淺析企業集團合并報表信息化建設難點與對策

孔穎

【摘 ?要】隨著改革工作的不斷推進以及信息技術的推廣和應用，很多企業集團都在積極構建合并報表信息化系統，強調構建一套能切實滿足當前企業集團戰略發展和管理工作實際需要的、財務業務一體化的系統，確保企業集團的合并報表更加準確、及時和規范，為企業集團經營管理和內部控制等提供依據和支撐。論文主要就企業集團合并報表信息化建設的難點和對策進行分析，希望對推進企業集團合并報表信息化建設工作的高效化實施、促進企業集團健康發展有所啟示。

【Abstract】With the continuous advancement of reform work and the promotion and application of information technology， many enterprise groups are actively building informatization system of consolidated report form， emphasizing the construction of a set of finance and business integration system that can effectively meet the actual needs of the current strategic development and management of enterprise groups， so as to ensure that the consolidated report form of enterprise groups are more accurate， timely and standardized， and provide the basis and support for the operation management and internal control of enterprise groups. This paper mainly analyzes the difficulties and countermeasures of the informatization construction of enterprise group consolidated report form， hoping to give some enlightenment to the efficient implementation of the informatization construction of enterprise group consolidated report form and promote the healthy development of enterprise groups.

【關鍵詞】合并報表;信息化建設;難點;對策

【Keywords】consolidated report form; informatization construction; difficulty; countermeasure

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2022）04-0165-03

1 引言

隨著我國市場經濟的不斷發展以及企業集團自身兼并重組、兼并整合、擴大規模等工作的開展，企業集團發展的內外部環境發生了很大的變化，原有的很多制度機制和管理模式都已經無法支撐實際工作的需要。加之我國新會計準則的頒布和實施，對企業合并財務報表相關條款作出了一些修改，促使企業財務報表合并等工作發生了一些變化，強調推進企業合并報表編制方法等的創新和改進。對于企業集團而言，要求在合并報表系統中能夠實現單體報表、合并抵消等全集團內合并業務邏輯的統一、輸入和輸出表單的統一，以及要能夠有效與子公司的核算財務軟件對接取出，盡可能縮短財務報表出具的時間，同時規避數據信息方面的誤差。在這一過程中持續推進企業集團合并報表信息化建設十分有必要。

2 企業集團合并報表發生的變化

財務報表在企業業務開展、經營管理、內部控制等工作中都發揮著不可替代的作用，企業集團需要規范編制報表。隨著企業集團業務的不斷拓展以及新會計準則的實施，企業集團合并報表發生了一些變化：

①報表合并范圍的變化。相關規定明確提出了在合并報表時，需要將母公司與子公司、母公司直接或間接控制的子公司或對其經營造成影響的公司都包含在內，依照相關要求和規范納入會計報表合并范圍，一定程度上擴大了合并報表的范圍，提高了財務報表的真實性和可靠性。

②對合并報表提出了更高要求。為確保更好滿足實際工作的需要，強調企業集團的合并報表要能夠實現單體報表、合并抵消等全集團內合并業務邏輯的統一、輸入和輸出表單的統一，要能夠有效與子公司的核算財務軟件對接取出，要保證相關數據信息輸入快速、及時，確保合并報表更加規范和準確。

③合并報表中的一些不足和缺陷逐漸顯現。隨著企業集團業務的不斷拓展以及兼并整合等工作的實施，很多企業集團的架構層級更多，集團包含的子公司也更多，涉及的業務范圍和領域更廣，原有的報表已經無法滿足相關工作的需要，如在以往的管理模式下，主要是各個子公司手工出具各級次的合并報表，然后再逐級向上報送，最終，在集團企業總部出具全集團的合并報表，這一過程所需要的時間比較長，且在層層傳遞的過程中容易出現信息數據誤差等問題，進而影響到了合并報表的規范性、準確性、及時性。此外，很多集團企業子公司內部存在的不規范會計行為、核算行為都會影響到報表合并的準確性和規范性，進而影響合并報表價值和作用的發揮。

④合并報表信息化建設逐漸完善。隨著企業集團的不斷發展，其也在持續健全合并報表的有關制度機制，要求在企業集團每月出具報表之前，與各個子公司和分公司進行關聯方對賬，并提交專門的內部統一的關聯方抵消表格，母公司在對這些數據進行匯總和分析的基礎上編制各個單體財務報表（如資產負債表、損益表、現金流量表、所有者權益表等），但總體上來說，合并報表的信息化程度不高、效率比較低，還容易出現差錯。強調企業集團結合自身工作的現實需要，持續健全和完善合并報表信息化系統、財務業務一體化系統以及合并報表編制，以確保滿足企業集團戰略發展和管理工作的需要[1]。

3 企業集團合并報表信息化建設的作用和意義

企業集團加強合并報表信息化建設，搭建合并報表信息化系統平臺，在很大程度上有助于提高企業財務管理的能力和水平。

第一，借助信息化平臺和系統，方便加強與各個子公司、分公司之間的聯系和溝通，能更快速地實現企業集團各項財務數據信息的整合和利用、實現關聯交易的實時化監督和控制，當企業集團在業務開展和經營發展過程中出現風險和問題時，也能夠及時反饋和處理，進而防范企業的經營風險。

第二，搭建合并報表信息化系統和平臺，在滿足企業集團合并報表工作實際需要的同時，極大地規范企業集團會計信息和企業編碼，進而為企業財務管理工作的開展提供高質量的信息數據，有助于提高企業集團財務管理工作的效率和質量。

第三，借助該平臺系統，能夠為加強集團企業對各個子公司的實地考察和分析提供依托，在對各項數據信息進行深入分析的基礎上，更加全面準確地反映企業集團的經營情況、業務狀況以及財務狀況，分析各個子公司和分公司的經濟信息活動，為實現企業集團業務和財務一體化建設提供有效支撐和保障，加強財務信息與企業集團生產經營活動之間的聯系，進而為企業集團的科學決策提供依據和參考。

第四，隨著新時期企業集團收購、兼并、重組等工作的開展，企業集團逐漸向多元化、規模化和國際化方向發展，集團內部層級和子公司在不斷增多，交易行為也更加頻繁，對集團合并報表的編制提出了更高的要求，集團合并報表也呈現出復雜化、多樣化的特點。加強企業集團合并報表信息化建設，能夠提高合并財務報表的編制效率，極大提高集團合并報表的及時性、完整性和準確性，同時有助于提高企業集團財務數據分析和處理的能力水平，使得企業的報表和各項財務數據信息得以更高效的利用，支撐企業集團經營決策和可持續發展[2]。

4 企業集團合并報表信息化建設的難點

4.1 合并報表基礎數據采集難

企業集團需要確保其合并報表的時效性和規范性，這就要求各子公司和分公司及時上報和反饋相關數據信息。但是，由于企業集團的子公司一般都比較多，其業務活動的開展所涉及的報表種類也十分繁雜，在各項工作開展和實施中，實現對這些數據信息的準確核實和及時上報的難度比較大，在推進集團企業發展過程中需要構建一個具備自我檢測功能的合并報表信息化系統，以支撐各項工作的開展和實施。而且，隨著企業集團業務活動的不斷拓展以及企業集團自身的不斷發展和壯大，集團公司和各個子公司的結構和層級也更加的復雜，交錯的股權投資和復雜的內部關聯交易，在一定程度上使得企業集團的會計科目變動更加頻繁，容易出現數據不能完全抵消的情況，一旦出現了關聯交易抵消不充分的情況，則會嚴重影響企業集團財務報表的準確性。為有效解決和處理這一問題，要進一步健全和完善企業集團合并報表信息化系統[3]。

4.2 科目設置和核算方法不統一

在企業集團業務不斷拓展過程中，企業集團的子公司和分公司的數量比較多，且各個子公司和分公司在會計核算科目、合并報表業務流程等方面可能存在一些差異性，達不到高度統一。主要是由于各個公司在會計科目設置時，一般情況下，一級會計科目的設置需要嚴格遵循企業會計準則，但是二、三、四級的明細會計科目的設置則需要綜合考慮和分析企業自身的業務實際，每個子公司的經營活動和業務活動可能存在差異，這就導致企業集團內核算會計科目的編碼、核算業務內容等的不一致性，這些問題的存在都會對企業集團合并報表產生一定的影響，導致企業集團合并報表系統所需要的各項有關基礎信息及數據的來源定義存在差異[4]。

4.3 財務核算軟件不統一

企業集團各個子公司在財務信息化建設方面的水平參差不齊，子公司間所使用的財務核算軟件也存在不一致的情況，這在一定程度上對企業集團合并報表造成了影響，無法實現企業集團合并報表系統的直接對接。例如，很多業務規模比較大，且自身信息化水平比較高的子公司為了滿足經營發展及管理工作的實際需要，在公司內部推廣和使用了Oracle、ERP等系統，并強調規范化地設置總賬、采購、制造、銷售和人力資源等多個業務模塊。大多數規模居中的子公司則一般使用的是金蝶等國內核算軟件，并依照相關規范和要求設置總賬和固定資產等模塊。那些業務規模比較小的子公司則認為自身財務核算工作比較簡單，大多數還依靠單機版軟件記賬等，認為這樣已經足夠滿足自身財務核算工作的需要。也正是因為企業集團各個子公司之間所采用的核算軟件及使用模塊等不統一，對將這些數據信息對接到合并報表信息系統造成了不利影響，無法實現這些數據信息的直接傳入和高效化傳入[5]。

4.4 報表取數錯誤

企業財務報表的相關數據信息主要是來源于日常會計核算的基礎信息，也就是說企業會計核算工作開展和實施的質量將直接影響合并報表數據的準確性和真實有效性。很多時候，企業集團的子公司在會計核算工作中不夠規范，如賬務處理不及時、賬務處理不對等，這些情況的存在都可能造成取數錯誤的情況。

例如，在企業的會計核算工作實施中，利潤表中的管理費用的數字只能從管理費用相關明細科目的借方取得發生額，如果存在既有借方又有貸方發生額的情況，現有的軟件在處理時容易導致出現正常發生額和結轉至本年利潤的發生額區分不明確的情況，進而造成企業合并報表取數錯誤，與實際情況不符。而且，很多企業都不同程度地存在一些不規范的記賬和核算行為，如重記、漏記、借貸方記反、數字輸錯、科目選錯、輔助核算選錯、現金流量選錯等一系列問題，如果在會計核算和賬務處理時不能及時發現并糾正，也會對企業集團合并報表取數造成影響，嚴重影響合并報表的準確性和規范性。

5 企業集團合并報表信息化建設的對策和建議

5.1 持續健全和完善信息化系統和平臺

企業集團合并報表信息化建設需要確保所選擇的系統平臺、表單的設計和報表展現等實現統一，以保證合并報表系統能切實滿足新時期企業集團對于單體報表、合并報表編制、關聯交易對賬、合并抵消和調整、合并工作底稿和報表輸入輸出展現的相關要求，確保在企業集團各項工作開展和實施過程中能夠滿足自動抵消、復雜股權構架合并計算等，為企業集團內部管理、財務分析以及信息披露等工作的開展提供支撐和依據。相關工作的開展還強調，企業集團從長遠發展及戰略發展的目標去綜合考慮和分析，在合并報表信息化系統和平臺構建時，確保具備一定的前瞻性和可擴展性，也就是綜合考慮和分析未來一段時間內企業集團發展的情況、子公司和分公司的數量及增減情況、成員用戶的增減情況、表單修改和規則修改等，要保證所構建的合并報表信息化系統平臺符合這些需求和要求。

5.2 建立統一會計科目體系和合并業務流程

企業集團需要持續規范會計工作的開展，爭取在企業集團內部建立起統一的會計科目體系和合并業務流程，以有效彌補以往工作中的不足和缺陷。

首先，需要綜合考慮和分析企業集團各個子公司和分公司的會計科目設置以及合并流程，結合企業集團合并報表編制的實際需要，形成一套集團層面的會計科目體系以及合并業務流程規則。

其次，集團需要結合自身的實際情況和現實需要，對會計科目體系當中的一、二級會計科目進行科學合理的設置和規范的統一，并確保其在各個子公司和分公司內部得以有效貫徹和落實，子公司和分公司在會計工作實施中不能隨意地修改，如果實際情況和企業的業務有所出入，需要進行修改和變動，則要求及時上報給集團，在經過共同的協商和探討之后進行統一變動。企業集團的各個子公司和分公司可以依照自身的業務需要和實際情況，并在綜合考慮和分析集團的意見和建議的基礎上，科學設置二、三級會計科目。通過構建統一的會計科目體系和合并業務流程，以確保企業集團內部關聯交易對賬、合并抵消邏輯等更加的規范，以免對合并報表造成影響。

5.3 加強財務數據安全管理

在推進企業集團合并報表信息化建設工作實施中還需要認真做好安全管理工作，如通過采用VPN登錄方式，確保合并報表信息化系統平臺登錄和使用的安全性。在使用過程中還需要依照相關要求規范設置用戶權限，日常需要進行數據增量備份，強調階段性地進行系統全量備份，以保證所有數據信息的安全性和完整性。

6 結語

加快企業集團合并報表信息化建設，構建一個完善、規范、有序的合并報表信息化系統，能夠為企業集團業務工作的開展以及各項管理工作、經營發展等提供科學支撐和有效保障，在很大程度上有助于規避和防止人為粉飾報表、操縱利益等漏洞問題和不良影響，極大提高了企業合并報表的質量和效率。面對越來越復雜的市場環境和持續加大的競爭壓力，在推進新時期企業集團擴大規模和業務范圍、持續發展過程中構建合并報表系統是其信息化建設的重要組成部分，企業集團需要對照以往工作，明確自身的不足和缺陷，采取科學有效的措施推進合并報表信息化建設工作的高效化實施，進而有效提高企業集團財務管理的水平，為企業集團持續健康發展創造良好的環境和條件。

【參考文獻】

【1】陳曉慶.論企業集團合并報表信息化系統構建難點和對策[J].中國總會計師，2018（09）：110-111.

【2】葉琳.新時期集團企業合并報表信息化建設的創新研究[J].中國市場，2019（14）：175-176.

【3】薛愷.論企業合并報表信息化系統構建難點與對策[J].經貿實踐，2018（24）：163.

【4】曾江，孫福軍.財務信息化集團合并報表編制方法[J].四川兵工學報，2018（10）：146-147.

【5】高澤林.論企業集團合并報表信息化系統的構建策略[J].時代金融，2017（11）：89-90.