大藤峽水利樞紐工程業(yè)財一體化集成建設(shè)探析

鄧 敏，張 婧

(廣西大藤峽水利樞紐開發(fā)有限責任公司，廣西 桂平 537200)

大藤峽水利樞紐工程是國家172項節(jié)水供水重大水利工程標志性工程，工程壩址位于廣西桂平市，建設(shè)規(guī)模宏大，施工周期長，建設(shè)資金來源多元化，相關(guān)利益群體龐大。在工程建設(shè)初期，建設(shè)內(nèi)容單一，會計核算主要采取事后記賬方式，但隨著工程建設(shè)全面鋪開，原來的核算方式逐步制約著大藤峽公司財務(wù)管理向信息化、體系化方向發(fā)展。根據(jù)習近平總書記提出的“節(jié)水優(yōu)先、空間均衡、系統(tǒng)治理、兩手發(fā)力”治水思路，按照水利部黨組推動新階段水利高質(zhì)量發(fā)展決策部署，大藤峽公司確定了“建設(shè)一流水利工程，打造優(yōu)秀現(xiàn)代企業(yè)”總體發(fā)展目標，明確了流域防洪安全的重要保障、國家水網(wǎng)重大工程的重要結(jié)點、粵港澳大灣區(qū)水安全的重要屏障、珠江黃金水道的重要中樞、區(qū)域電力安全的重要支撐、地方鄉(xiāng)村振興的重要水源“六個重要”工程新定位，并提出了“標準化”“專業(yè)化”“精細化”和“堅守安全紅線、筑牢質(zhì)量底線、緊抓進度主線、嚴控投資上線”的“三化”“四線”管理新要求。原來簡單粗獷的業(yè)財流程無法滿足公司發(fā)展的新定位、新要求。

目前，國內(nèi)對于水利工程建設(shè)中財務(wù)管理信息化的必要性進行了探討，相關(guān)學(xué)者也提出了許多觀點。張菱[1]在對信息化時代下事業(yè)單位水利工程財務(wù)管理措施中提出，以往水利工程建設(shè)過程中，一直采用傳統(tǒng)的財務(wù)管理手段，手工錄入信息不僅會導(dǎo)致財務(wù)管理的低效，而且容易犯基本錯誤，給水利工程財務(wù)帶來損失；金枝[2]在水利企事業(yè)單位財務(wù)管理信息化建設(shè)研究中提出，我國水利企事業(yè)單位財務(wù)管理信息化建設(shè)相對滯后和重視不足，體現(xiàn)在對財務(wù)管理信息化建設(shè)的軟、硬件的購置與開發(fā)投資不足，偏重科學(xué)技術(shù)性人才，而忽視了財會隊伍建設(shè)，高素質(zhì)的信息化財務(wù)人員缺乏等方面；李慧麗[3]在大數(shù)據(jù)時代水利財務(wù)信息化建設(shè)探討中提出，目前國內(nèi)水利財務(wù)信息系統(tǒng)的功能呈現(xiàn)單一化的狀況，財務(wù)信息系統(tǒng)的功能與功能、數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間，尚未形成完整的閉環(huán)，使得數(shù)據(jù)的提取、填報工作量較大。

本文通過梳理大藤峽水利樞紐工程建設(shè)中財務(wù)管理工作存在的實際問題，闡述其業(yè)財一體化集成建設(shè)工作機制、體系設(shè)計、實施步驟等具體建設(shè)過程，系統(tǒng)總結(jié)了已經(jīng)取得的建設(shè)成果，為大型水利工程業(yè)財一體化管理提供參考借鑒。

1 工程概況

大藤峽水利樞紐工程主要建筑物包括擋水壩、泄水閘、發(fā)電廠房、船閘、灌溉取水設(shè)施及兩個魚道等。工程總投資357.36億元，其中中央財政投資100億元，廣東財政投資12.64億元、廣西財政投資18.96億元，澳門特區(qū)政府捐款8億元，企業(yè)資本金40億元，銀行貸款170.43億元，其余7.34億元由水利部商廣西、廣東及項目法人籌措。總工期9年，分左右岸兩期施工，主要參建單位包括三家設(shè)計單位、三家監(jiān)理單位、兩家施工單位，以及近八十家設(shè)備供應(yīng)單位。主體工程于2015年9月開工建設(shè)，2019年11月實現(xiàn)大江截流，2020年3月一期下閘蓄水和船閘試通航，2020年4月左岸首臺機組發(fā)電，預(yù)計2022年12月右岸首臺機組發(fā)電，并于2023年12月底8臺機組全部投產(chǎn)。

2 原有財務(wù)管理存在的主要問題

2.1 業(yè)財流程孤立，結(jié)算數(shù)據(jù)雜糅

在原來業(yè)財流程中，財務(wù)部門主要工作停留在收單付款、記賬、編制報表等傳統(tǒng)事務(wù)上，未能充分參與項目立項、招標采購、合同簽訂、簽證結(jié)算等前端環(huán)節(jié)。諸多單項工程在統(tǒng)一招標采購后由合同部門直接呈公司領(lǐng)導(dǎo)簽訂，未經(jīng)財務(wù)部等相關(guān)部門會簽，當驗收結(jié)算時，由于前端部門未意識到細化結(jié)算對于投資分析管理、階段竣工驗收及最終財務(wù)決算的重要性，未能詳細列示結(jié)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)雜糅。當資料傳遞至財務(wù)部門進行賬務(wù)處理時，財務(wù)人員只能反推前端業(yè)務(wù)人員重新對數(shù)據(jù)進行分解，分類歸集落實到概算具體細項，才能予以記賬，或者是憑借自身經(jīng)驗進行歸集入賬，造成單項工程的賬面價值劃分標準不一，不利于數(shù)據(jù)分析與成本控制(圖1)。

2.2 工程核算粗獷，往來對賬困難

大藤峽公司原有會計核算體系未全部按照工程項目概算的層級體系及內(nèi)容設(shè)置，基礎(chǔ)核算數(shù)據(jù)管理薄弱。主要體現(xiàn)以下兩個方面。一是在建工程核算粗獷。主標、大標按合同口徑創(chuàng)建科目核算，既未能按照單項工程和內(nèi)容設(shè)置會計科目，也未能對單項工程區(qū)分概算項目進行歸口核算。例如，對《大藤峽水利樞紐工程船閘、黔江副壩、南木江副壩土建及機電、金屬結(jié)構(gòu)安裝施工承包合同》的核算，未分別按照船閘、黔江副壩、南木江副壩等各單項工程進行核算，也未對各單項工程中包含的土建、機電、金屬結(jié)構(gòu)安裝等各項概算項目進行明細對應(yīng)核算，當要提取黔江副壩的土建投資情況時，需對每筆雜糅在一起的結(jié)算數(shù)據(jù)進行逐次逐項梳理分解后，才能人工匯總呈現(xiàn)單個項目的建設(shè)投資情況，難以滿足財務(wù)支持管理的需要。二是輔助核算數(shù)據(jù)存在冗余重復(fù)，往來結(jié)算對賬工作困難。例如，編碼不統(tǒng)一，既有合同供應(yīng)商編碼，又有供應(yīng)商編碼，新增客商編碼時容易出現(xiàn)重復(fù)設(shè)置；應(yīng)付賬款輔助項目必須分別錄入供應(yīng)商、合同名稱兩項內(nèi)容，在合同名稱錄入時又再次注明供應(yīng)商，信息重復(fù)，如某合同名稱錄入為xx合同(xx公司)。

圖1 原有業(yè)財流程

2.3 雙賬并行難度大，不符合國際慣例

大藤峽公司依據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》設(shè)立基本建設(shè)賬套用于核算工程建設(shè)業(yè)務(wù)，同時依據(jù)《企業(yè)會計準則》設(shè)立企業(yè)賬套，每月將基本建設(shè)賬套的數(shù)據(jù)以總額方式謄抄記載于企業(yè)賬，但是隨著項目投產(chǎn)，基建與運營業(yè)務(wù)并存的情況下，人為拆分項目結(jié)算數(shù)據(jù)，用于雙賬切換核算的方式，工作量大，錯誤率高，各期核算數(shù)據(jù)銜接合并難度極大，大大影響著會計核算工作的質(zhì)量和效率。將基建賬合并入企業(yè)賬模式，實際是《國有建設(shè)單位會計制度》《行政單位會計制度》及《事業(yè)單位會計制度》不同制度的并行期過渡方法，同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)做兩次賬，既不利于與國際慣例接軌，也不符合改革方向，將所有業(yè)務(wù)在一套賬中核算，才能保障一個公司財務(wù)數(shù)據(jù)完整及時，提高報表編制速度。

2.4 無法滿足中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的要求

大藤峽水利樞紐工程兼具公益性和經(jīng)營性，且財政資金占項目資本比例超過70%，根據(jù)《中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審核批復(fù)操作規(guī)程》[4](以下簡稱“規(guī)程”)，國有控股企業(yè)使用財政資金的非經(jīng)營性項目和使用財政資金占項目資本比例超過50%的經(jīng)營性項目，竣工財務(wù)決算需財政部審批。按《規(guī)程》要求，竣工財務(wù)決算審核包括工程價款結(jié)算、項目核算管理、項目建設(shè)資金管理、項目基本建設(shè)程序執(zhí)行及建設(shè)管理、概(預(yù))算執(zhí)行、交付使用資產(chǎn)及尾工工程等，資料涉及投資、結(jié)算、財務(wù)、資產(chǎn)、技術(shù)等諸多方面，數(shù)據(jù)顆粒度要求細，會計核算精準度要求高，需公司全方位、多維度對項目建設(shè)進行分析梳理。如債權(quán)債務(wù)清理，在建工程轉(zhuǎn)固，建設(shè)成本核算，決算報表數(shù)據(jù)的完整以及勾稽關(guān)系正確，并受評審機構(gòu)(財政投資評審機構(gòu)或有資質(zhì)的中介機構(gòu))、主管部門、審計署以及財政部多方監(jiān)督，原有簡單粗獷的記賬方式無法滿足中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的要求[5]。

3 業(yè)財一體化集成建設(shè)

為解決上述問題，結(jié)合智慧大藤峽建設(shè)，大藤峽公司于2018年啟動了業(yè)財一體化集成建設(shè)。

3.1 高位推動，周密部署，建立業(yè)財一體化建設(shè)工作機制

公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，周密安排，部署業(yè)財一體化集成建設(shè)有序推進。一是高位推動，全員參與。召開全體中層以上人員出席的財務(wù)工作會，公司董事長強調(diào)了業(yè)財一體化流程再造的必要性，落實責任分工、明確組織保障、制定進度計劃；二是專班負責，統(tǒng)籌推進。成立會計核算系統(tǒng)建設(shè)工作小組，由總會計師擔任組長，副總經(jīng)理擔任副組長，各部門主任擔任工作小組成員，工作小組全面把控、組織推動系統(tǒng)建設(shè)；三是及時總結(jié)，協(xié)調(diào)困難。召開專題協(xié)調(diào)會議，對會計核算系統(tǒng)建設(shè)歷史數(shù)據(jù)梳理、概算編碼與會計核算編碼對應(yīng)、項目管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)對接等重點、難點工作充分研究，針對會計核算系統(tǒng)建設(shè)過程中歷史數(shù)據(jù)返概、項目管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入與復(fù)核、項目管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)開發(fā)等主要困難，提出了解決問題的思路及方案；四是壓實責任，量化考核。各部門和相關(guān)機構(gòu)，嚴格按照制定的進度計劃，量化各項工作任務(wù)，明確考核內(nèi)容，按時完成各項任務(wù)。

3.2 需求導(dǎo)向，科學(xué)規(guī)劃，搭建業(yè)財一體化體系

根據(jù)項目概算體系及公司生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)管理需求，以全面竣工財務(wù)決算為導(dǎo)向，結(jié)合項目投資預(yù)算管理及基建與運營并行核算的實際，對大藤峽水利樞紐工程進行業(yè)財一體化體系設(shè)計。一是按照《企業(yè)會計準則》及其配套的政策規(guī)定，科學(xué)合理搭建新的會計科目及其輔助核算維度體系，全面規(guī)范客商及合同等輔助核算資料，重新搭建會計核算賬套；二是將竣工財務(wù)決算的明細核算等規(guī)范要求前置傳導(dǎo)至參建單位及業(yè)務(wù)部門，將事后被動記賬變?yōu)槭虑柏攧?wù)參與，通過信息化手段，打通核算系統(tǒng)與項目管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享通道，實現(xiàn)前端業(yè)務(wù)發(fā)起、中端部門審核、后端財務(wù)記賬付款的縱向一體化、自動化的工作流程；三是圍繞投資預(yù)算分析管理、經(jīng)營預(yù)算管理、資金計劃管理的要求，橫向搭建與項目管理系統(tǒng)、核算系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的全面預(yù)算管理、資金計劃管理、報銷管理、合同印花稅管理等功能模塊，實現(xiàn)系統(tǒng)模塊之間數(shù)據(jù)共享，消除信息孤島，達到概預(yù)算及資金管理動態(tài)顯示，輔助決策管理。在精心規(guī)劃設(shè)計基礎(chǔ)上，通過測試環(huán)境，進行創(chuàng)設(shè)及充分的路演測試，確保新的方案足夠成熟落地。

3.3 分步實施，壓茬推進，完成業(yè)財一體化建設(shè)

根據(jù)業(yè)財一體化建設(shè)方案，按照建設(shè)時間表，分步實施各項工作。

a)搭建會計核算科目體系。按照《企業(yè)會計準則》及其配套政策的規(guī)定，結(jié)合項目概算體系和大藤峽工程建設(shè)的實際情形，在《企業(yè)會計準則》一級科目框架下創(chuàng)設(shè)相應(yīng)的明細科目及輔助核算體系(近3 000明細項目)，同時協(xié)同計劃合同部門對概算進行標準化編碼，明確各概算項目與會計核算科目之間的對應(yīng)關(guān)系，形成映射對照(表1)，預(yù)設(shè)于項目管理系統(tǒng)中，實現(xiàn)結(jié)算數(shù)據(jù)標準化、規(guī)范化，通過自動化歸集，避免因核算人員變動或者業(yè)務(wù)判斷分歧而導(dǎo)致數(shù)據(jù)歸集口徑不一，確保核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為后期竣工決算打好基礎(chǔ)。

表1 會計科目編碼對應(yīng)設(shè)計概算編碼(節(jié)選)

b)系統(tǒng)數(shù)據(jù)初始化。業(yè)財一體化流程再造后，需要對歷史數(shù)據(jù)按照新的業(yè)務(wù)規(guī)則進行梳理細化填列，歷史數(shù)據(jù)龐大，經(jīng)過對公司原賬套歷史數(shù)據(jù)的分析統(tǒng)計，大約有23 000多號會計憑證需要梳理和重分類后進行初始化數(shù)據(jù)錄入，按照單人單日梳理50號憑證估算，需要約460個人天才能完成。梳理拆分細化工作專業(yè)性強，涉及部門廣。通過對實施小組成員進行相關(guān)的指導(dǎo)培訓(xùn)，清楚初始化的詳細要求及操作方法，以便根據(jù)數(shù)據(jù)梳理方案，采取統(tǒng)一的梳理原則、規(guī)范要求和表式清單進行歷史數(shù)據(jù)梳理，做好賬套初始化設(shè)置工作，為核算數(shù)據(jù)的規(guī)范準確打下堅實基礎(chǔ)。

c)加強公司內(nèi)部宣貫。業(yè)務(wù)部門是整個一體化流程的前端，如果業(yè)務(wù)人員對業(yè)務(wù)性質(zhì)理解錯誤，會傳導(dǎo)造成財務(wù)端口科目選擇錯誤，宣貫新業(yè)務(wù)流程要求及規(guī)范，落實至公司一線及參建單位，從合同結(jié)算起做好分類細化管理尤為重要。將信息化培訓(xùn)納入公司培訓(xùn)計劃，對于基層項目的業(yè)務(wù)人員主要以業(yè)務(wù)理解及系統(tǒng)操作為主，使基層員工快速熟悉系統(tǒng)；對于職能部門以業(yè)務(wù)管理流程和數(shù)據(jù)利用為主；對于管理人員以審批操作和輔助決策為主。

d)確定實施基準時間，調(diào)試系統(tǒng)及上線運行。按照歷史數(shù)據(jù)梳理底稿，編制各模塊初始化數(shù)據(jù)清單，采用批量導(dǎo)入或人工逐條錄入方式，通過金蝶軟件的綜合平衡校驗，核對新舊賬套會計科目余額，模擬生成資產(chǎn)負債表，完成初始化數(shù)據(jù)校驗，啟用新核算賬套進行日常核算工作，并通過一個月的新舊賬套并行和校核，確保無誤后正式啟用新會計核算賬套。在基準時間后的新增業(yè)務(wù)，財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員在同一個系統(tǒng)平臺進行操作，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)首先由業(yè)務(wù)人員在項目綜合管理系統(tǒng)里錄入，經(jīng)審核后傳至財務(wù)端口，由于核算科目是預(yù)先設(shè)定的，因此生成的財務(wù)科目和業(yè)務(wù)部門的概算科目能確保統(tǒng)一，避免傳統(tǒng)財務(wù)流程中出現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)成本歸集不一致的現(xiàn)象，通過連接項目管理系統(tǒng)和金蝶軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的時間維度和核算口徑一致，從而達到公司的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門有效融合。

4 建設(shè)成果

4.1 重建會計核算賬套，打通業(yè)務(wù)項管系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

從2018年9月起啟用新賬套，到現(xiàn)在已經(jīng)平穩(wěn)運行三年多，通過對會計科目重新編碼，將單項工程如船閘、黔江副壩以及所包含的土建、機電、金屬結(jié)構(gòu)安裝等概算項目一一明細核算，科學(xué)合理搭建新的會計科目及其輔助核算維度體系，全面規(guī)范客商及合同等輔助核算資料，實現(xiàn)了財務(wù)的核算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)的項目管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)保持一致，實現(xiàn)概算、工程合同價款結(jié)算與會計核算這三者之間的有效銜接。

4.2 實現(xiàn)業(yè)財自動化流程，提高工作效率和準確度

通過系統(tǒng)優(yōu)化建設(shè)，將項目管理系統(tǒng)中合同簽訂、變更，結(jié)算及付款信息推送至核算系統(tǒng)，財務(wù)人員根據(jù)推送信息進行導(dǎo)入后自動生成憑證，實現(xiàn)前段業(yè)務(wù)發(fā)起、中端部門審核、后端財務(wù)記賬付款的縱向一體化、自動化業(yè)財流程；同時，項目管理系統(tǒng)也能根據(jù)投資管理分析的需要抓取會計核算數(shù)據(jù)，輔助管理決策，推動業(yè)財融合進程(圖2)。

圖2 業(yè)財一體化流程

自2019年8月份以來，共完成3 170筆數(shù)據(jù)推送，累計結(jié)算金額206.17億元，年均推送量約1 200筆。業(yè)財一體化流程大大提升了工作效率，如右岸主體施工承包合同，單次結(jié)算涉及建設(shè)工程、機電設(shè)備及安裝、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝、環(huán)境保護工程、水土保持工程等9大類，76項明細分錄，若人工梳理再逐項錄入，一筆憑證至少需要20 min，在系統(tǒng)優(yōu)化升級后，只用鼠標一點，就能自動推送生成憑證，財務(wù)人員補充修改少量信息，即可完成記賬工作，每年至少節(jié)約400 h。同時在“K3系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接”下新增三級模塊“數(shù)據(jù)比對”，項目管理系統(tǒng)通過API接口，讀取K3系統(tǒng)的總賬數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動根據(jù)科目比對出結(jié)果，并展示差異值(表2)，項管系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)雙重核對也減少了工作失誤，為后期工程竣工決算打下堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

表2 項目管理系統(tǒng)與K3系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對結(jié)果

4.3 擴展系統(tǒng)模塊，消除信息孤島，實現(xiàn)集成聯(lián)通

在實現(xiàn)會計核算系統(tǒng)與概算銜接的基礎(chǔ)上，結(jié)合“智慧大藤峽”建設(shè)，通過系統(tǒng)優(yōu)化建設(shè)，實現(xiàn)全面預(yù)算管理模塊(預(yù)算編制、預(yù)算匯編、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整)、資金計劃管理模塊(資金計劃編制及執(zhí)行、每周資金情況)、報銷管理模塊、合同印花稅管理模塊全面對接項目管理系統(tǒng)及財務(wù)核算系統(tǒng)，突破了傳統(tǒng)會計核算賬簿的局限性，消除信息孤島，通過多系統(tǒng)全模塊集成化聯(lián)通，實現(xiàn)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的推送與抓取，達到交叉驗證推送數(shù)據(jù)邏輯準確性和環(huán)節(jié)完整性效果。

4.4 提前謀劃，細化分解，為竣工財務(wù)決算打下堅實基礎(chǔ)

竣工財務(wù)決算是工程能否順利驗收的重要評價標準之一，能有效地反映整個工程建設(shè)的財務(wù)情況和工作成果，能直觀地反映工程的資產(chǎn)價值和資產(chǎn)交付是否符合標準，在水電站的建設(shè)中有重要的作用[6]。大藤峽水利樞紐工程的建設(shè)周期長達9年，涉及的內(nèi)容復(fù)雜多樣，截止目前單項工程合同已多達1 800多份，通過業(yè)財一體化集成建設(shè)，規(guī)范化、高效化進行會計核算，提前將竣工決算內(nèi)容細化分解，前置于建設(shè)過程中收集決算信息，保障數(shù)據(jù)的統(tǒng)一以及可追溯性，合理合規(guī)的分攤費用、核算基建支出、使用資金、核算成本等，為后期的竣工財務(wù)決算工作打下堅實基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

大藤峽水利樞紐工程業(yè)財一體化財務(wù)管理體系建設(shè)，充分利用信息化手段，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)雙向可追溯，縱向一體化及橫向系統(tǒng)和模塊之間高度集成，將工程建設(shè)成本管控前置，與項目建設(shè)同步，讓成本管控在業(yè)務(wù)源頭就發(fā)揮控制監(jiān)督作用，能有效管控水利工程項目建設(shè)總體成本[7-9]。業(yè)財一體化財務(wù)管理體系的應(yīng)用，使各部門權(quán)責明確，邊界清晰，有效地避免了權(quán)責交叉或者邊界不清的現(xiàn)象，提升了項目建設(shè)風險防控能力，也為工程竣工決算打下堅實的財務(wù)基礎(chǔ)。通過思路創(chuàng)新，立足“六個重要”新定位，構(gòu)建大藤峽水利樞紐工程建設(shè)新格局，實現(xiàn)水利基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益、安全效益相統(tǒng)一，提升內(nèi)部管理，防范財務(wù)風險，助推新階段珠江水利高質(zhì)量發(fā)展。