加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的途徑

張沖

摘要：隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)對審計質(zhì)量的要求也在不斷提高。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中扮演著重要的角色，有效的內(nèi)部審計制度有助于提高審計效率，從而加強企業(yè)內(nèi)部治理，有助于評價企業(yè)實際經(jīng)營狀況，確保企業(yè)能夠平穩(wěn)運營。隨著現(xiàn)代很多知名企業(yè)暴露出來的會計造假案件不斷增多，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理成為社會關(guān)注焦點。

關(guān)鍵詞：強化;企業(yè)內(nèi)部;審計質(zhì)量管理;分析;措施

引言：在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)占據(jù)著重要地位，同時對國民經(jīng)濟(jì)水平的提高有著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部的審計工作影響著企業(yè)經(jīng)營的運行活動，決定企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的高低、優(yōu)劣，控制企業(yè)內(nèi)部職能的管理，是影響著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。如何加強企業(yè)內(nèi)部的審計質(zhì)量管理工作，是值得探討的問題。

1企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題

1.1缺乏合理的管理制度

在企業(yè)管理中，企業(yè)管理部門較為復(fù)雜。企業(yè)整體的內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作缺乏合理的規(guī)章制度和整體部署計劃以及統(tǒng)籌規(guī)劃。一方面由于審計計劃不完善，對于計劃規(guī)定的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向不夠明確;另一方面，審計工作的管理模式不科學(xué)，即使制定了審計計劃，也因為對審計管理工作的規(guī)范性要求過低，導(dǎo)致審計工作不能得到很好的開展，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計管理的整體效果，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

1.2審計方法落后

采取傳統(tǒng)人工審計方法，降低了內(nèi)部審計效率的同時，影響了審計工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容繁雜，單純依靠人力開展工作需要耗費過長時間，造成審計工作出現(xiàn)周期長的問題，導(dǎo)致結(jié)果準(zhǔn)確性不高。在審計工作中，采取傳統(tǒng)審計方法難以發(fā)揮預(yù)防風(fēng)險的作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部運營承擔(dān)一定風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部，部門多開始運用計算機(jī)進(jìn)行各種業(yè)務(wù)流程控制。但在內(nèi)部審計方面卻存在信息化程度不足的問題，給內(nèi)部溝通帶來了困難，難以全面掌握企業(yè)內(nèi)部運營情況和各種業(yè)務(wù)流程。伴隨著數(shù)據(jù)量的不斷增長，信息不對稱問題日漸嚴(yán)重，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營風(fēng)險，監(jiān)督工作存在死角，審計質(zhì)量持續(xù)下降[1]。

1.3內(nèi)部審計工作的監(jiān)管力度不足

內(nèi)部審計工作是企業(yè)發(fā)展的一個重要的自查環(huán)節(jié)，而缺乏對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管問題普遍出現(xiàn)在我國各大企業(yè)之中，這就導(dǎo)致近些年腐敗等問題的發(fā)生屢見不鮮。內(nèi)部審計人員在對質(zhì)量進(jìn)行控制的過程，往往由于缺乏有效的監(jiān)管，致使內(nèi)部審計工作在開展的過程中，其工作的內(nèi)容往往得不到有效的落實，直接影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

1.4內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系不健全

內(nèi)部審計工作的獨立性與其工作質(zhì)量存在密切的相關(guān)性，只有在確保內(nèi)部審計工作獨立性的前提下，才能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行客觀的評價。但是由于現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作受到領(lǐng)導(dǎo)的限制，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在一定程度上淪為領(lǐng)導(dǎo)的管理工具，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果喪失客觀性。在現(xiàn)有的內(nèi)部審計部門設(shè)置中，很多企業(yè)都直接將內(nèi)部審計工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，或者是將內(nèi)部審計工作與監(jiān)督工作合并，有些小型企業(yè)直接讓會計人員兼職內(nèi)部審計工作，甚至有些企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)[2]。

2加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的措施

2.1優(yōu)化內(nèi)審流程內(nèi)審管理

為強化企業(yè)內(nèi)部控制和反腐倡廉重要手段，還應(yīng)對工作流程進(jìn)行優(yōu)化，通過加強審前調(diào)查保證審計工作能夠找準(zhǔn)與其他工作契合點，使審計工作高質(zhì)量開展。轉(zhuǎn)變以往審計模式，還應(yīng)由董事會、監(jiān)事會直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理，委派專人成立審計小組，以質(zhì)量管理為核心開展審前調(diào)查工作。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理和風(fēng)險控制要求，能夠確立內(nèi)部審計目標(biāo)，明確審計內(nèi)容重點，加強與相關(guān)部門的溝通，使審計機(jī)構(gòu)能夠得到積極配合與充分信任，完成審計材料的全面收集，開展客觀、公正的審查與評價工作。在體系建設(shè)的過程中，還應(yīng)建立相應(yīng)管理機(jī)制，實現(xiàn)審計質(zhì)量動態(tài)管控[3]。為使審計工作得到有力約束，需要健全責(zé)任制度，根據(jù)審計計劃進(jìn)行責(zé)任劃分，明確人員責(zé)任與權(quán)力。如在審計底稿編撰方面，需要確認(rèn)人員責(zé)任，督促人員嚴(yán)格按照規(guī)范要求開展工作。在企業(yè)立項審計方面，需要建立審計人員委派、審計要求傳達(dá)等制度，使審計工作得以系統(tǒng)化開展，保證全過程得到有效控制。編寫內(nèi)部審計制度手冊，對審計工作主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行確認(rèn)，加強審計人員的教育培養(yǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)審計工作的統(tǒng)籌管控，使審計質(zhì)量得到保證。

2.2完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施

要想提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，首先需要提高審計人員的專業(yè)水平。優(yōu)秀的審計人員需要具備良好的理論知識與技能，企業(yè)也要選擇獲取了注冊會計師資格證的人員負(fù)責(zé)審計工作。為了提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，審計人員需要不斷的提高自我的水平，在獲得了內(nèi)部審計協(xié)會的相關(guān)證書之后參與企業(yè)內(nèi)部審計工作。企業(yè)也要重視審計人員的職業(yè)教育，《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》中要求審計人員為了保持其專業(yè)性，在執(zhí)業(yè)期間需要積極參與后續(xù)教育。審計人員自身也要積極參與各種研討會、進(jìn)修課程，參與企業(yè)相關(guān)培訓(xùn)項目。此外，還需要加強審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，明確職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，從而提高其職業(yè)道德修養(yǎng)。

2.3提高審計人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計活動中，審計人員素質(zhì)的高低決定著審計質(zhì)量工作水平的高低。為了充分提高企業(yè)審計管理水平，要不斷優(yōu)化審計人員隊伍，加大對企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理和培訓(xùn)。對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理人員加強和改進(jìn)思想政治工作，提高審計人員隊伍的政治思想素質(zhì);端正審計工作人員的工作態(tài)度，按照企業(yè)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，制定科學(xué)合理的工作制度規(guī)定，設(shè)立獎懲制度，約束審計工作人員的行為;加強審計人員的審計業(yè)務(wù)、政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)理論等知識技能的培訓(xùn)，提升審計人員的業(yè)務(wù)工作能力;強化審計人員審計質(zhì)量的意識，提高審計人員在審計過程中規(guī)避風(fēng)險的能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量[4]。

2.4重視成果轉(zhuǎn)化

通過內(nèi)部審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和運營管理等方面存在的問題，為企業(yè)工作改進(jìn)和風(fēng)險防控提供依據(jù)。為達(dá)成這一目標(biāo)，還應(yīng)重視企業(yè)審計成果轉(zhuǎn)化工作，確保發(fā)現(xiàn)的問題得到切實解決。在實踐工作中，還應(yīng)落實內(nèi)部約談制度，結(jié)合審計報告對問題所在部門責(zé)任人進(jìn)行約談，通過跟蹤監(jiān)督確保負(fù)責(zé)人落實整改工作。在企業(yè)內(nèi)部，還應(yīng)公開審計結(jié)果，并定期公布整改工作落實情況，督促相關(guān)部門重視審計結(jié)果。完成問題臺賬建立，對各部門在審計結(jié)果利用方面的表現(xiàn)進(jìn)行管理，可以加速審計成果轉(zhuǎn)化，避免整改工作停留在表面。推動內(nèi)部審計的透明化發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部推選在審計成果轉(zhuǎn)化方面表現(xiàn)積極的部門，并給與相應(yīng)獎勵，能夠鼓勵各部門加強結(jié)果運用。此外，針對為能在限期內(nèi)完成整改工作的部門，需要對其問題進(jìn)行統(tǒng)計，根據(jù)問題嚴(yán)重程度給與相應(yīng)處罰。保證審計成果得到轉(zhuǎn)化，能夠?qū)?nèi)部審計與內(nèi)部控制工作真正結(jié)合在一起，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的不斷優(yōu)化，繼而使內(nèi)部審計質(zhì)量得到提升。

結(jié)束語：企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量將受到多重因素的影響，為確保審計工作得以全面開展，在各個環(huán)節(jié)充分發(fā)揮作用，還要優(yōu)化內(nèi)審流程，對內(nèi)審體系進(jìn)行建立健全，制定相應(yīng)規(guī)范推動內(nèi)審工作有序開展。采取信息手段加強內(nèi)審工作開展，并強化內(nèi)審質(zhì)量復(fù)核與評價，通過及時解決內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化，能夠使內(nèi)部審計質(zhì)量得到有效提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊國軍.基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（11）.

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[3]舒揚.探析全過程跟蹤審計在工程造價審計中的應(yīng)用[J].大科技，2020（23）：269，270.

[4]蘭演明.風(fēng)控管理在企業(yè)追求高質(zhì)量發(fā)展中的應(yīng)用[J].中國內(nèi)部審計，2020（6）：91-93.