業財融合視角下國企財務管理的對策

王 蕾

（重慶萬商實業集團有限公司，重慶 404000）

傳統財務管理起于核算終于報告，以管理提效為目標，對業務層面的關注與考慮不夠。這種事后核算的管理模式，一方面影響監督評價工作的順利開展，另一方面影響企業決策職能的有效發揮，在一定程度上也不利于企業資源的優化配置。隨著信息技術在企業中的滲透，傳統財務管理逐漸向現代財務轉變。現代財務不是信息技術支持下的簡單記賬，而是在業財融合理念指導下，企業財務部門參與到實際業務管理及具體的項目流程當中，通過參與手段做到對項目風險的有效管控，提高資金利用率，并基于資源優化配置實現利潤最大化。

一、業財融合基礎理論概述

（一）業財融合概念及其特點

業財融合，簡單來說是一種業務、財務部門深度融合的全面管理活動，旨在實現企業效益最大化。管理對象為企業運營活動，管理手段主要是通過構建統一的信息化系統平臺集成各管理系統數據信息，打破信息邊界，促進部門交流。管理過程是以企業戰略發展目標為導向、業財雙部門共同參與的管理規劃、控制與評價。業財融合過程中，財務人員應具備基本的業務分析能力，能主動進入業務端與業務人員進行協同工作，以保證實際項目數據的真實性、有效性，同時有效降低企業運營風險。

由于業財融合需要業財雙部門的共同參與，因此具有協同性，業財雙方需要根據實際工作情況來解決目標不同、數據不對等、溝通不到位等問題。業財融合的全局性表現在要從企業發展全局的角度來進行融合，工作涉及內容多、范圍廣，工作的推進也需要企業管理層的支持。信息技術的應用讓業財融合下的財務管理更加靈活，企業需要結合自身經營內外環境變化對管理手段及方法進行有效更新，這是業財融合開放性的體現。業財協同影響的不僅是業務層面的項目建設，也包含戰略決策、業財數據處理、人力資源分配等，涵蓋運營管理過程的各個環節。

（二）業財融合對國企發展的意義

業財融合是企業加強自身財務管理、實現降本增效、提高風險防控能力、做到資源有效化利用的重要途徑。經濟發展新常態背景下，各行業競爭加劇，業財雙系統獨立運行的問題愈發突出，影響企業實現自身效益最大化的發展目標。為充分發揮業財雙系統作用，更多企業開始深入探索與自身發展適配度高、以業財融合為導向的財務管理方案。在業財融合理念指導下，國有企業準確判定并反映各項經營活動支出，深入探索引發經營成本變化的動態原因，同時從上到下建立新的管理觀念，構建完善的成本管理機制，并基于有效的數據信息共享，打通溝通壁壘，開展彈性工作，實施精細化管理，在管理過程中有效防控財務風險，提高實際管理 水平。

二、業財融合視角下國企財務管理問題分析

（一）缺乏業財融合觀念，管理權責不清

業財融合是當前國企財務管理深入推進的重要工作之一，然而受傳統管理觀念影響，部分財務人員對憑證填制、報表制作、賬簿登記等常規工作如何與業務進行有效結合無從下手。而且，隨著國家對會計準則和稅法的進一步完善，日常業務核算對財務人員工作的規范性提出了更高要求，這無疑中加大了工作難度。一些財務人員由于缺乏業財融合觀念，不能根據需要提高自身素養，尤其是提高業務分析能力，這使得他們在完成本職工作后難以顧及其他，更不必說是將財務工作與業務管理相結合。另外，國企各部分的職能劃分，決定著一項職能由一個部門全權執行。業財融合要求業財兩部門的共同參與，但是具體參與什么、如何參與，部分企業并未給出明確制度對此予以說明，也并未針對實際經營活動合理劃分兩部門的具體權責，這就導致實際工作中兩部門出現消極配合、不愿意合作的情況。因此，國企有必要深化業財融合觀念，合理劃分業財兩部門的管理權責。

（二）實際目標不明確，影響具體工作開展效果

國有企業具體開展財務管理工作中，業財兩部門的工作側重有所不同，導致了工作目標偏差問題的出現，給業財融合的深入推進帶來消極影響。例如，商貿會計核算時，業務部門提供的數據信息與實際不符，財務部門以錯誤數據為基礎進行核算，從而導致部分資金的無效運用。筆者所在企業實際業務量尚可，但毛利潤較低，究其原因，主要是業財兩部門工作實際目標不明確，兩者對財務數據的重視程度差異較大。業務與財務部門工作的有效性與企業經營有直接關系，其有效性高，企業經營好，反之企業可能會遭遇重大財務或其他經營管理風險。比如，業務部門對預算不重視，提交給財務部門的預算資金過大，會導致增加借款負債，但同時資金又得不到有效利用，增加了財務風險；提交給財務部門的預算資金過小，會導致公司運營資金不足，不能滿足經營需要，可能會錯失投資機會，增加經營風險。由于財務部門通過對業務數據處理、分析后所得的信息是為企業管理層提供的，一旦出現問題，管理決策的合理性就會降低，嚴重時還會影響到企業的正常運行。而業財融合的協同性要求業財兩部門根據實際工作情況解決目標不同的問題。因此，國企財務管理中有必要針對業財兩部門設定一致性較高的工作目標。

（三）管理方法與企業發展適配度不夠，難以提高運營效益

權變理論下，國企應結合內外環境變化，選擇與自身發展適配度較高的管理方法，并根據需要對其進行動態調整。管理層應以企業效益最大化為目標，對多種管理會計工具進行合理使用。倘若企業只是一味模仿同行業者，并未真正探索出適配自身發展的管理方法，那么其管理一定是形式化的，而工作效率也難以提高。據筆者了解，部分企業財務轉型升級中，的確考慮到了內外環境的變化，但是處理具體的財務數據時，仍然是沿用傳統方法。以預算編制為例，現代財務預算編制是以信息技術為依托的，具備數字化的載體。無論是項目庫建設，還是數據分析、處理，抑或是預算編審，均可借助信息技術完成，能夠適應企業內外環境變化。例如，M集團盡管基于權變理論進行了財務轉型升級，但是在預算編制中，卻依然使用單一的傳統編制方法，并未真正實現“上接戰略，下接績效”，增加了實際的管理成本，導致實際運營效益低下。

（四）轉型期間管理制度不完善，不能充分滿足發展需要

業財融合下的國企財務管理，要以適應性的管理制度為支撐，既要滿足企業管理需要，也要對企業自身發展產生積極影響。就目前國企管理制度建設情況來看，管理制度不完善的企業數量仍然較多。具體表現為：①管理會計制度不完善。例如，由財務部門主要負責該制度的制定，并未考慮實際業務層面的需要，業務部門并未參與其中，而該制度的推進也不是分區、分層逐步推進的。②資源配置制度不完善。例如，讓業務分析能力不足的人進入業務端收集業務數據信息，讓不具備財務知識的業務人員參與到財務工作當中。③內部監督制度不完善。例如，業財兩部門不重視、不支持監督工作，或者是不接受監督。

（五）信息化系統建設不足，數據信息作用難發揮

國企現代化的發展讓業財融合與信息技術難以分割，越來越多的國企開始借助信息技術深入推進業財融合，加強企業財務管理。業財融合中，數據的收集、處理與分析，都會通過信息化系統來完成。但是，當前國企信息化系統建設仍然處于探索應用階段，有部分企業依舊不能基于自身管理模式構建有效的信息化系統，業財兩部門間仍然存在較大的溝通障礙。一方面是成本管理的影響。國企資金來源主要為國家財政支持與銀行信貸，為減少經營成本，增加實際經營效益，部分企業選擇延緩信息化系統建設。另一方面是多系統整合的影響。國企財務管理涉及多個方面，因此，其信息化系統建設也應滿足實際需要。由于缺少統一化的平臺，很多國企建設信息化系統需要對各個子系統進行整合，以保證實際工作質量。但是，系統壁壘的存在給數據的銜接帶來了麻煩，各系統數據傳遞存在滯后性。具體工作中，財務人員仍需要進行多系統切換，使數據信息作用難以有效發揮。

三、業財融合視角下國企財務管理對策探析

（一）深化業財融合觀念，合理劃分業財部門管理權責

國企管理者結合當前企業發展和具體工作情況，基于對業財融合內涵的把握，深入探索業財融合理念及思路在企業中的滲透，為財務管理質量的提高創造良好條件。例如，定期組織管理人員進入國內業財一體化發展程度高的企業學習，了解業財融合如何在企業中實踐，以同行業龍頭企業為實例，對比分析不同行業企業、相同行業不同規模企業實施業財融合的異同，歸納總結經驗，獲得實踐靈感。另外，加強線上線下宣傳，打造良好的業財融合環境。線上，可以微信公眾號為平臺發布業財融合理念相關文章、業財融合工作總結報告等內容，加強企業人員對業財融合的了解。線下，加強業務與財務人員的教育培訓，以確保他們能夠在工程的過程中落實好各項要求與任務。另外，考慮到業務與財務的相互輔助，合理劃分業財部門管理權責，做到財務人員不過多干預業務實施，只了解具體業務內容，保障業務數據的準確性。

（二）準確把握工作目標，推動企業長遠發展

業財融合的最終目標是實現企業效益最大化，業財兩部門一致性工作目標達成于動態的發展競爭中，這體現在人員培訓上。業財融合中國企財務部門的主要問題是專業知識充足，但對業務工作的了解不夠，且缺乏業務分析能力，難以為業務工作的開展提供有效幫助，人員培訓時就要積極解決這一問題。國企對于業財兩部門工作目標的準確把握，既要考慮到業務部門工作中各項數據信息的收集與處理，也要考慮到財務部門工作中財務人員對業務的了解。要求財務人員運用專業知識對業務進行分析時，不單是應用相關理論，而是要重點關注現金流量，挖掘成本降低的可行性，思考如何有效規避財務風險，從而真正參與到具體的業務流程當中，以推動企業長遠發展。另外，也要注重對業務部門財務參與思維的培養，鼓勵他們在具體業務過程中思索貨款回收率及資金使用是否合理。

（三）提高管理方法與公司發展適配度，提升運營效益

開展業財融合工作過程中，國企應加強財務管理，基于對自身階段性發展目標、具體經營現狀等內容的充分思考，通過對企業價值活動的有效分析，挖掘企業價值潛力，對業務及財務作業流程進行重新梳理、建構，并選擇合適的管理會計工具，逐漸將財務滲透到業務活動中，從而提高管理方法與公司發展的適配度，進一步提高工作效率。以齊魯石化為例，2021年，該企業在梳理公司內部業務流程的過程中，以業財融合理念為指導，整改過去多部門分頭研究價格信息的局面，通過對業財及其他部門的整合，合并成立財務商情信息科，將業務和財務價格管理融合在一起。該部門主要負責每日向上級領導及主要生產部門發送價格日報，每周對市場行情進行分析，并針對當前的業財融合工作提出優化建議。另外，該企業深入推進預算前置，嚴把合同簽訂關，將財務監督范圍拓展至業務外包、稅務管控等多個領域，通過成本過程控制，形成了從預算到提升的閉環管理模式，累計處理151個問題，實現了7000多萬的增效。

（四）完善管理體制，為企業發展奠定堅實基礎

國有企業基于對滿足自身發展與管理需要的深入思考，從組織結構、制度制定與動態優化、制度執行、監督考評等多個方面入手，結合對現有制度問題的分析，完善管理制度。組織結構方面，可選擇具備專業財務知識、敏銳的市場嗅覺、較高業務分析能力的人員對業財兩部門進行綜合管理。同時，加強人力資源優化配置，提高財務人員業務素養，深化業務人員業財融合理念。由管理層帶頭學習、執行、維護企業制度，營造良好制度氛圍。制度制定與優化方面，增強制度的針對性與指導性，確保制度實際可操作，并有效避免制度間的重疊、交叉，思考是否有監管空位問題的出現，將制度與業務、財務工作進行緊密融合，必要時根據企業內外環境變化對現有制度進行動態變化。制度執行方面，通過對各崗位部門人員工作的合理劃分，盡可能做到人人清楚自己“做什么、怎么做”，發揮制度的指導作用。監督考評方面，在全面預算管理指導下實施專業化的管理檢查，加強過程管控，加大績效考核與獎懲力度。

（五）加強信息化系統建設，充分發揮數據信息作用

信息化系統建設主要分為兩個方面：一是一體化、數字化平臺的建設，二是高信息素養的復合型人才培養。前者可應用于企業財務管理全過程中，后者可為業財融合下管理工作的開展提供人才保障。平臺的建設要充分考慮業務、財務工作的全流程，設置現金流、預算、風險評估、人力資源配置、項目合同等多個子系統，將已有及未來可能會產生的業務財務數據進行統一，通過資源整合實現信息共享，充分發揮數據信息作用，提高管理工作質量。高信息素養的復合型人才培養，從在職優秀員工中進行選擇，打造并實施針對性的培養計劃。例如，企業財務人員專業知識充足，對市場及業務了解深入，但業務分析能力不足，無法運用業務數據分析可能存在的財務風險，缺乏業務參與。那么，在培訓中，就可針對其業務分析能力進行多方面培養。旭陽集團財務培訓時，針對企業資產負債表、利潤表等，結合實際業務細化講解財務報表的填制方法，并對企業數字化系統模塊的應用進行深入講解。既提高了財務人員專業技能，又增強了他們對業務的了解。

四、結束語

綜上所述，業財融合是企業財務管理的主流趨勢，目前大多企業都在財務管理中引入業財融合理念，并嘗試對業財雙系統的融合進行深入探索與實踐。然而，其實踐中存在諸多問題，具體有：缺乏業財融合理念，管理權責不清；實際目標不明確，影響具體工作開展效果；管理方法與企業發展適配度不夠，難以提高運營效益；轉型期間管理制度不完善，不能充分滿足發展需要；信息化系統建設不足，數據信息作用難發揮等。筆者認為，國企有必要深化業財融合觀念，合理劃分業財部門管理權責，準確把握工作目標，提高管理方法與公司發展適配度，提升運營效益，加強信息化系統建設，充分發揮數據信息作用，并注重完善管理體制，為企業發展奠定堅實基礎。