企業納稅籌劃中存在的問題及對策分析

王艷

摘 要：當前，企業日益重視納稅籌劃。企業加強納稅籌劃，做好相關工作，能有效減少自身稅負，加快現金周轉，向生產運營投入更多資金，能促進資金綜合利用率實現大幅度提高，還能增強自身的綜合效益和市場競爭力，實現長遠的良好發展。然而，企業納稅籌劃還存在諸多問題，影響納稅籌劃實際效果，對此，企業要采取有效對策加以解決。本文淺析了企業納稅籌劃中存在的問題，探究了企業納稅籌劃問題的解決對策，以期為企業納稅籌劃提供借鑒。

關鍵詞：企業;納稅籌劃;對策

納稅籌劃是指企業對納稅進行合理規劃，在合法前提下減少納稅數額，增加經濟利潤。企業在開展納稅籌劃的實踐過程中，必須嚴格遵循稅法和相關政策，對稅收環境進行詳細分析，契合自身運營實況，制定科學的納稅籌劃措施，在降低自身稅負的同時，實現對流動資金的優化安排，提高財務管理水平，增強綜合效益和市場競爭力，實現長遠的良好發展。

一、企業納稅籌劃中存在的問題

（一）缺乏完善的企業管理制度

企業開展納稅籌劃，需要財務人員合理籌劃，最大化降低自身稅負。將納稅籌劃落實到企業各項工作中，需對生產經營進行調整，遵守稅法和相關政策開展各項工作。但部分企業對納稅籌劃缺乏正確認識，以納稅籌劃之名行偷稅漏稅之實，通過不正當手段降低企業稅負，這是違法行為。部分企業缺乏良好的納稅籌劃意識，且缺乏完善的管理制度，難以從制度層面上科學指導和有效約束納稅籌劃行為，影響納稅籌劃的成本和效益。企業缺乏完善的管理制度，局限于納稅活動本身開展納稅籌劃，難以保障納稅籌劃的科學性和有效性，未能合理安排生產經營各項活動，難以有效降低稅負并增加稅后利潤。

（二）采用單一的納稅籌劃方法

企業在開展納稅籌劃的實踐過程中，需契合自身生產經營實況并考慮財務管理具體特點來實施相關工作。但在實際中，多數企業采用單一的納稅籌劃方法，未能根據實際情況綜合運用多樣化的納稅籌劃方法，在嘗試運用稅收優惠政策進行節稅、避稅時，未能深入解讀稅收優惠政策，難以充分享受稅收優惠政策的紅利。

（三）未遵循納稅籌劃基本原理

企業實施納稅籌劃，必須嚴格遵循并落實執行納稅籌劃的基本原理。企業應遵循絕對稅收原理，嚴格遵守稅法規定進行納稅，并通過科學的納稅籌劃降低自身稅負。企業應遵循相對稅收原理，以不同時期的稅額變化為基礎，增加收益。然而，在實際中，部分企業在開展納稅籌劃的實踐過程中未能考慮上述原理，甚至存在一定的操作失誤，難以有效降低稅負并增加經濟利潤。

（四）納稅籌劃人員的綜合素質有待提升

部分企業內部負責納稅籌劃的工作人員缺乏對稅法相關知識的深入正確理解，難以保障納稅籌劃的合法性。究其原因，此類納稅籌劃人員的綜合素質有待提升。納稅籌劃人員未能深入研究稅法和稅務機關征稅方法，未能從企業經營管理出發設計科學的納稅籌劃方案，且缺乏良好的職業道德。部分企業財務人員缺乏良好的專業素質，未能熟練掌握和靈活運用各項專業技能，在日常工作中僅能在事后階段對企業開展的各項經濟業務實施核算處理，未能兼顧企業全部業務的各項流程，甚至在處理繁瑣的業務工作和對賬時，僅憑經驗實施操作，極易造成工作失誤。通常，財務人員對納稅額進行計算時，要根據現行稅率進行準確計算，并經由稅務機關核實，確保準確無誤后，才能按規定繳稅，但部分財務人員對于稅法變化和稅率調整缺乏敏感性，未能實時關注稅率變動，影響對納稅額的準確計算。

（五）納稅籌劃缺乏整體性

納稅籌劃具有較強的復雜性，涉及企業經營管理各項環節。企業開展納稅籌劃，必須具備良好的籌劃意識。納稅籌劃人員應深入了解和熟練掌握會計、稅收、法律等相關專業知識，并熟悉企業籌資、投資、經營等各項環節，全面把握企業經營管理實況。同時，納稅籌劃人員應深入了解稅法規定，確保納稅籌劃的合理性和整體性。然而，在實際中，部分企業納稅籌劃缺乏整體性，在對納稅籌劃具體方案進行制定時，僅面向單一方向展開整理上報，缺乏真實準確的數據支持。另外，企業納稅籌劃涉及多個稅種，然而部分企業在開展納稅籌劃時，未能與整體稅收方向有效結合，導致納稅籌劃趨于零散。

（六）缺乏風險意識和風險控制體系

企業實施納稅籌劃，通常會受到諸多風險因素影響。部分企業在開展納稅籌劃的實踐過程中，缺乏良好的風險意識，未能綜合考量各項風險因素，未能妥善安排防控工作，難以有效防控各類潛在風險，極易影響納稅籌劃效果，甚至導致失敗。部分企業缺乏法律觀念和風險意識，盲目追求降低自身稅負，違反稅法規定，實質上形成偷稅漏稅，極易導致稅務風險。部分企業缺乏完善的風險控制體系，未能合理設置財務機構，難以有效控制納稅籌劃風險。財務部門一般會設置會計、出納等崗位，主要由財稅人員負責納稅籌劃，財稅人員缺乏專業的納稅籌劃知識技能和風險防控意識，難以實現對納稅籌劃風險的有效防控。部分企業對涉稅問題缺乏管理經驗，在對納稅籌劃具體方案進行制定時，未能構建規范流程，對涉稅人員的具體職責缺乏合理劃分，未能有效監管納稅籌劃的具體過程，極易引發各類風險問題。

（七）納稅籌劃缺乏準確的目標定位

當前，企業普遍認識到納稅籌劃的重要性，但對于納稅籌劃缺乏準確的目標定位。納稅籌劃的具體目標對于納稅籌劃成效具有決定性影響，對此，企業納稅籌劃有必要形成精準的目標定位。然而，在實際中，部分企業設定的納稅籌劃目標極為狹窄，未能深入調查企業稅負實況，未能及時扣減可扣減部分;部分企業設定的納稅籌劃目標過于寬廣，無法形成針對性較強的納稅籌劃具體方案，難以取得理想效果。另外，企業對于各類可能引發稅收處罰的行為缺乏重視，極易造成意外損失。

二、企業納稅籌劃問題的解決對策

（一）對管理制度進行完善

企業在實施納稅籌劃的實踐過程中，要綜合考慮自身的經營狀況。企業要實時關注并深入了解稅法新規和稅收優惠政策，對之進行深入全面的正確解讀，并調整自身的納稅籌劃具體方案，實現對稅收環境和稅法變化的良好適應。企業要督促納稅籌劃相關人員加強學習，深入熟悉稅法規定，并在納稅籌劃實踐中對稅法進行靈活運用，確保其實時根據稅法變化靈活調整納稅籌劃方案，增強納稅籌劃的實效性。企業要督促管理人員全面了解稅收相關政策，并契合自身經營實況，對納稅籌劃具體方案的制定提出建議。企業應匯總稅法和相關政策，構建資源庫，針對稅法調整和政策變化，及時調整納稅籌劃具體方案，深刻掌握稅法變化潛在的規律，妥善做好相關準備，保障納稅籌劃的高效良好開展。

（二）靈活運用多元化的納稅籌劃方法

企業要契合自身實況，靈活運用多元化的納稅籌劃方法，增強納稅籌劃的科學性和有效性。企業應深入解讀稅收優化政策，充分享受政策紅利，并結合自身生產經營實況，享受較低稅率和各項優惠。企業可充分利用組織形式開展納稅籌劃，通過設立分支機構，享受更多優惠稅率，通過子公司單獨納稅，減少稅負。企業可通過折舊方法開展納稅籌劃。折舊是指為降低固定資產損耗，向成本轉移，轉變為計提價值。折舊計提直接影響企業當期成本、利潤以及納稅額。企業要對折舊方法進行合理利用，通過折舊抵稅，實現對稅款的有效降低。企業應靈活利用收入確認時間，合理開展納稅籌劃。企業選用不同的銷售方式，會對資金流入和收益產生不同影響。不同稅法和銷售方式具有不同的收入確認時間。對此，企業要對銷售方式進行合理選用，控制收入確認時間，有效延緩納稅。

（三）遵循納稅籌劃基本原理

企業在開展納稅籌劃的實踐過程中，要遵循相關基本原理。從稅收形式來看，絕對稅收原理有兩種，一種是直接稅收原理，一種是間接稅收原理。企業要遵循直接稅收原理，對稅收制度進行合理運用，有效縮小收稅節點，有效減少企業納稅綜合。企業要遵循間接稅收原理，合理籌劃納稅，減少相同納稅對象的具體數量。相對稅收原理，是指企業在特定時期內的納稅總額并未減少，但在不同時期，其稅額發生變化，即能實現納稅收益的增加。企業要遵循相對稅收原理，對貨幣價值進行合理利用，提前扣減納稅所得費用項目，有效延遲納稅時間，在此階段，企業應爭取無息貸款，增加對生產經營的資金投入，據此增加經濟效益。

（四）提升納稅籌劃人員的綜合素質

企業要注重提升納稅籌劃人員的業務技能和綜合素質，良好滿足納稅籌劃各項工作的相關需求。企業要提高人才引進門檻，引進納稅籌劃專業知識技能扎實、實踐經驗豐富的高素質人才，確保高質量的納稅籌劃。同時，企業要加強對現有納稅籌劃人員的培訓，為之創設更多的進修機會，引導其及時了解和準確把握稅法新動態，增強其業務技能。企業可聘請稅務領域專家為納稅籌劃人員授課，引導其深入了解納稅籌劃，學習相關專業課程知識，為開展納稅籌劃實踐夯實理論知識基礎。企業要引導納稅籌劃人員加強與管理層和稅務機關的溝通交流，爭取與稅務機關構建和諧融洽的業務關系，及時了解和準確把握稅法新規和政策變化;企業要鼓勵納稅籌劃人員深入學習稅法、會計、法律、企業管理等相關領域的知識，提高納稅籌劃業務水平，并熟悉企業籌資、投資以及經營管理等各項活動。企業要安排納稅籌劃工作人員定期深入其他部門崗位進行體驗，全面了解企業各項經營活動和崗位工作實際情況，提高對企業運營管理的熟悉程度，增強納稅籌劃的針對性和有效性。另外，企業要加強對納稅籌劃人員的價值觀教育，增強其職業道德。

（五）增強全局意識和整體性觀念

納稅籌劃屬于事先行為，企業開展納稅籌劃前，相關人員應熟悉企業經營管理實況和資金運作，并實時關注稅法新規和相關政策變化，深入考察企業納稅標準、市場占有率等問題，并增強全局意識和整體性觀念，將納稅籌劃貫穿于企業經營管理的各個階段，并利用專業知識對納稅進行深入思考和科學統籌，保障納稅籌劃的整體性，實現全局納稅籌劃。

（六）增強風險意識并構建風險預警機制

企業在開展納稅籌劃的實踐過程中，要增強風險意識，企業管理層要堅持實事求是，遵循稅法規定，對企業各項活動實施全面監管，確保納稅籌劃的合法性。企業對納稅籌劃具體方案進行制定，要科學評估方案可行性，良好完成預期的納稅籌劃目標，根據稅法新規和各項要求，及時調整原方案。企業不能盲目追求降低稅負而忽視潛在的稅務風險，要綜合考慮各項環節，對稅務風險加強防控，制定靈活性較強的納稅籌劃方案，實現對各類稅務風險的有效應對。企業要契合自身實況，建立健全納稅籌劃風險預警機制，依托信息、網絡技術收集相關信息，實施危機處理，發出風險預警，通過對相關信息的收集和科學分析，提前預警納稅籌劃風險，提醒相關人員做好風險防控準備，實現對納稅籌劃風險的有效降低。另外，企業要依托該機制，準確評估納稅籌劃涉及的各環節潛在的各類風險，通過科學的風險評估，形成對風險影響程度的準確了解和有效把握，為風險管控提供依據。在此基礎上，企業要契合自身實際，科學制定風險控制方案，采取有效的風險管控措施，高效落實執行風險機制，形成良性循環，實現對各類風險的有效規避，增強納稅籌劃成效。企業在設計納稅籌劃方案前，要開展充分調研，深入研究方案的可行性，并對形成的納稅籌劃方案潛在的涉稅風險進行評估，在方案設計階段，企業可邀請納稅籌劃領域的相關專家和法律專業人士開展探究討論，對相關政策進行深入解讀，有效規避各類涉稅風險。在執行納稅籌劃的階段，企業負責納稅籌劃的相關人員要實時關注稅收政策發生的變化，并對比分析納稅籌劃執行實際效果與預期目標之間存在的偏差，實施有效調整，將涉稅風險阻斷。另外，企業要對納稅籌劃后潛在的各類風險點進行歸納總結，并實施跟蹤管控。企業要建立健全問責體系，將納稅籌劃責任有效落實到具體的個人身上。

（七）制定準確的納稅籌劃目標

企業面對日趨激烈的市場競爭，要注重通過納稅籌劃，在嚴格遵守稅法和相關政策的基礎上，最大化減少自身稅負，這應當是企業開展納稅籌劃的重要目標。企業要致力于實現最小化的稅收成本，其稅收成本主要包括稅負、納稅成本以及稅收效率成本。另外，企業要最大化降低涉稅風險。企業要嚴格遵循稅法，保障納稅籌劃的合法性。對此，企業實施納稅籌劃，應契合自身實際，綜合考慮自身的戰略發展目標和納稅籌劃需求，科學制定準確的納稅籌劃目標，在有效減少自身稅負的同時，實現對涉稅風險的有效規避。企業在設定納稅籌劃目標時，不能盲目追求降低自身稅負，要綜合考慮各個稅種，結合自身發展戰略，制定切實可行的納稅籌劃具體方案，對納稅籌劃的宏觀方向進行科學確定，并根據自身特點，科學籌劃小的稅種，在深入調查自身稅負實況的前提下，將可扣減部分及時扣減，并增強納稅籌劃目標的針對性。企業在開展納稅籌劃的過程中，還要注意規避各類可能引發稅收處罰的行為。對于稅務機關明令禁止的各類偷稅漏稅行為，要堅決杜絕。企業在對稅收優惠政策進行利用時，要明確何種項目能享受稅收優惠，何種情況下能減免稅額，怎樣籌劃能增加經濟效益。企業要對稅收籌劃形成周全細致的考慮，確保稅收籌劃對企業經營管理的全面覆蓋，將自身的戰略發展目標與稅收籌劃緊密結合起來，根據企業發展的各個階段實況，對稅收籌劃工作體系進行優化調整，增強稅收籌劃的有效性，實現最大化的企業利潤。

三、結語

綜上所述，企業納稅籌劃中存在的問題主要在于缺乏完善的企業管理制度、采用單一的納稅籌劃方法、未遵循納稅籌劃基本原理、納稅籌劃人員的綜合素質有待提升、納稅籌劃缺乏整體性、缺乏風險意識和風險控制體系、納稅籌劃缺乏準確的目標定位。對此，企業應通過對管理制度進行完善、靈活運用多元化的納稅籌劃方法、遵循納稅籌劃基本原理、提升納稅籌劃人員的綜合素質、增強全局意識和整體性觀念、增強風險意識并構建風險預警機制、制定準確的納稅籌劃目標等對策有效解決納稅籌劃問題，提高納稅籌劃水平和成效，有效降低自身稅負，增強經濟效益，實現長遠的良好發展。

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