工業企業推進業財融合面臨的困境及應對

劉貽芳

（東莞凱晟電子科技有限公司，廣東 東莞 523123）

隨著工業企業不斷發展，業務活動對數據支撐的要求增加，企業的財務人員必須跳出財務框架，從全局角度出發處理財務工作、指導業務活動，準確區分企業業務活動的輕重緩急。工業企業的業財融合并不是短時間內可以完成的簡單工作，企業需要耗費較多的精力推進業財融合建設，快速建立業務財務角色，打通業務財務溝通渠道，加快業財部門磨合速度，掌握實際的業務需求并建立反饋機制，確保財務和業務部門充分了解彼此需求。

一、工業企業推進業財融合的重要意義

工業企業推進業財融合的重要意義主要表現在以下幾個方面：①統一部門目標。工業企業通過業財融合能夠促進財務部門主動參與業務活動，服務和支持業務決策，提供準確的數據分析結果以及競爭對手相關信息，指出企業價值創造活動中存在的問題，積極參與企業經營規劃，以價值創造為主統一各個部門的目標，消除內部矛盾，實現業財一體化。②提升企業的管理水平。業財融合是一個動態的過程，財務深入業務前端，構建事前預測分析、事中控制管理以及事后監督整改防線，根據市場形勢變化調整發展戰略和風險防控策略，加速適應多變的市場環境，更新升級企業產品。在業財融合支持下，工業企業向數字化、智能化管理邁進一大步，企業管理層獲得更準確的經營信息支持，精準調控企業發展方向，控制企業生產經營成本。③提高企業的執行能力。企業執行能力一般是指企業實現目標的能力，具體內容包括制定執行性高的戰略目標，構建組織結構、建立流程管理系統、人才隊伍建設等。業財融合要求企業各部溝通協作，將企業戰略目標準確傳達至各個部門，并監督各部執行目標，加速提升企業的執行力。④強化企業的風險應對能力，工業企業在經營過程中面臨較多的不確定性因素，內部風險和外部風險對企業經營的影響較深，工業企業以整體目標為基礎，將財務思維融入業務管理中，對各個經營環節進行嚴格管理，健全風險管理體系，增強企業的風險應對能力。

二、工業企業業財融合面臨的困境

（一）目標層面

工業企業的業財融合建設工作在實施期間面臨一定的困境，尤其是目標層面，業務部門的整體目標未能結合業財融合要求作出調整，導致業財融合建設障礙增加，整體建設效果與預期存在較大的差距。目標層面的業財融合體系建設問題主要表現為：①各部門目標重心不一致，業務部門的工作目標集中在本部門的業績提升，比如生產研發部門重視項目周期、研發結果轉化率、產量等；銷售部門重視銷售額、市場份額等；財務部門重視價值創造、增值保值。②在實際工作中，財務部門注意力主要放在風險控制，通常會針對業務活動提出財務層面的風控意見，業務部門更多的是站在拓展業務方面，業務規劃可能與財務部門的風險控制意見產生矛盾，進而業務人員對財務人員提出的指導意見可能產生抵觸心理。各個部門的目標不統一，再加之職責交叉導致部門之間、員工之間的責任權限不清晰，增加溝通成本和企業內耗。

（二）內容層面

工業企業業財融合建設過程中內容層面的問題主要表現在全面預算管理方面，一方面，工業企業的全面預算編制是由財務部門主持，財務人員基于歷史數據和基本的財務數據編制預算，而業務部門并未直接參與預算編制工作，從而導致企業編制的預算無法全面反映企業未來面對的競爭情況、市場變化、客戶需求變化等，預算與業務脫節，預算對成本的控制作用以及對業務活動的引導作用并不顯著。另一方面，工業企業全面預算管理期間的預算執行和分析雖然及時，但是分析內容不全面、分析結果不直觀，企業一般是利用信息系統中的數據關聯模式獲取預算相關數據，對預算數據和執行數據進行對比分析，分析結果大部分都是蒼白的數據。財務人員對業務了解不足，其提供的預算執行分析結果可能導致管理層作出錯誤的決策，進而出現盲目投資擴張或是更換合作對象的問題，不利于企業實現戰略目標。

（三）方法層面

目前工業企業以信息系統為媒介將財務管理融入業務流程，企業的責任意識和流程意識有所增加，但是企業的業財融合效果仍然不夠理想，財務與業務流程脫節的問題突出。以某工業企業為例，該公司現階段正在使用的業財融合管理系統，并不會提醒業務流程執行人員的上一道工序已經完成，而且執行人員不清楚下一個任務的指派時間、截止時間以及權限。同時該企業的業務流程監管人員無法有效應對各類突發情況，導致生產計劃調整必須要通過外部刺激完成。財務共享理念和服務平臺是支持企業實現業財一體化，加速業財融合的有效工具，但是就目前實際情況而言，工業企業的財務共享平臺缺乏強大的財務分析模塊支撐，尤其是事前預測分析方面，財務人員難以對市場需求變化進行高效分析，進而無法準確指導企業的經濟業務活動以及防范業務經 營風險。

（四）支撐層面

工業企業相繼搭建財務系統、預算系統、資金管理系統、人力資源管理系統等，通過系統支持企業逐漸實現事務自動化處理，將不同功能的數據匯總，但是系統難以有序協調組織業務流程，換言之，工業企業現階段使用的信息系統，已經難以滿足自身實現多元化戰略目標的需求。另外，業財融合是新型財務的產物，工業企業需要打造一支專業隊伍，充分利用升級后的信息系統，提高財務分析水平，進一步擴大業財融合的優勢作用。隨著企業搭建和使用財務共享中心后，“解放”較多的財務人員，企業的財務人員必須盡快向管理會計方向轉型，但是受到傳統財務思維的影響，財務人員并未深入參與業務活動，對其了解較少，因而無法快速適應業財融合管理要求，仍需要較長的磨合期方可更好地執行業財融合計劃。

三、工業企業業財融合困境應對措施分析

（一）目標層

1.優化組織結構

在工業企業多元化發展期間，企業的組織結構需要根據發展戰略的變化進行調整。工業企業財務部門需要對業財融合工作進行統籌管理，重新構建財務體系，搭建“戰略財務、業務財務、共享財務”三位一體的財務體系。建議工業企業將原財務部作為戰略財務層，直接服務于企業決策者，統籌指導企業的所有財務活動，掌握一定的財務決策權，負責制定整體財務戰略，監督各個項目財務負責人的工作。將深入各個項目中的財務部門作為業務財務層，項目財務負責人深度參與業務活動執行，也是項目部的主要成員，負責貫徹落實企業的業財融合制度，接受財務部和項目部的指導，調整財務與業務工作關系，傳遞業務和財務信息。財務部需要下設財務管理中心，承擔賬務處理、報表填報、檔案管理、提供審計資料、結合業務情況出具財務分析報告等職責，財務管理中心可作為共享財務層。另外，工業企業應當組建質量管理部門，負責制定科學的質量管理標準，控制企業業財融合建 設質量。

2.合理安排財務人員崗位職責

工業企業可以通過價值鏈環節對財務人員的崗位進行安排調整，由財務人員對經濟活動進行分析，將業務信息轉換為財務信息，整理并反饋業務流程中出現的問題，以便于管理層人員能夠在第一時間作出準確的決策。以A工業制造企業為例，該企業的價值鏈薄弱環節主要是技術研發、市場營銷、服務環節，該企業要求處于薄弱環節的財務人員必須高度重視技術研發情況、產品市場變化，掌握研發動態數據，提取業務相關數據后對其進行轉換分析，并反饋給項目研發人員，便于其精準調整研發計劃，提高成功率；處于市場營銷環節的財務人員則需要監管和深挖銷售數據，預測產品銷量，協助營銷部制定更具針對性的營銷方案；處于服務環節的財務人員需要全面掌握不同客戶群體的信息，構建客戶價值評估體系，服務價值客戶并拓展新客戶。

（二）內容層

1.完善預算管理制度

全面預算管理需要工業企業全體人員的配合參與，因此企業應當提高全面預算管理的高度，完善預算管理制度，加強財務部門和業務部門的溝通。財務部門必須充分了解業務流程，掌握業務指標，將全面預算管理落到實處。首先，在預算編制環節，財務部門需與各個業務部門對接，各部門協作分解預算指標，明確預算責任，結合業務實際情況編制預算，加深預算與業務的聯系。其次，預算執行環節，建議工業企業采用剛柔并濟的方法，將剛性預算和柔性預算結合，做好總體和分項控制，同時控制發生額和累計金額，利用信息系統監測預算執行差異問題，確保預算執行數據與預算數偏差小，并通過預算分析將企業的業務活動反映至財務層面，發揮預算管理對企業業務活動的控 制作用。

2.采用滾動預算方法

現階段工業企業正處于轉型升級的關鍵時期，企業需要通過預算管理將戰略和業務活動有效連接，以年度預算反映市場變化，并優化資源配置。為提高預算科學性，建議企業采用滾動預算方法，實時獲取經營數據，為經營決策提供準確的信息支撐。滾動預算的實施需以全面預算管理為基礎，工業企業應該由近到遠、由粗到細逐年展開滾動預算編制工作，穩扎穩打編制預算，確保未進入預算項目庫的項目不安排預算支出。

（三）方法層

1.對業財融合體系進行多維度分析

建議工業企業在內部業財融合體系中融入多維度分析，利用數據庫技術以及數學函數等模型加工處理業財數據，以定量分析方法為主對企業的經營環節進行細致分析。多維度分析不僅能夠增加企業的數據存儲空間、提供數據查詢計算服務，而且能夠為企業的績效管理夯實基礎。工業企業需要投入一定的資源優化多維度分析模塊，從投資、生產、客戶、市場等多個維度對企業的財務、經營和現金流進行深度分析，生成直觀科學的圖表報告，反映真實的業務經營情況，助力企業的管理層制定科學決策。

2.使用XBRL方法

XBRL是基于XML的標記語言，能夠進行商業和財務信息的標準化定義、交換，是全球通用標準，在經濟活動中被廣泛應用。工業企業可以使用XBRL方法表及財務報表，支持財務人員跨越時間維度分析多個年份的經營數據，同時也可以進行橫向的比對分析，比如對標同類公司、其他行業的數據。因此建議工業企業在財務共享中心中應用XBRL方法，提高數據分析處理效率，對業務活動進行精準的財務分析，挖掘更深層的數據信息，支持業務決策調整，增加市場競爭優勢。

（四）支撐層

1.重構信息流程和權限配置

在財務信息化建設過程中，工業企業急需解決信息中的節點控制問題，優化業務活動中的流程交接，把控業務執行進程。工業企業應當將流程與權責結合，如業務流、資金流與組織結構、責任機制等充分結合，確保信息傳遞通道暢通，實現業財數據實時交互，將財務工作融入業務部門，提高財務管理效率。現階段工業企業需要將注意力放在與財務、資金密切相關的業務環節，將其作為優化財務管理的關鍵，優化權限配置，確保關鍵業務環節與財務管理協調統一，促進財務與業務部門形成一個有機整體。

2.引入BPM彌補ERP缺陷

BPM系統能夠有效彌補工業企業的ERP缺陷，因此，工業企業應該加快優化BPM系統，加快系統自動化建設，通過系統對業務流程進行透明化處理，為財務人員處理前端業務流程提供平臺支撐，將處理數據集成至ERP系統。工業企業應該增加信息化建設資金預算，引進先進的信息技術，對業務流程進行建模，設計科學的數據接口，精準實時地控制企業的業務流程，加快業務信息反饋速率、提高企業績效，將企業的戰略決策實施速度提高至新高度。

3.組建優質的業財融合隊伍

業財融合體系建設對人才的要求較高，相關人員必須既懂財務又懂業務，能夠深度參與企業的業務活動，并給出建設性指導意見，因此，建議工業企業從業務財務層、戰略財務層、共享財務層以及各個業務模塊抽調骨干人才，組建業財融合隊伍。業財融合是企業實現財務管理轉型的重要手段，業財融合人員必須要在業務流程中從財務角度提出發展建議，同時也要指出并解決業務流程問題，匯總所有業務數據，將其轉換為財務數據，支持企業決策制定工作。工業企業應該不斷優化人才培養機制，對組建的業財融合隊伍進行定期培訓指導，提高其綜合素質水平，保證其能夠服務于企業的業財融合建設工作，發揮業財融合的作用。

四、保證企業業財融合有效性的關鍵措施

（一）準確的戰略選擇

準確的戰略選擇是確保工業企業業財融合有效性的關鍵，工業企業在選擇戰略時，需全面考慮企業所處的內外環境以及整體經營目標，然后結合市場信息對內部資源進行合理配置，協調各項業務活動。在業財融合體系建設過程中，企業需要同時分析組織結構、管理體系、業務流程、財務流程、市場變化等，準確構建符合企業戰略的業財融合體系。戰略選擇與企業實際擁有的資源和具備的實力脫節，將會出現建設期間的資源短缺或是剩余問題，進而影響企業業財融合的有效性。所以，工業企業的高層管理人員應該立足于實際情況選擇戰略，避免影響企業的價 值創造。

（二）完善的基礎設施

支撐工業企業進行業財融合體系建設的基礎設施主要有組織結構、信息系統、人才培養機制等，基礎設施的支撐直接決定企業業財融合是否成功。因此工業企業必須按照業財融合的要求和實際需求，對內部的組織結構進行改革優化，升級信息系統，并且持續細化人才培養機制，夯實業財融合建設基礎。

五、結束語

綜上所述，工業企業面臨嚴峻的市場競爭環境，企業需要通過業財融合提高自身管理水平，提升風險防控和應對能力，加快實現企業的經營和戰略目標。在經營過程中，工業企業必須準確分析業財融合面臨的各種困境，及時采取有效措施解決困境，并且積極應用信息技術推動業財融合，優化企業的資源配置和利益分配，同時企業需加快建設業財融合隊伍，打破固有財務管理思維，探索業財融合新方向，助力企業價值創造。