企業納稅籌劃風險防范探析

趙春艷

（寧夏久信財務有限公司，寧夏 750000）

企業是市場經濟中的主體，在新形勢下獲得利潤是公司發展的重要保障，也是公司的根本權利，為此，必須把科學思想貫徹到各個部門，特別是要強化稅務籌劃，明確稅務籌劃的重點，既要確保稅收籌劃的最佳化，又要遵循國家有關的法律和法規，才能在最大程度上提高公司的整體發展能力，進而提升公司的發展。

一、納稅籌劃的論述與必要性

所謂的納稅籌劃即是指企業在日常的經營活動中發生的納稅行為在符合稅法的基礎上，從而制訂出一套高效、合理的調整納稅方略，最大限度的為企業免繳部分稅款的理財活動。經過實施合理、完善、高效的納稅計劃，可為企業免繳部分稅款，進而為企業減小一定的經營負擔，累積更多自由流動資金。納稅籌劃是當下企業兌現財務收支平衡的一種有效途徑，制訂一套完美的納稅方案，可以保障企業現金流不會因為每個月繳納稅款而帶來的企業資金緊張的影響，使企業在一段時間經營活動中，兌現經營利潤最大化的目標。反之，企業的稅負增大，則會使得企業經營成本在短時間內迅速增大，那么，對企業增大經營規模非常的不利，所以，企業經營者與財務管理人員，在日常的納稅活動中，構建一個正確的納稅理念，如果出現潛在的稅務危機，則應及時的結合企業的發展目標以及短期實際經營情況，開展好日常的稅務管理工作，結合企業存在的潛在財務危機，以合法的手段，為企業兌現減稅、避稅的目的。

二、中小企業納稅籌劃風險防范的原因

（一）內部原因

企業在開展納稅籌劃的實踐過程中，缺乏良好的風險意識。與大企業相比，中小企業的籌資渠道相對較少，在日趨激烈的市場競爭中承擔的壓力更大，對納稅風險造成的高額資金流出缺乏重視，加上中小企業缺乏完善財政管理和內控制度，增加了納稅籌劃風險。中小企業未能構建完善會計核算相關制度，其會計資料缺乏真實性和可靠性。另外，中小企業對于納稅籌劃缺乏明確目的。在企業開展財政管理各項活動中，納稅籌劃占據著重要地位，納稅籌劃以實現最大化稅后利潤作為階段性目標，幫助納稅人最大化發揮企業價值才是其終極目標。

（二）外部原因

稅收政策變動更新較為頻繁。若中下企業對于最新稅收政策缺乏及時了解，將可能增加納稅風險。稅法在一定程度上具有不確定性，中小企業與稅務執法工作人員對于部分稅法規定理解存在爭議時，應遵循稅務執法工作人員對稅法規定理解，否則，會認定中小企業少繳稅，中小企業即面臨罰款和補稅。在征管稅收的實踐過程中，可能產生風險。我國稅法在一定程度上具有彈性，對于法律未作出明確說明情況，稅務機關有權按照自身意志，對稅款是否征收進行確定，并能確定征收稅款具體標準。稅務執法工作人員的綜合素質存在一定差異，在執法過程中，可能會造成偏差，為中小企業納稅籌劃造成風險。

三、企業納稅籌劃中常用手段剖析

（一）解讀且借助稅收優惠政策

為了提升我國國民經濟水準，根據不同企業以及個體經營者，實施了不同的稅收優惠政策活動，這些政策實施，為我國不同行業部分企業減小了一定的稅收壓力。因為我國不同地區發展經濟的條件不一樣，所以不同地區的稅收政策的內容以及納稅對也不一樣。現當下，企業若想減免部分的稅收，務必得始終注意稅務機構的政策變向，時時要搜集最新稅務政策信息，看自己是不是符合國家規定減免政策條件，以確保企業可以在合法的基礎上，享受減免的福利政策，根據企業經營狀況，采用被人們所實踐過、高效的免稅舉措，科學、合法的借助我國部分區域稅收優惠方策，在有些地方成立新公司，使它們只經營好他們所在地區的稅收業務，由此，享受更多、更優惠的稅收款額。企業經營者為了完善企業的財務體制，應當以經營高科技的新產品、稅率很低的稅目這些業務，其以這種身份成立公司，來享受免征稅額的最低限度。在降低稅收額度的同時，也為減小了企業經營資金壓力，企業管理者務必應對我國政府不同部門所制定的稅收綱要，細細的解讀里面內容，認真剖析政策里面所規定的納稅主體范圍、對象、稅率、以及每一條政策所包括年限，進而采取最合理、適當的避稅方略，基于納稅籌劃工作的復雜性、困難性，務必應深度的能駕輕就熟應用一些避稅的手段、途徑，針對在稅收政策這塊有非常專業、杰出的人士，日常可以構建一支專業的人員隊伍，在遵守合法性、公開性、合理性的前提下，選取最佳避稅措施。

（二）挖掘貨幣時間價值

企業若想獲取最大化的經濟利益，以及日常開展好財務管理工作，務必應在納稅籌劃活動中高效的運用貨幣時間價值，借助有關的法律法規延長納稅的時間點，使企業的一線生產機構獲取更多的可自由流動資金亦或其他方式的財務資本，科學的借助延長納稅時間點所創造的貨幣時間價值。企業可向稅務機構申明自己遇到了一些可能在經營中出現的資金緊張、經營不利等這些情況，且由于特殊情況，特申請延遲納稅時間，借助國家所實施的對于在特殊情況下，而合法延長納稅期限的有關條例，由此，期望能享受到政策方面的扶持，那么，企業可延長時間，再繳納剩余一部分的稅款，以此，得以時間上給與的經營優勢，借助省下來的資金用來投資其他項目或擴充生產經營規模。另外，企業應在合法的前提下，實施合理的避稅行為，在出現欠稅這種情況后，科學的調整盈余的流動資金，規避有資金沉淀、流動性狹小等問題的出現。企業可自主的整合本公司旗下有密切往來的商業項目、處在同一個產業鏈上的子公司，以此獲取最大范圍的延期稅款，對處在同一產業鏈上不同企業在沒有整合以前，對核心業務方面的經營合作，歸屬于正常的商業往來，務必應按照規定嚴格繳稅，在很多個有著緊密合作關系的商業，公司被整合成為一家企業以后，使現有的商業經濟往來活動變成了企業內部之間的合法分工合作，是企業整個經濟業務活動的一部分，所以，按稅法規定必須繳納經濟業務的納稅繳納時間點被延長至產品的銷售流程中，這大大拓寬了企業的避稅范圍，由此，使企業從中獲取更多可支配的流動資金，而稅法政策上還沒有明確規定，對于同一家企業內部的不同部門、不同機構轉讓流程中，必須繳納稅款，所以，企業可在納稅籌劃活動中借助這一紕漏，以規避企業剩余資金的流出，借助由于推遲而未繳納的稅金，可以投資盈利空間更大的商業項目，在支付稅款以前，獲取額外的投資盈利資金，借助創造貨幣時間價值，以保障企業經濟利益的提升。

（三）借助調整稅率減小企業稅金壓力

若想獲取最大的商業經營利潤，當下企業務必要經營不同商品業務活動，我國相關法律對于各種各樣的商品實施了不同的稅率，所以，企業經營者務必應在納稅籌劃活動中結合我國制定的不同法律法規，正確的運算不同商品的應繳額度、在本時間段銷售的商品數量、以及銷售金額，規避對不同稅率的商品混淆在一起，而批量銷售，肩負納稅籌劃活動的工作人員務必應結合企業的真實經營狀況，結算出企業所繳納的應納稅所得額，另外，把稅率比較高的商品，單個對外銷售。一些日用品亦或比較密集的資源產品符合差別稅率的條例，我國有關的法律法規，要求稅務部門必須結合商品的銷售額來選取合適的稅率，企業可根據調節商品的售價，使稅率的發生，有益于企業的經濟變化情況，高效、科學的借助相關的稅法法規相，將商品價格壓到最低，使它控制在稅收臨界點附近，擴大納稅籌劃范圍，由此，為企業節省一筆稅務成本。

四、企業納稅籌劃風險的預防舉措

（一）構建高效的風險預警體制

在日常的企業經營活動中，因為納稅籌劃活動中經常出現一定的風險，在日常的經營活動中，企業必須構建一套高效風險預警體制，來強化對納稅統籌活動內部環節的把控，從而高效避免可能存在的風險。首先，是應對預算、采購、銷售、稅務審批等經營中的環節，構建高效管理途徑，以保障納稅籌劃風險可以被立刻發現，進而立即采取對應的措施高效防范。其次，在企業日常經營環節中，針對涉獵稅務實施高效的剖析，經過預先規劃以及稽核，由此構建一套合理化、標準化的企業納稅程序體制，以便實施合理的監管把控，進而規避企業出現納稅籌劃風險。最后，應對企業財稅實施嚴謹的分析，經過對企業不同時間段的整體收入、經營成本、經營利潤、利潤率等有關的參數實施比對，由此，以偏差度對涉稅的風險大小實施預測和把控，構建對應的預警體制。

（二）緊密稅收形勢的變化加以關注

我國當下稅收法律法規體制依然還處在持續的改善和健全之中。譬如，在2016年初，“加計扣除”相關政策文件，其中第一項條款與一起的政策加以比對，國家把“加計扣除”的研發支出劃分從以前政策的第七項變為第六項，而這務必需要企業的納稅統籌工作人員，實施研究以及對企業的納稅方案加以完善。倘若是根據以前的規定，享受研發費用稅前扣除而不對其實施有關的變革，我國稅務部門審閱以后，則強制企業補交應納所得稅，且加大稅收應納稅所得額，另外，還有可能被國家稅務部門劃到黑名單列，由此，對企業的名譽以及信譽度形成一定損失。所以，企業納稅籌劃工作人員應對國家稅收政策的修正以及變化必須做到心中有數，了如指掌，以規避出現政策的風險。

（三）適當把控風險與收益的聯系

納稅籌劃方略構建，應日常結合企業的實際經營清況以及經營目標，來剖析對企業納稅籌劃的產生直接作用。在納稅籌劃活動中，企業日常的實際經營情況以及節稅整體效益，均是企業必須注重考慮，他的規則是機會成本的成本效益問題。在經營公司開始，為搶占市場中的份額以及在最短時間內擴大銷售途徑，在和其他公司商業往來中，提出了產品先用后買的銷售方案，由此，使得企業的經營利潤遠大于預期，致使企業必須墊付大量的稅款，資金的正常周轉被受到制約，企業后期的研發工作以及生產工作，由于資金的短缺而出現經營發展遲緩，由此，使得企業的發展受到一定桎梏。為了預防這種風險的出現，企業納稅籌劃工作人員應在研究后，為銷售部門編制出一套最新、最高效、最合理，有利于企業經營發展的經營規劃，日常以對方企業的傭金實際支付亦或應收掌控實際收到作為標準，且簽到書面合同，按照合同中規定的約定收款，以提高客戶回款速度，可高效的規避企業墊付稅款的情況，由此，規避企業潛在的經營風險。

（四）強化稅企聯系

我國稅務機構對于納稅稅目的選取以及征收情況，最了解，最清楚不過，與此同時，對納稅籌劃方略以及實行都有監督管理的權限。在日常企業經營活動中，強化企業與稅務機構的聯系，與稅務部門處理好關系，如果企業遇到嚴重稅務清況時，能給以一定的幫助與合理指引，納稅籌劃工作人員也可以趁這個情況，進一步對稅收政策加以了解和熟悉，由此，備實和提升了納稅籌劃人員的專業知識。踴躍的與稅務機構實施交流，構建企業和稅務機關間的友好互動，籌劃工作人員可以實時的掌握到最高效稅務政策信息，在面臨稅務政策的變革時，以獲得最快反應速度，由此，快速規避納稅籌劃活動中稅務政策風險。

（五）對納稅籌劃方案進行科學制定

企業在開展納稅籌劃的實踐過程中，應契合自身實際，對納稅籌劃的具體方案進行科學制定。企業應事先開展綜合分析，確保通過納稅籌劃實現最大化的稅后利潤。企業應深入分析自身的成本收益，精心開展納稅籌劃，全面考慮涉及的各類機會成本。企業應充分考慮自身的發展戰略、投資經營狀況，從整體上詳細分析節稅利益，并遵循成本收益原則，對涉及各類機會成本作出科學分析。例如，中小企業在創業之初，為占據更多的市場份額，通常采用先對產品進行使用，再付款銷售方式，雖然獲取的銷售額較大，但墊付的稅金也相對較多，會對資金周轉率產生不利影響，阻礙企業正常良好發展。中小企業應對風險與收益二者關系實施有效把控，開展科學統籌分析，促進企業實現健康良好發展。另外，中小企業應從宏觀視角上，實施關注稅法更新動態，對稅法相關政策進行靈活運用，實現對納稅籌劃的優化調整，促進納稅籌劃實現最大化的稅后利潤。企業應對稅收政策進行準確把握，并全面了解企業籌資、投資經營相關的稅法規定和處理慣例，對之進行深入研究，為納稅籌劃提供堅實依據。中小企業要對稅收政策呈現出的變化趨勢進行密切關注，并科學預測稅收政策變化可能引發的影響，并做好提前防范。中小企業應依托計算機網絡，并利用多種媒體資料，契合自身特點，構建信息資源庫，為納稅籌劃提供參考信息，并對自身納稅籌劃適用相關政策實施歸類存檔，對稅收政策變化進行動態跟蹤，保障對稅收政策的靈活運用。企業應廣泛收集和歸納整理與自身經營管理相關的各項稅收政策，對稅法宗旨進行準確把握，對稅收籌劃的具體方案進行適時調整。另外，中小企業應與稅務部門加強溝通聯系，與稅務機關在稅法理解上保持一致。與此同時，中小企業應注重從微觀上加強細節調控，在細節層面對稅收政策優惠進行充分利用。

（六）增強財會人員的業務技能和綜合素質

中小企業開展納稅籌劃，有賴于專業財會人員提供的人力資源支持。納稅籌劃要求企業財會人員具備較強的業務技能和綜合素質。對此，中小企業要正視自身在人員配置方面“短板”，采取有效措施增強財會人員的業務技能和綜合素質。中小企業應組織財會人員對專業稅務知識進行深入學習，并熟悉各項稅法相關政策。同時，中小企業可邀請專家學者舉辦納稅籌劃講座，通過案例講解和經驗分享，提高財會人員納稅籌劃技能。

五、結束語

綜上所述，中小企業納稅籌劃風險防范的原因不僅有內部原因，還有外部原因。內部原因主要是中小企業缺乏良好的風險意識、對于納稅籌劃缺乏明確目的。外部原因主要在于中小企業與稅務執法工作人員對于部分稅法規定的理解不一致。對此，中小企業應通過構建高效風險預警體制緊密稅收形勢的變化加以關注適當把控風險與收益聯系，強化稅企聯系，對納稅籌劃方案進行科學制定，增強財會人員業務技能和綜合素質等對策加強對納稅籌劃風險的有效防范。