信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理審計(jì)中的應(yīng)用研究

卿 嵩

(中國(guó)人民解放軍陸軍勤務(wù)學(xué)院，重慶 400000)

現(xiàn)如今，為了提高財(cái)務(wù)管理審計(jì)效果，信息系統(tǒng)在此工作中得到了有效應(yīng)用。在此情況下，各大企業(yè)的管理模式和作業(yè)程序等都得到了創(chuàng)新和完善。通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，還能夠更加準(zhǔn)確地調(diào)整財(cái)務(wù)管理審計(jì)的結(jié)構(gòu)，進(jìn)而完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

1 信息時(shí)代下的財(cái)務(wù)管理審計(jì)方式

在對(duì)當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理審計(jì)方式進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)其主要有計(jì)算機(jī)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)這兩種方式。尤其是電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)方式在企業(yè)發(fā)展的有效應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的自動(dòng)化處理。這種審計(jì)方式主要是將電子信息作為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合性整合，優(yōu)化審計(jì)流程。然而，隨著時(shí)代的發(fā)展，信息系統(tǒng)審計(jì)方式在財(cái)務(wù)管理審計(jì)中也得到了廣泛應(yīng)用。這種審計(jì)方式不僅能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制，還能夠彌補(bǔ)“計(jì)算機(jī)審計(jì)”中的不足。

在20世紀(jì)90年代，相關(guān)學(xué)者就已經(jīng)對(duì)“計(jì)算機(jī)審計(jì)”這種方式進(jìn)行了分析，分析了其在社會(huì)發(fā)展中的作用。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)方式進(jìn)行了創(chuàng)新，加強(qiáng)了信息系統(tǒng)在其中的有效應(yīng)用。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，早在1985年，就有學(xué)者提出“信息系統(tǒng)審計(jì)”是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的主要方向。最近幾年，我國(guó)也對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)方式進(jìn)行了分析，發(fā)揮了其在財(cái)務(wù)管理中的作用，進(jìn)一步提高了我國(guó)的財(cái)務(wù)管理審計(jì)水平。我國(guó)的相關(guān)學(xué)者在對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)以及信息系統(tǒng)審計(jì)這兩種方式進(jìn)行研究時(shí)，發(fā)現(xiàn)后者是對(duì)前者的創(chuàng)新和完善。同時(shí)，信息系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)管理審計(jì)方式也是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展方向。

2 財(cái)務(wù)管理審計(jì)中的問(wèn)題

2.1 審計(jì)工作和信息系統(tǒng)平臺(tái)脫節(jié)

雖然大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作中應(yīng)用的重要性，但是由于部分系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)的理解，不了解企業(yè)的實(shí)際審計(jì)情況，導(dǎo)致系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理審計(jì)平臺(tái)不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理等工作的要求，影響了對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)等的有效管理。再加上部分審計(jì)工作人員自身的綜合素質(zhì)不高，不熟悉計(jì)算機(jī)操作的具體流程，導(dǎo)致其不能更好地應(yīng)用審計(jì)軟件，影響了系統(tǒng)平臺(tái)在財(cái)務(wù)管理審計(jì)中的應(yīng)用價(jià)值。

2.2 網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題

隨著信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作中的有效應(yīng)用，為企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了更大的便捷，更在一定程度上強(qiáng)化了處理和分析信息的效率，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)在社會(huì)中的快速發(fā)展提供保障。但是，受到目前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日漸更迭的影響，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境也變得更加復(fù)雜，這會(huì)導(dǎo)致一些不法分子應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行攻擊等，嚴(yán)重影響了企業(yè)信息的安全性。如果不及時(shí)處理此問(wèn)題，還會(huì)導(dǎo)致關(guān)鍵性的數(shù)據(jù)泄露，嚴(yán)重情況下會(huì)被秘密篡改，影響了信息數(shù)據(jù)保存的安全性。

3 信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理審計(jì)中的價(jià)值

3.1 減輕了工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率

以前的財(cái)務(wù)管理審計(jì)方式雖然能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)基本內(nèi)容的整合和管理，但是由于自動(dòng)化程度和信息技術(shù)應(yīng)用水平不高，所以整體的工作效率并不高。這會(huì)讓具體的財(cái)務(wù)管理工作變得更加細(xì)碎和煩瑣，增加了工作負(fù)擔(dān)。然而，信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作中的有效應(yīng)用，不僅可以及時(shí)解決上述問(wèn)題，還能夠強(qiáng)化工作效果，更好地解決此問(wèn)題，減輕患者的工作壓力。比如，工作人員可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的有效應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種材料信息整合，在此基礎(chǔ)上明細(xì)財(cái)務(wù)賬目情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)此部分內(nèi)容的自動(dòng)生成。

3.2 優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制流程

新時(shí)期背景下，各大企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)了信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理審計(jì)中的有效應(yīng)用，優(yōu)化了整體的審計(jì)流程。此技術(shù)不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有效整合，還能夠保證財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性和有效性。以前，財(cái)務(wù)人員在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)容進(jìn)行分析時(shí)，一般都是靠各職能部門所報(bào)送的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，這種方式雖然可以將不同的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和分析，但是并不能直接將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他的數(shù)據(jù)掛鉤。然而，信息系統(tǒng)在此過(guò)程中有效使用后，不僅能夠預(yù)防各個(gè)層次對(duì)數(shù)據(jù)的修飾，還能夠保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，從而優(yōu)化內(nèi)部控制流程。

3.3 為企業(yè)管理提供決策信息

要想在當(dāng)前這個(gè)資本市場(chǎng)中，更加快速地掌握企業(yè)的成本和利潤(rùn)等多種會(huì)計(jì)信息，不僅需要及時(shí)抓住投資的機(jī)會(huì)，還需要積極分析自身的發(fā)展情況和財(cái)務(wù)能力。隨著信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用，不僅為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了平臺(tái)，還實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息之間的共享。在這種平臺(tái)下，財(cái)務(wù)管理人員非常容易就能夠找到自己所需要的信息。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上，還能夠通過(guò)對(duì)各種軟件的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)指標(biāo)和數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理審計(jì)流程，為企業(yè)的管理和發(fā)展提供更加準(zhǔn)確的決策信息。

4 提高信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作中應(yīng)用的措施

4.1 強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全保障，加強(qiáng)信息化建設(shè)

在對(duì)目前信息系統(tǒng)的應(yīng)用情況進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)受到網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的影響，在信息保護(hù)等方面還存在風(fēng)險(xiǎn)，如篡改風(fēng)險(xiǎn)等，如果不對(duì)其進(jìn)行有效處理，就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失和泄露等問(wèn)題的發(fā)生，增加了財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在此背景下，需要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全保障，并且企業(yè)還需要應(yīng)用信息技術(shù)不斷對(duì)現(xiàn)有的安全管理制度和系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化。

如可以在信息系統(tǒng)設(shè)置防火墻，通過(guò)對(duì)此技術(shù)的有效應(yīng)用，進(jìn)而抵抗不法分子對(duì)財(cái)務(wù)信息的攻擊。在此過(guò)程中，還要加強(qiáng)對(duì)高效加密技術(shù)的有效應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息數(shù)據(jù)的保護(hù)，避免信息在傳輸?shù)倪^(guò)程中出現(xiàn)其他問(wèn)題。企業(yè)在當(dāng)前的信息化時(shí)代背景下，要不斷強(qiáng)化審計(jì)系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)容錯(cuò)處理等多種技術(shù)的有效應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。

此外，各大企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)的有效應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)化管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理審計(jì)的流程。由于財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，所以在對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行完善時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的有效應(yīng)用，促進(jìn)財(cái)務(wù)和審計(jì)的變革。尤其是在當(dāng)前這個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，信息技術(shù)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部管理中得到了有效應(yīng)用，需要企業(yè)從實(shí)際的審計(jì)情況出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容的自動(dòng)化管理，從而進(jìn)一步提高企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)力。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立監(jiān)管體系

內(nèi)部控制不僅是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障，更是促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展的關(guān)鍵。所以說(shuō)在完善財(cái)務(wù)管理審計(jì)流程的同時(shí)，一定要做好內(nèi)部控制，通過(guò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，優(yōu)化內(nèi)部控制流程。同時(shí)，將信息技術(shù)應(yīng)用到此部分管理工作中，還能夠建立完善的內(nèi)部監(jiān)管和控制機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)工作中的漏洞。

首先，要做到權(quán)責(zé)分離，保證崗位設(shè)置的有效性，為各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)提供條件。所有的工作人員還要明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體操作流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理審計(jì)中的問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行有效處理。同時(shí)，上下級(jí)與各個(gè)部門之間，還需要設(shè)立明確的授權(quán)和審批權(quán)限，主要是為了實(shí)現(xiàn)層層監(jiān)管。

其次，需要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。結(jié)合業(yè)務(wù)的發(fā)展要求等，做好審計(jì)方式的及時(shí)更新，保證各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展的有效性。同時(shí)，還需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)在其中的有效運(yùn)用，主要是其對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)等內(nèi)容進(jìn)行整合和管理。

最后，要建立信息化審計(jì)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在具體審計(jì)流程中的問(wèn)題。結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)流程進(jìn)行完善，為其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展提供條件。

4.3 提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)工作人員作為企業(yè)內(nèi)部控制中的主體，需要定期對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們?cè)诎l(fā)展中獲得更多的知識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。同時(shí)，在組織開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)時(shí)，需要不斷豐富其中的內(nèi)容，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。例如，可以積極組織審計(jì)人員以及財(cái)務(wù)管理人員獲取新的審計(jì)知識(shí)，定期對(duì)計(jì)算機(jī)的相關(guān)操作進(jìn)行學(xué)習(xí)。同時(shí)，還需要幫助他們多了解一些有關(guān)國(guó)內(nèi)外比較先進(jìn)的審計(jì)程序，強(qiáng)化他們的綜合素質(zhì)。在具體的財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作中，要對(duì)工作人員的信息系統(tǒng)操作能力等進(jìn)行考核，進(jìn)而加強(qiáng)他們對(duì)此工作的重視。

相關(guān)的企業(yè)還可以定期特邀綜合能力強(qiáng)的審計(jì)專家講座，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員能夠在具體的工作中獲得更多的審計(jì)知識(shí)，掌握信息系統(tǒng)的操作技術(shù)。最后，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)的有效應(yīng)用，在其中錄入財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的基本程序，定期對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)，保證內(nèi)部控制的有效性，從而為財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的穩(wěn)定進(jìn)行提供條件。

4.4 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理審計(jì)方式

新時(shí)期背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理審計(jì)方式并不能實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的整合和審查，存在比較大的局限性。因此，相關(guān)企業(yè)需要引入信息技術(shù)，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，在其中引入IT審計(jì)職能。此外，由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容比較多，管理程序也比較復(fù)雜，所以在對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行創(chuàng)新時(shí)，需要注意此模式和方法的多樣化。可以在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式上，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息數(shù)據(jù)的有效整合。同時(shí)，還可以在此過(guò)程中積極引入電子化財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，優(yōu)化審計(jì)系統(tǒng)的作業(yè)流程，完善其中的管理機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門還要與各運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)部門之間進(jìn)行交流，建立財(cái)務(wù)信息管理檔案機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息系統(tǒng)中分布式財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有軟件資源的整合和應(yīng)用，為企業(yè)在社會(huì)中的穩(wěn)定發(fā)展提供技術(shù)支持。

5 信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作中的應(yīng)用內(nèi)容

5.1 初始階段

在應(yīng)用信息系統(tǒng)時(shí)，需要了解其在審計(jì)中的應(yīng)用，主要是對(duì)大量的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和匯總。為了保證此系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理審計(jì)中應(yīng)用的安全性，在設(shè)置完信息系統(tǒng)后，還要由專業(yè)的審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)相關(guān)信息進(jìn)行收集和處理，加強(qiáng)對(duì)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合。技術(shù)人員還要結(jié)合所制定的信息化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)所采集的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析與整理。

此外，在具體的信息系統(tǒng)中，工作人員在企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求上，實(shí)現(xiàn)對(duì)批量數(shù)據(jù)的篩選，保證排序的合理性，可以應(yīng)用圖表化等多種形式，對(duì)其中的數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行展示，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供條件，保障此工作的科學(xué)性。

5.2 系統(tǒng)完善階段

企業(yè)在新時(shí)代下加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的有效應(yīng)用，可以促進(jìn)各財(cái)務(wù)部門之間的交流。在此背景下，需要定期對(duì)批量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性審查，并且還需要在初始信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，不斷挖掘系統(tǒng)在具體應(yīng)用中的問(wèn)題。然后制定針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)方案，保障信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。

如在對(duì)報(bào)銷憑證這部分內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí)，部分工作人員可能會(huì)出現(xiàn)舞弊等行為。為了避免此問(wèn)題的發(fā)生，企業(yè)可以在審計(jì)信息系統(tǒng)中，科學(xué)設(shè)置發(fā)票明細(xì)和發(fā)票序號(hào)等功能和欄目，加強(qiáng)對(duì)“三公” 經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等財(cái)務(wù)的管理，并且還可以在此過(guò)程中適當(dāng)設(shè)置預(yù)警值，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

在此過(guò)程中，還要不斷要求審計(jì)工作人員在信息系統(tǒng)上，定期對(duì)不同類別的經(jīng)費(fèi)等內(nèi)容進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)分析，在此基礎(chǔ)上繪制完善的圖表，進(jìn)而完善財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的改進(jìn)方案。

5.3 工作階段

目前，審計(jì)信息系統(tǒng)在部分企業(yè)的發(fā)展中都得到了有效應(yīng)用。這種審計(jì)方式不僅大大降低了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)和難度，還有效避免了人為失誤的發(fā)生，讓企業(yè)的審計(jì)和財(cái)務(wù)管理等工作都能得到保障。相關(guān)的審計(jì)人員還能夠在計(jì)算機(jī)等軟件平臺(tái)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確判斷，保障分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性，進(jìn)而不斷強(qiáng)化審計(jì)工作的規(guī)范性。

此外，信息系統(tǒng)不僅可以保證審計(jì)工作在線上穩(wěn)定進(jìn)行，還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)追溯和審計(jì)等工作內(nèi)容的一體化管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)此部分內(nèi)容的自動(dòng)化管理。由于信息系統(tǒng)的智能化和數(shù)字化比較強(qiáng)，所以其不僅可以對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理和整合，還能夠進(jìn)一步提高審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

6 結(jié)語(yǔ)

總而言之，要想在新時(shí)期提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理審計(jì)水平，要在信息系統(tǒng)上建立管理審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)。

同時(shí)，各大企業(yè)還要在信息化審計(jì)方式上，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理等方式的創(chuàng)新，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的有效性，從而進(jìn)一步提高企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。