“數(shù)字化+”重大工程投資項目后評審在國網(wǎng)甘肅電力的應(yīng)用

■/ 李雅琴

開展重大項目后評審工作，就是對項目的經(jīng)濟效益、運行管理、建設(shè)管理、社會效益、環(huán)境效益進行全面審計評價。而現(xiàn)階段的實際評價中存在的評審范圍大、專業(yè)覆蓋廣、審計時段長、數(shù)據(jù)獲取多、效益評價難等要求和問題已成為后評審項目急需突破的瓶頸。基于此，本文以國網(wǎng)甘肅電力為例，分析研究了其在重大項目后評審中運用“數(shù)字化+”的智慧模式的有效嘗試。

一、重大工程投資項目后評審的實施背景

近年來，新一輪電力體制改革和國資國企改革加速推進。“準許成本加合理收益”的輸配電價新體系要求電網(wǎng)企業(yè)強化精準投資，提高投資效率。面對新形勢和新要求，企業(yè)需要進一步轉(zhuǎn)變觀念、有效銜接盈利新模式和監(jiān)管新要求。國網(wǎng)甘肅電力基于售電量增長率低于電網(wǎng)投資增長率，配網(wǎng)投資壓力巨大，本質(zhì)安全問題尚未得到根本解決的實情，面對巨大的經(jīng)營壓力，提出進一步提升企業(yè)投資管理質(zhì)量與效益意識，在精準投資、精益管理上助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。同時，審計署第11 號令已明確要求企業(yè)內(nèi)部審計要擴大審計外延，向戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策延伸，拓展審計的內(nèi)涵，為內(nèi)部審計獨立、客觀開展重大投資項目經(jīng)濟效益后評審提供了明確的政策依據(jù)。站在新的歷史發(fā)展方位，國企內(nèi)部審計工作必須提高政治站位，加大投資項目后評審工作，切實在促進優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)、提高投資效益等方面發(fā)揮積極作用。同時要有效解決企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門評價缺乏相對的獨立性、權(quán)威性和強制性的問題。

二、重大工程投資項目數(shù)字化后評審的建設(shè)路徑

（一）建立評審工作機制

1.組織保障機制。國網(wǎng)公司以其后評審總體工作方案為核心，成立以領(lǐng)導(dǎo)小組為保障的4個組織體系，建立后評審項目涉及單位的N個業(yè)務(wù)職能體系，形成由審計部門牽頭，各部門、各單位指定專人負責(zé)項目實施的工作保障機制（具體如圖1所示）。

圖1 組織控制體系圖

2.溝通匯報機制。分公司按月向投資母公司匯報選取特定項目的評審?fù)七M情況，形成在母公司層面的專業(yè)溝通平臺。區(qū)域電網(wǎng)公司作為特定項目資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理方，不定期召開項目推進溝通會議，暢通資產(chǎn)管運數(shù)據(jù)來源通道，支撐評審數(shù)據(jù)的及時準確獲取。在各專業(yè)主管部門和項目實施單位層面，按月召開項目評審進度推進會，建立評審中問題和困難的協(xié)同研討平臺，形成“橫向+縱向”的溝通匯報機制。

3.成果共享機制。將發(fā)展部門的項目后評價結(jié)果、財務(wù)資產(chǎn)部門的投資回報結(jié)果全面納入審計后評審獲取資料范圍，在實現(xiàn)不同專業(yè)間評價信息共享的同時，進一步提升評審項目審計信息的準確性和權(quán)威性，保障審計項目的順利實施。同時，對后評審工作過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及工作建議及時反饋給專業(yè)部門，對涉及“頂層設(shè)計”的事項反促專業(yè)部門及時完善糾偏。進一步構(gòu)建審計資源共享平臺，將后評審（事后審計）與融入式工程審計（事中審計）兩個不同階段實施的成果進行共享，保障工作內(nèi)容不重復(fù)并減少基層單位迎審配合的壓力。

4.過程管控機制。后評審全程以數(shù)字化手段為引領(lǐng)，以數(shù)字化技術(shù)高效全量獲取數(shù)據(jù)并精準鎖定疑點。構(gòu)建現(xiàn)場督導(dǎo)以及過程跟蹤管控機制，實施項目經(jīng)理負責(zé)制、分管領(lǐng)導(dǎo)督導(dǎo)制、階段報告審理制，初步形成四級過程管控（即：數(shù)字化疑點鎖定、現(xiàn)場重點核實、現(xiàn)場工作督導(dǎo)、離場報告審理），保障項目實施過程有標準、有管控。

5.數(shù)字化支撐機制。建立“數(shù)字化+”工作機制，初步形成“分段式”數(shù)字化支撐模式，即“前段-可研及初設(shè)”、“中段-合規(guī)建設(shè)及投運”、“后段-運營效益”的“投資造價分析模型”、“合規(guī)建設(shè)審計模型”、“運營成效分析模型”，應(yīng)用預(yù)先設(shè)計的審計中間表和審計疑點鏈路，全環(huán)節(jié)支撐后評審項目的數(shù)字化實施。

6.考核評價機制。對后評審工作開展情況進行考核評價，從工作組織、人員配備、工作質(zhì)量等維度進行打分。對柔性團隊成員按照工作成效量化指標進行積分，納入審計專業(yè)月度考核加分事項。

（二）建立質(zhì)量保障體系

1.優(yōu)選具有代表性后評審項目。以“服務(wù)投資需求、提高代建代運維管理水平、助力雙碳戰(zhàn)略落地及清潔能源外送”為目標，結(jié)合甘肅電網(wǎng)網(wǎng)架結(jié)構(gòu)、投資特點，選取投資規(guī)模大、經(jīng)濟發(fā)展迅速、優(yōu)勢明顯的后評審項目。

2.優(yōu)化后評審指標體系。指標設(shè)定以建設(shè)管理、運行管理、經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益五個方面為維度，在本公司既有通用指標的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合地域和經(jīng)濟條件增加可選取更科學(xué)精準的指標。

3.優(yōu)化后評審測評方法。（1）指標取數(shù)階段，根據(jù)指標體系構(gòu)成，暢通各專業(yè)多主體的“跨省、跨域”數(shù)據(jù)獲取渠道，從系統(tǒng)數(shù)據(jù)和非系統(tǒng)數(shù)據(jù)兩個維度對數(shù)據(jù)要素進行劃分。通過財務(wù)管控、ERP、PMS、電量采集系統(tǒng)等業(yè)財系統(tǒng)直接調(diào)取資產(chǎn)卡片信息、財務(wù)信息、電價電量及負載負荷等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要素；通過對政府相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行檢索、詢問以及查閱相關(guān)資料，將取得非系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行清洗、整理，得出區(qū)域GDP、節(jié)能減排、經(jīng)濟貢獻、項目前期和建設(shè)期等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要素。（2）指標測算階段，全量收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，運用直接法和間接法分別獲得相關(guān)財務(wù)指標；再通過盈虧平衡分析法測算得出評審樣本項目的盈利能力、償債能力等評審指標。（3）評審分析階段，綜合運用對比分析法、趨勢分析法、魚骨分析法、不確定性分析法和敏感性分析法開展分析，結(jié)合swot 分析法從優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅四個維度評審結(jié)論及項目自身特點，提出評審建議。

（三）建立“數(shù)字化+”審計互補體系

1.“融入式”工程審計與后評審有效結(jié)合。近年來逐步開展“融入式”工程審計，前移審計關(guān)口，將工程審計融入工程管理全過程，應(yīng)用數(shù)字化手段開展結(jié)、決算審計和工程全過程合規(guī)性審計，實現(xiàn)了對電網(wǎng)投資項目的全覆蓋。后評審工作與“融入式”工程審計有效結(jié)合，通過不同審計項目間的“利用+反哺”良性循環(huán)，逐步形成工程管理合規(guī)審計與工程后評審的“共享融合”。

2.逐步形成評審成果數(shù)據(jù)庫。不斷探索和優(yōu)化“數(shù)字化+數(shù)據(jù)池”支撐互補模式，建立系統(tǒng)運行數(shù)據(jù)自動抽取鏈路，應(yīng)用OCR 技術(shù)開發(fā)非結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)工具，將工程建管過程中大量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)傳轉(zhuǎn)化成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)后并入審計數(shù)據(jù)庫。研發(fā)了工程云審計App，將現(xiàn)場踏勘的音頻、視頻和圖片信息納入平臺后實現(xiàn)線上集成。在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)建了由“系統(tǒng)工具結(jié)果+系統(tǒng)運行數(shù)據(jù)”組成的后評審數(shù)據(jù)庫，逐步構(gòu)建出覆蓋各區(qū)域的后評審“數(shù)據(jù)池”。

3.信息化管控平臺輔助數(shù)字化覆蓋精度。自建“工程審計流程管控工具”并與國網(wǎng)數(shù)字化審計平臺鏈接，將后評審項目實施由線下管理全面納入線上管理，項目的年度計劃管理、報審流程管理、審計作業(yè)管理、中介機構(gòu)管理、審計整改管理等全部可在線上完成的同時，有效應(yīng)對和解決數(shù)字化審計后項目數(shù)量、審計疑點“幾何式”增長對審計管理精度帶來的挑戰(zhàn)問題，逐步推動后評審工作進入常態(tài)化、鏈條式審計新階段。

（四）建立“字典式”整改幫扶體系

針對審計發(fā)現(xiàn)問題的有效整改和審計成果的運用落地，進一步厘清和明確審計整改的主體責(zé)任（被審計單位）、主管責(zé)任（業(yè)務(wù)主管部門）、監(jiān)督責(zé)任（審計部門），建立并持續(xù)完善業(yè)審協(xié)同的“雙審”整改驗收機制，切實將各級整改職責(zé)履行到位，為審計發(fā)現(xiàn)問題及時整改提供保障。同時，構(gòu)建審計成果運用指導(dǎo)幫扶體系工程審計“四庫”，即制度規(guī)章庫、典型案例庫、問題分類庫、作業(yè)指引庫，形成大中型基建項目、小型基建項目、配農(nóng)網(wǎng)項目等從項目儲備到項目后評審的全域?qū)徲嫛八膸臁保瑢τ诤笤u審審計項目的標準化實施，工程建設(shè)及運營全過程的合規(guī)管控，將發(fā)揮“字典式”指導(dǎo)指引作用。

三、重大工程投資項目數(shù)字化后評審的實施經(jīng)驗

（一）合規(guī)引領(lǐng)，實現(xiàn)工作流程標準化制度化

形成操作指引手冊并構(gòu)建模型，固化工作流程，增強業(yè)審協(xié)同能力，打破專業(yè)壁壘，順暢工作機制，企業(yè)內(nèi)部形成了推動電網(wǎng)項目精準投資的強大合力。

（二）形成案例，推動電網(wǎng)項目精準投資

充分運用后評審結(jié)論，提出了構(gòu)建鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下的農(nóng)村電網(wǎng)“五電”發(fā)展模式（即：“鑄小康電、接陽光電、用清潔電、通致富電、供舒心電”），通過針對性較強的差異化設(shè)計，建成了部分地區(qū)“電力生命線”工程，促進國網(wǎng)甘肅公司的配農(nóng)網(wǎng)工程精準投資水平邁上了一個新臺階。

（三）搭建模型，初步建成后評審數(shù)字化鏈路

以后評審工作為契機，搭建了重大典型工程后評審模型（如圖2所示），將工程項目后評審指標體系設(shè)置、數(shù)據(jù)的獲取、各指標計算方法以及評審結(jié)果的分析進行了固化，形成適合于本地區(qū)的后評審工作模型。與項目管理部門聯(lián)合開展工程造價分析，針對全省各地市縣域2017 年至2020 年工程單體造價數(shù)據(jù)開展分析，剔除地形、地質(zhì)和運輸距離影響，形成一套科學(xué)完整的配農(nóng)網(wǎng)工程投資測算模型，對未來配農(nóng)網(wǎng)工程有效提升可研初設(shè)深度，可進一步強化項目精準投資。同時，形成了“工程造價數(shù)字化+過程合規(guī)數(shù)字化+后評審數(shù)字化”的工程全過程數(shù)字化審計鏈路。

圖2 項目后評審模型

（四）舉一反三，創(chuàng)新后評審?fù)卣箲?yīng)用

在開展項目后評審數(shù)據(jù)收集和指標分析過程中，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)余物資利庫因不充分，導(dǎo)致部分投資不能足額形成有效資產(chǎn)，對投資經(jīng)濟效益產(chǎn)生一定影響。秉承后評審理念，創(chuàng)新后評審?fù)卣箲?yīng)用，組織開展了工程結(jié)余物資專項審計，進行排查，將各工程投資中采購物資、工程建設(shè)實際耗用物資、工程投產(chǎn)轉(zhuǎn)資設(shè)備及攤銷到主設(shè)備的各類物料，依托公司ERP、PMS、ECP 系統(tǒng)通過以“項目編碼”和“物料編碼”為主數(shù)據(jù)，建立了全數(shù)字化工程結(jié)余物資退利庫模型，對工程結(jié)余物資全面進行有效清理的同時節(jié)約后續(xù)工程投資。