制造業企業數字化背景下的全面預算管理

盧曉京

摘 要：改革開放四十年來，中國經濟高速發展，目前已進入到高質量發展階段，處在轉變增長方式、優化經濟結構，轉換增長動力的關鍵時期。作為國民經濟主體的制造業，是立國之本、興國之器、強國之基。隨著“加快數字化發展”“建設數字中國”等概念的陸續提出，數字化時代已然到來。本文從探討制造業企業數字化背景下全面預算管理的必要性角度出發，從預算的編制、執行、糾偏及考評四方面探究制造業企業數字化背景下全面預算管理體系的構建，最終得出數字化背景下的全面預算管理可為制造業企業決策支持、預算流程、考核評價、財務人員水平等方面帶來優化。

關鍵詞：制造業;數字化;全面預算管理

一、數字化與全面預算管理

隨著數字化時代的到來，人們愈發的開始加深對數字化的討論，數字化的概念在我們的生產生活中越來越多的被提及。那么，我們應該如何去理解數字化？狹義上來講，數字化就是將有價值的事物以數字的形式表現出來，以數據為基礎，通過對數據進行一定程度的加工分析，幫助企業解決問題，輔助企業進行決策。廣義上來講，數字化不僅僅停留在數據層面，而是重構企業的業務運作模式，重述企業的運轉邏輯。數字化將企業的產品、研發、運營、服務等各環節重新塑造，將生產、設計、開發等業務流程有機結合在一起，形成數字資產，并計算反饋有效信息，最終賦能到企業價值提升。簡單來說，數字化通過對企業運營升級優化，再反過來指導企業日常運營，它更像是一種頂層邏輯思維，甚至可以將企業的業務進行系統性、徹底的重新定義。

全面預算管理屬于一種管理會計工具，其管理過程穿透于企業經營活動的始末，是用于內部控制的一種重要管理手段。通過全面預算管理的運用，理論上可以實現戰略導向下企業經營成果的合理預測，同時通過對預算執行的全過程控制及按照實際情況糾錯糾偏，實現對組織、人員的考核及對企業整體運營情況的分析評價。就全面預算管理的本質特征而言，它是某一期間內企業全過程、全方面、全員參加的生產經營管理活動，它可以促進企業對資源進行合理有效的配置，控制費用支出，預測資金需求與利潤，以確保企業戰略管理目標的實現。

雖然全面預算管理屬于管理會計工具，但其注重全面性的特點正滿足了數字化重構企業業務運作模式，重述企業運轉邏輯的目的，并且全面預算管理可以借助數字化手段廣泛、全面地收集大量不同結構的數據并實時更新，以滿足企業資源配置的需求，通過精準收集公司內外部的數據，全面、高質量地實現全面預算管理。

二、制造業企業數字化背景下全面預算管理的必要性

改革開放四十年來，中國經濟高速發展，目前已進入到高質量發展階段，處在轉變增長方式、優化經濟結構，轉換增長動力的關鍵時期。2015年，國務院印發《中國制造2025》，其明確強調制造業是國民經濟的主體，是立國之本、興國之器、強國之基，這是我國第一次從國家戰略層面描繪建設制造強國的宏偉藍圖;2017年，習近平總書記在主持實施國家大數據戰略第二次集體學習強調“審時度勢、超前布局、力爭主動，推動實施國家大數據戰略，加快建設數字中國”;2021年，我國“十四五”規劃及2035年遠景目標綱要中明確提出要“加快數字化發展”“建設數字中國”，同年，國資委組織實施國有企業數字化轉型專項行動計劃，強調“突破關鍵核心技術，培育數字應用場景，打造行業轉型樣板，加快開創國有企業數字化轉型新局面，立足新發展階段，整體推進、重點突破、生態賦能，更加堅定、更加全面、更加深入地推進國有企業數字化轉型”。對制造業企業發展而言，數字化已不是選擇題，而是關乎企業生存和長遠發展的必修課。

數字化背景下，制造業企業要將數字化應用于生產運營之中，以數據為驅動，實現產品和業務的深度融合，提高企業運營效率，助力企業實現業務模式的創新，開拓新的市場機遇。同時，數字化的應用也推進財務從“利用數字化”轉變為“活在數字化時代”，以此為前提，數字化為全面預算管理提供了更全面更可靠的數據支持，為全面預算管理帶來了新的機遇和思路。就目前而言，制造業企業數字化背景下全面預算管理并未發揮出預期效果，依托數字化手段，獲得更強的洞察力、決策力以及海量、多樣化的數字資產愈發迫在眉睫。制造業企業除了需要將自己內部的數據掌握清晰外，還需要將內、外部數據收集并統籌應用于內部管控上，因此制造業企業數字化背景下全面預算管理體系的構建顯得尤為重要。

三、制造業企業數字化背景下全面預算管理體系的構建

（一）對接戰略目標，轉變預算編制思路

數字化背景下，企業預算編制仍需要以戰略目標為起點，對接戰略目標。根據企業整體戰略規劃在各個期間的分解，將企業戰略劃分成各種可量化指標，根據指標與現狀的差異來確定全面預算目標，并以預算目標為基礎進行全面預算的編制工作。通過數字化手段，在堅持以預算目標為導向的基礎上，細化預算編制顆粒度，改變以往參考歷史數據一刀切的預算編制習慣，對重點、大額費用采用零基預算的編制方法，以事項發生動因、成本費用形成動因等方面為出發點轉變固有預算編制思路。通過數字化手段，發揮各業務部門預算編制、審核的作用，從不同維度、方面深入到全面預算編制工作中，以形成切實可行的全面預算執行方案，把預算做細、做實、做準，從源頭提高預算管理的科學性。同時，考慮到數字化帶來的新變化，要適時對原全面預算管理制度和流程進行優化，修訂和完善預算管理規章制度，完善全面預算編制手冊，以配合數字化背景下預算編制的實施，保障全面預算在戰略落地、工作組織、任務分解、指標落實等方面發揮作用。

（二）保障指標達成，加強預算執行效能

數字化的應用使財務能夠更加深入到業務價值鏈環節，深刻理解業務價值、業務邏輯、業務流程和關鍵控制點，借助業財一體化的建設和全方位的財務管理經驗，實現財務對企業價值的守護和創造。以數字化為支撐，預算指標為綱領，實現月度、季度滾動預算的落實;以數字為語言，深化財務與業務部門的溝通反饋機制，按照業務進展、費用發生規律和事項驅動因素、時間進度，統籌安排階段性的資源投放，保持預算執行的均衡性。通過打通業財數據壁壘，提高數據協同效率、提高費用控制效率，提高預算執行效率。借助數字化工具，匯集企業生產經營過程中的內部及外部數據，通過業務價值鏈和數據治理體系的深入，在預算執行中為企業經營提供全方面、多維度的財務管理服務，助力制造業企業從經驗驅動轉向數據驅動經營決策。

（三）動態差異跟蹤，提升糾錯糾偏能力

立足制造業企業生產經營全過程，從業務出發，依托數字化工具，加強對月度、季度滾動預算與決算的差異對比。以預決算偏差為切入點，加強對主要指標和重點成本費用的過程管控。積極與業務部溝通，加強項目成本管理，嚴格按照項目預算目標對成本費用事項發生的數量、金額、進度等多維度進行動態跟蹤，保證項目預算的達成;按事項跟蹤大額、重點費用的發生進度，禁止預算的竄用、混用;對無預算、超預算的支出按照事項單列，綜合考慮其為企業帶來的增量效益及年度生產經營形勢確定其發生的必要性。加強預算的動態監控，通過業務系統和財務系統聯動加強預算的剛性控制，利用數字化增加預算維度，通過多維度的預實信息比對，及時發現預算執行中的異常，不斷強化預算的動態跟蹤、分析反饋和糾偏調整。要對預算落實情況進行深入分析，不局限于比較預算值與執行情況的差異，要對各項業務、過程數據量化分析，找到差異產生的根本原因，及時對預算進行糾錯糾偏，進而優化對資源的配置。

（四）科學定量分析，增強考核評價力度

全面預算管理的基礎在編制，重點在控制，落實在考評。數字化背景下，單純的依靠財務指標分析很難適應制造業企業日益增長的預算管理需求，制造業企業要以主要指標為核心，多點多面延伸，加強預算分析的全面性。借助數字化手段，搭建財務指標與非財務指標并行的預算分析評價模型，充分收集相關政策、市場、業務、財務等方面的數據資料，根據不同數據類型分別采用比較分析、因素分析、平衡分析等方法，定量分析預算執行情況。依托預算分析結果，靈活開展多層次、多角度、多方面的考核評價工作，根據考核評價結果提出與之相適應的解決措施或建議，建立有效地反饋機制。要依托數字化手段不斷完善預算指標評價體系和評價方法，通過考核評價工作在全體員工中樹立全局意識、責任意識和擔當意識，營造全員參與全面預算管理的良好氛圍。

四、制造業企業數字化背景下全面預算管理應用優化

（一）數字支撐，提供精準決策支持

傳統的全面預算管理，制造業企業多是通過財務部門與業務部門的博弈來確立預算目標，但這一過程中具有諸多人為可干擾因素，大大影響了預算編制的實效性，導致預算目標缺乏足夠的數據支撐，從而難以保障預算編制結果的合理性。全面預算管理的首要特點就是全面，只有對數據做好收集、管理，才能編制更為精準的全面預算，而這正與數字化的特點相輔相成。數字化背景下，企業利用數字化工具收集更多的基礎數據，通過數字化手段有效地建立一個多維度、多層次、多方面的數據管理系統，并應用于全面預算管理的編制與執行過程，通過對歷史數據的多方位分析，利用財務專業知識及信息技術手段有效地對未來數據進行預測。數字化能引導企業對各類型數據做出更精準的分類，也為進一步細化預算目標、提升預測準確性提供了可能，有效提高預算編制的精確性和預算執行的科學性，大力的優化了經營管理能力，提升了精細化決策水平。

（二）數字引領，規范全面預算流程

制造業企業往往組織機構比較復雜，但全面預算管理工作一般僅由財務部門全權負責，這樣很難切實有效執行預算管理，缺乏合理的預算流程。數字化為制造業企業執行全面預算提供了重要的技術支撐，通過集成整合企業市場、業務、人力、財務等相關數據信息，優化企業組織分工和管控模式，以數字化的方式將部門職能融入業務流程中，建立數字化管理組織，實現制度流程化、流程表單化、表單數字化，規范全面預算流程?；跀底只ぞ?，全面預算管理過程中加入了更多更廣的數據分析，幫助發現單純依靠財務數據分析無法察覺到的深層問題。通過規范全面預算流程，企業運營過程中可以考慮的內容更多更全面，預算目標制定及糾錯糾偏更為精準。另外，借助數字化，財務也能更迅速的獲得各類數據，更快速地對指標進行分析調整，并通過指標變化實現進一步控制，大大提升反饋效率，直接提高預算管理的能力。

（三）數字賦能，提升考核評價廣度

全面預算的考評問題一直困擾著制造業企業，傳統的考評方式有的流于形式走過場，有的沒有考慮成本效益原則，有的沒有很好地落實企業的戰略目標。數字化為有效的進行預算考評提供了全新的路徑，數字價值性的特點讓我們從這些數據的價值本身出發，將相關數據及考核評價邏輯納入進企業全面預算管理之中，利用數字化工具，結合財務、業務、內部流程等環節，全方位、多角度地進行綜合評價，并以各方面數據為綜合標準得出全面預算管理工作的評價結果。同時，數字化將實現企業內外部數據并舉變成可能，利用數字化應用的廣泛性、高速性、多樣性、價值性對企業內外部數據綜合進行運算分析，擴大了考核評價的廣度。綜合外部市場、行業信息，結合企業自身經營特點，將全面預算管理評價應用到經營、組織、員工的績效考核上，以此提高各評價主體工作的效率與積極性，從而更為有力地推動預算目標的實現，促進企業健康、長遠發展。

（四）數字創新，提升財務人員水平

數字化改變了傳統全面預算管理的方式和方法，實現了多維度、多層次、多方面的全面預算管理分析。就人員培養而言，數字化的應用，使得制造業企業生產經營活動都接入基于數字化的預算管理體系之中，很多對數據的分析以及對預算的糾錯糾偏需要具備業務能力和財務知識的人員操作。此時，需要財務人員緊跟數字化時代的腳步，把握數字化發展的機遇，面對數字化帶來的挑戰，積極進行創新、轉型，向財務專業領域深化，向業務和管理領域延伸，使自身成為數字化背景下全面預算管理實施過程中推動企業價值不斷提升的中堅力量。財務部門依托數字化帶來的變革，加快人才培養，通過相關業務能力的內外部培訓、建立輪崗制度等手段，提高財務人員綜合水平，借此打造既熟悉財務專業知識又精通業務管理的高素質專業隊伍。

參考文獻：

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