零售企業全面預算管理落實中存在的問題及對策探討

王素紅

摘 要：基于市場經濟運行背景下，我國社會各領域均迎來全新發展空間，對于零售行業而言也是如此，作為向消費者銷售產品提供有效服務的商業機構，利用多元化的市場環境提升發展實力，例如線上零售、直營店線下零售等多種零售模式不斷擴大規模，但在發展進程中也面臨著更多全新風險與挑戰，全面預算管理不完善、落實不到位等，基于此本文就零售企業全面預算管理相關理論進行概述，分析零售企業全面預算管理落實中存在的問題，從而提出改善零售企業全面預算管理的措施。

關鍵詞：零售企業;全面預算管理;問題;對策

繼改革開放以來，我國現行商業模式也發生變化，發展背景也經歷了由產銷、產商、產業鏈、消費獲利的歷程，基于當前背景下，企業借助互聯網、VR大數據等技術手段，圍繞消費者打造全新商業模式，同時特別注重線下與線上結合情況。我國零售企業受全新商業模式影響較大，一方面，零售業發展趨勢向數字化發展，零售企業想要緊跟時代發展務必需應用大數據技術;另一方面于門店中運用科學技術，例如人臉識別技術等。想要盡快適應這一趨勢，強化內部管理是必要措施，而全面預算管理作為企業管理會計的重要部分，通過優化全面預算管理，有助于企業積極應對市場變化，獲取競爭優勢。

一、零售企業全面預算管理相關概述

（一）零售行業的基本特征

關于零售行業發展主要具有以下幾點顯著特征：一是主體范圍廣泛化特征，在開展運營活動時不同于其他類型企業，零售企業參與的主體范疇相對更為廣泛化;二是終端客戶交易頻率較高，個人消費者是零售企業中最為常見的消費群體，為了積極應對不同個人消費者的自身消費需求，企業通常會采取銷售多類別產品的方式運營;三是地域差異化明顯，我國各地區經濟發達情況不同，加之地區發達情況與企業運營情況具有直接關聯，普遍呈現正比關系;四是服務與產品銷售的雙重結合，基于互聯網技術的迅猛發展，零售企業在線下門店銷售商品中為了不斷提升自身競爭能力，會更為注重自身服務競爭能力的提升，通過不斷改善優化當下服務環境，盡可能創新銷售方式，向消費者提供全新服務銷售模式。

（二）零售企業實施全面預算管理的意義

1.全面預算管理是企業穩定生存發展的保障機制

所謂“三分戰略、七分執行”，預算管理作為企業后續固定階段生產經營的一項規劃手段，指對企業整體經營制定的規劃，主要具有規劃性、協調性及管控性的作用，輔助企業管理思路運行形成閉環模式，細分企業戰略與運營目標，進而確定規范合理的考核制度，對企業生存發展起到重要保障，更是企業日常運營中一項基礎性、必要性的內控制度，加之作為財務實現過程的關鍵內容，推動企業財務工作打破固有核算制，逐漸轉換為主動型的財務管理制度，成功完成財務轉型工作。

2.全面預算管理促使企業實現資源最優分配

通過開展全面預算管理工作，企業可將現有人力資源、財務資源等各項資源實現最優分配，最大化地協調各部門所需資源。現代企業各部門均有利益需求，為了追求利益、實現既定績效目標，會最大化獲取優勢爭取更多資源。總之，通過實施全面預算管理，從頂層戰略視角看待、處理各部門協調聯系，例如：實操過程中，一般情況會將企業績效、利益作為基礎指標，進而形成企業全體職工的工作目標。

3.全面預算管理制約管控業務行徑，促進交流

面對當前現代企業迅猛發展的趨勢，應當促使企業各層級人員對既定工作方案與目標形成統一化認識，尤其是集團型企業，預算作為一項交流工具，能夠及時將上級要求及任務下發至下級中，并且利用預算過程監管進一步規范業務行為，確定為統一的途徑，以防企業內部信息傳遞中造成誤差。

4.全面預算管理為績效考核提供重要參考依據

由于企業內部職能分配不同，所表現的工作結果也存在差異，在績效考核實施中無法利用某一指標或者統一指標完成所有部門業績的評價工作，更無法借助定性指標全面評價全體職工的工作成果。通過實施全面預算管理，將既定戰略目標轉換為量化分析的財務指標，從而促使績效考核形成了一套完善明確的考核指標，將所設指標劃分至不同部門、以及個人中，有效執行預算指標，從而保障職工考核工作，構建有效獎懲機制。

二、零售企業全面預算管理落實過程中存在的問題

目前，在我國多數零售企業中，全面預算管理應用的成功案例數量持續增加，但不能否認的是，多數零售企業全面預算管理的應用現狀依舊存在一定問題，進而致使全面預算管理的應用效果嚴重受阻。下文主要結合零售企業實際現狀，對全面預算管理的應用中存在的問題展開分析：

（一）預算管理體系不完善

零售企業想要實現持續性穩定發展目標，則需要構建預算管理體系，而不同規模企業機構設置方式也不同，大型企業具有獨立預算管理部門，中小型企業由財務部門設定。目前，雖然多數企業均設立財務部門，并且逐漸認識到實施預算管理的重要性及作用，也于企業財務部門構建獨立預算機構，但就實際預算管理實施現狀來看，預算管理制度流于形式化，尚未構建完善有效的預算體系，使得企業預算缺乏獨立性，影響預算實施結果。面對這一情況下，不僅使得全面預算管理工作開展受阻，而且執行力度薄弱，無法積極完成各部門間協調工作，形成各部門間低效交流溝通，致使全面預算管理實施停于表面，加劇問題發生幾率的同時，對企業自身運營發展造成不利影響。

另外，預算管理機制構建工作也極為重要。部分零售企業照搬其他機構預算管理機制，未充分結合企業實際現狀，預算管理機制與實際情況不符，在具體實行全面預算管理工作時，缺乏規范合理制度作為保障。同時，績效考核未導入，企業職工參與性不足。具體表現在預算考核力度薄弱、未構建專門考核機構等，極易造成職責不清晰情況。例如：倉庫儲存旨在覆蓋進銷存變化，一旦倉儲管理與銷售缺乏聯動性時，則會造成倉儲量積壓，相應管理成本隨之增加，最終造成企業銷售績效降低，不利于企業經濟效益獲取。

（二）預算目標與長期戰略協同性較差

預算管理是現代企業保障既定戰略有效實行的重要保障體系，在實際應用過程中，多數企業過度追求表面利潤，以及企業短期階段財務目標實現情況，嚴重忽視了提報對實現長久性規劃所需的系統化建設，及新品試運行設施更新等項目建設，特別是基于最新商業模式下的零售企業，一旦未在設計預算目標環節中考慮到企業長久性規劃內容，則無法更好契合當前迅猛變化市場環境下的需求。同時，面對多數企業普遍應用大數據營銷模式的現狀下，還會組織一系列簡單促銷活動，采取“價格戰”方式，從實施結果來看，表面上已經完成某一銷售階段的預算任務，但實質上所創價值并未達到標準，加之每年商業機遇與市場偏好不斷變化，存在差異，常常使得所定預算目標與現代運營管理需求脫節，從而無法達到理想化系統效果。

（三）預算編制方法缺乏彈性

按照零售企業全面預算管理實施現狀來看，各企業普遍采取的預算編制方法主要有增量預算法、靜態預算法兩種方法。其中，采取增量預算編織法過程中，將基期成本費用作為基礎條件，同時利用相關影響因素變動情況、預算期業務運行水平變動等要素進行費用項目的調整;而采取靜態預算法時，將企業日常銷售水平作為基礎條件。同時，需特別注意的是，在零售企業運營生產過程中，零售企業將投入重點置于廣告宣傳推廣方面，相比于企業確定的預算指標標準范疇，存在超支現象。并且，零售企業工作人員在編制預算表過程中，通常會將側重點位于企業管理層關注的指標內容，例如凈利潤率、營業收益等，其余則以往年歷史情況作為依據進行適當調整。由此可見，當前零售企業預算編制方法應用缺少彈性，甚至與企業實際銷售情況相背離。

（四）預算執行及控制效果不佳

在新時期背景下，零售企業想要實現科學穩定生存發展，務必實時科學的追蹤消費者行為，利用消費者行為的動態變化現狀對企業運營管理措施做出適當調整。但是，根據當前多數零售企業預算執行現狀來說，預算執行率偏低問題普遍存在。一方面，多數零售企業資本預算缺乏，未注重投資預算的編制問題，基于這種情況下，較大差異率多存在于企業投資預算、資金建設層面;另一方面，零售企業執行運營預算環節時，會出現“討價還加”情況，其隨意性過大。目前，我國多數零售企業屬于連鎖運營模式，門店實際運營情況依舊不同，基于這一情況管理層將門店預算執行變化空間有所擴大，雖盡力滿足門店需求，但對預算管理工作造成不利影響。

（五）缺乏對預算執行結果的考核

現階段，零售企業在應用全面預算管理時，更為注重預算編制與預算執行環節，例如：編制運營預算環節中細分至各門店及專柜中，向企業應用全面預算管理工作提供有力保障，但面對企業預算考核缺失的情況，很大程度影響了全面預算管理前期工作實施效果。目前，多數零售企業并未將考評體系嵌入預算執行結果評價內容中，未設置有效考核指標來完成預算完成、職工履行情況考核工作，導致在績效考核中無法反映出企業全面預算管理執行情況。長久以往，極易造成全面預算管理形式化，職工全面預算管理積極性缺失，最終影響全面預算管理效用發揮。

（六）信息化建設不足

基于信息化時代背景，多數零售企業選擇引進先進軟件技術來實行業務管理工作，以此提升整體工作效率，如部分零售企業線下門店應用POS機，增加訂貨系統，形成RBM系統來實現不訂貨自動化模式，雖然建立基礎信息系統，但未特別注重系統的更新維護，使得各系統聯動性不足。

三、零售企業改進全面預算管理實施問題的對策

通過分析零售企業全面預算管理應用的現狀，識別到所存問題對全面預算管理水平應用產生限制，為此針對存在的具體分析，提出相應的優化措施：

（一）逐步完善全面預算管理體系

由于零售企業中職能部門數量較多，其中人力與物質資源所占比重較大。企業結合發展現狀構建預算管理監管體系，引導各部門全部參與預算管理工作中，充分明確各自職責，以此保障預算管理工作落實到位。

零售企業董事會是企業高層決策機構，需掌控預算決策權，進而才能保障董事會具有審批財務支出、重大投資項目預算的審批權。同時，零售企業還應當構建專門預算管理委員會，視為預算控制部門，安排經理、財務總監與銷售經理等相關人員組建該委員會。該部門主要負責確定預算目標、監管各部門預算執行情況、合理協調執行環節的存在問題。而預算專職部門主要是負責日常預算管理工作的實行部門，多數中小型規模企業將該部門設于財務部門中。由企業預算管理人員擬定年度預算管理實施草案，交由預算管理委員會進行審批。零售企業各部門聯系的協調工作也是財務人員需重點關注的內容，合理協調各部門聯系，有助于規避沖突發生，及時收集各部門產生的預算數據，保障各部門預算執行中預算目標的統一性，從而實現年度預算制定的各項工作內容。

（二）以市場為導向制定長短期預算規劃

零售企業在制定戰略目標過程中，應當將未來發展階段內的導向與側重點作為主要考慮因素，同時精準預測多變的市場環境，根據實際情況規劃業務、實行商業模式，按照該領域內企業標準的財務數據信息，有階段性的制定長短期預算目標的規劃，并且從所定規劃中獲取預算編制工作中需要的財務數據信息，作為整體預算編制工作的基礎數據。在逐步實現確定戰略轉換為確定預算目標的過程，利用預算致使零售企業完成科學合理資源分配工作，進一步提升企業核心價值與市場競爭能力。

（三）改進預算編制方法，規范預算編制流程

按照當前我國零售企業全面預算管理實施現狀來看，預算編制方法的選擇、適應度極為重要，以此來達到提升全面預算管理靈活性的目的。從靈活度層面來講，滾動預算法、彈性預算法于現有預算編制法中的靈活度最高，其中關于變動、固定費用的編制工作時，多采取彈性預算法，特別是生產型企業，彈性預算編制法的應用更為合適;而對于零售企業來說，更適用于滾動預算法，在具體使用過程中審批流程簡化，需要科學預測零售企業未來運營活動情況即可，深入分析某一周期內預算數據與實際數值直接之間的偏差，從而有利于零售企業管理層及時識別預算編制存在的問題，采取有效應對措施。

（四）強調預算執行的嚴肅性和靈活性

基于新時期發展背景下，零售企業想要保障全面預算管理有效執行，務必將全面預算管理與先進科學技術手段形成緊密連接。根據零售企業發展情況，可嘗試在預算執行環節與控制環節特別注重信息化建設工作，利用大數據技術手段實現預算執行、控制環節的實施監管，同時有助于企業全角度追蹤分析消費者，挖掘分析消費者喜好、習慣等要素，以此確保向企業管理層的重大決策活動提供更為真實、精確的依據。面對持續提升的互聯網信息化建設水平，零售企業可利用ERP系統引進現行信息化系統的方式，創建現代化、信息化的預算體系，在優化整合預算數據的同時最大程度地發揮預算功能及作用，從而為零售企業預算控制工作提供有效保障。

（五）建立完備的預算績效考核體系

預算績效考核評價作為企業全面預算管理工作的重要部分，零售企業想要提升全面預算管理水平效率，構建完善的預算績效考核體系是必要手段。首先，零售企業可促進全面預算管理與績效管理工作的結合，在績效考核制度中引進量化型預算指標內容，進而緊密連接職工績效與執行情況;其次，構建完善的全面預算管理相應獎懲機制，以全面性分析全面預算管理實行情況作為獎懲機制運行主要參考依據，以此來不斷激發職工主動性與積極性，為我國零售企業生存發展奠定良好基礎。

（六）強化預算管理信息系統的建設

隨著大數據、云計算等先進技術手段廣泛普及應用，基于當前經濟運行狀態下，零售企業務必需完成研發、升級信息系統工作，例如可以有效整合企業現行財務系統、預算管理系統、業務系統及人力資源系統等，便于企業構建財務信息一體化業務系統，研發客戶關系管理系統，完成客戶信息與相應系統的對接工作，進一步優化零售企業POS系統，確定統一化的數據記錄和匯總口徑，更新完善系統數據分析、接口數據處理功能，推動各數據實現同步化。

四、結語

綜上所述，零售企業運營發展過程中需實現全面預算管理最大化發揮作用，利用全面預算管理手段防范投資風險，提升企業整體經濟效益，激發職工主動性與積極性，不斷識別預算管理實行過程中存在的問題，形成正確認知，立足于市場導向制定短期長期預算規劃，優化完善預算編制方法，構建完善預算績效考核體系，完善全面預算管理體系，從而為我國零售企業實行戰略規劃奠定良好基礎。

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