能力是審計隊伍干部履行審計工作職責的必要技能。 通過開展審計專業人才和審計干部綜合能力培訓，提升審計隊伍專業水平和綜合素養，以便審計隊伍能夠掌握審計領域新理念、 新方法和新技術。 強化激勵，完善激勵制度，開展技能競賽，鼓勵創優爭先，將審計工作數量與質量、審計培訓、職稱考試納入個人評獎評優和職務晉升的評價體系中，增強審計隊伍內生成長動力。

（六）注重大數據審計技術的運用

大數據的發展既為審計工作帶來便利， 也對國家審計工作提出了新要求。 科技資金通常需要經過多層評審和二次分配，資金鏈條較長，政策制定和實施的參與方眾多。 將大數據技術應用于科技創新政策和財政資金的審計工作中， 尤其要將大數據技術應用于該領域風險識別與應對環節中。 依據具體的科技項目計劃制定相應的指標數據標準， 利用大數據技術定期采集和報告審計工作所需要的數據，建立分析模型，利用大數據技術進行數據處理與分析， 查找數據疑點并甄別共性問題，提高審計工作的深度與廣度，促進審計監督工作質量與效率的提高。 充分發揮大數據技術在審計工作數據采集、傳輸與存儲、處理與分析三個階段的作用，同時分別關注和控制數據來源風險、數據安全風險、數據標準風險，加快大數據審計數據安全系統與平臺的建設。

總之，深化科技創新供給側結構性改革，促進科技創新成果的轉化，能夠為“十四五”期間我國社會產業結構轉型升級、經濟高質量發展提供動力。 充分發揮國家審計在科技創新財政扶持政策和資金管理中的作用，有利于促進財政政策落到實處、財政資金合理運用，提高財政資金的有效利用率，助力科技創新， 促進經濟高質量增長， 為新時代國民經濟的健康、持續、穩定發展保駕護航。

六、結論

創新引領發展。 在“十四五”開局、乘勢而上邁上“第二個一百年奮斗目標”之際，基于國家審計理論結合新時代美好安徽建設的歷史與實踐，從國家審計助力科技興皖視角展開分析。 研究發現：從定位和作用方面來說， 國家審計是新時代黨和國家整個監督管理體系中的核心組成部分。 國家審計首要任務是開展經濟監督， 對經濟發展和運行進行動態“體檢”；國家審計工作總體要求是服務國家創新與改革大局， 這是新時代經濟高質量發展的必然要求； 國家審計在科技創新工作中應該要實現審計全覆蓋；在組織和管理方式方面，要強化統籌、 協調與整合， 注重質量控制與成果運用； 在審計技術方面， 要增強科技強審思維和理念，建立和推行現代化綜合審計模式，依據大數據技術提高審計工作的質量與效應， 同時注意控制數據來源、安全和標準風險；在審計機關和干部隊伍建設方面， 要加強和完善黨對國家審計工作的全面領導，強化政治建設、作風建設和專業能力建設，嚴明審計紀律，堅守底線思維，自覺接受再監督，不斷推進審計隊伍職業化和專業化建設，提升新時代國家審計隊伍專業化水平。