社保征繳體制改革實效分析

文/寧婷（山煤國際能源集團股份有限公司）

一、引言

從社會保險發展歷程來看，社保費征繳制度跟社會保障制度發展階段、國情實際、政策文化都有著密不可分的關系。

（一）工會統管，銀行代收階段

1949 年至1966 年為社保制度的初創期，我國實行計劃經濟體制，社會保障制度分企業職工勞動保險和國家機關事業單位社會保障，輔助以農村社對集體保障、社會救濟、對軍人優待的相關規定。1954 年由勞動部、全國總工會印發《關于勞動保險業務移交工會統一管理的聯合通知》，明確了勞動保險由工會統一管理，對代收銀行進行了明確規定。

（二）勞動部門統管階段

1966 年至1976 年為社保制度的低迷期，各級工會組織受到嚴重沖擊，1969 年國家計委勞動局要求“各地勞動部門把勞動保險工作統管起來”。

1978 年至1993 年，我國由計劃經濟向市場經濟轉化，1978 年提出一系列政策法規在退休保障、養老、疾病等方面作了規定，國家設立民政部主管全國社會救濟、社會福利、優撫安置等事務，勞動部分管工作恢復。1986 年提出“社會保障”概念，建立勞動合同制，重點開展城市國有企業社會保障改革，相應提出勞動合同制工人的養老保險費由企業和個人分擔繳納，“社會統籌”嶄露頭角。

1993 年至1994 年，提出社會保障體系的搭建，社會保障制度改革的重點領域是養老保險改革和醫療改革，新舊保障制度并存，彼此消長。

（三）二元征繳主體階段

1995 年至2018 年，中央政府在保留民政部的同時，組建勞動與社會保障部，統管全國勞動和社會保險工作，民政部管社會救助、社會福利、優撫安置工作。2010年伴隨著《社會保險法》的通過，形成了我國覆蓋城鄉全體居民的社保體系。同時，個別城市探索地稅部門可以實施部分代征養老保險費的模式。

（四）稅務征繳主體階段

2018 年3 月中共中央在《深化黨和國家機構改革方案》中提出將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。屆時，社保費的征收主體明確確定。

圖2 近年來三險參保人數對比

社保費征繳主體的相關問題一直是學術界廣為研討的課題，目前的征繳模式為：社保核定，稅務征收的非全責征收和稅務全責征收。針對稅務征收，學術界已有眾多研討。朱銘來，申宇鵬，高垚（2021）《社保征繳體制改革的增收效應和降費空間——基于城鎮職工基本醫療保險省際面板數據的分析》通過建立廣義雙重差分模型，實證檢驗了稅務部門征收能夠提高城鎮職工基本醫療保險基金收入。劉輝，劉子蘭（2020）《社會保險費征繳體制改革會提高企業的社保合規程度嗎？——基于中國工業企業數據庫的分析》實證研究發現社保征繳體制改革顯著地提高了企業的參保概率和繳費水平。由于缺乏信息優勢和征收激勵，稅務代征的效果較稅務全責征收更差。稅務征收改革對中小企業的社保合規程度影響更為明顯。唐玨，封進（2019）《社會保險征收體制改革與社會保險基金收入——基于企業繳費行為的研究》實證研究發現，征收機構從社保部門變更為稅務部門會使企業社保實際繳費率上升約3%，參保概率提高約5 個百分點。李波，苗丹（2017）《我國社會保險征管機構選擇——基于省級參保率和征繳率數據》發現不同征管機構對城鎮職工養老保險參保率和征繳率有顯著影響，地稅部門的征收效果要好于社保經辦機構，且該效應在控制當地經濟發展水平和征繳難度后仍然顯著。

圖3 近年來城鎮職工參加養老保險人數同比增長率

二、社保征繳改革實效——以山西省為例

（一）征收模式

2018年起，山西省各地稅務、財政、人力資源社會保障、衛生健康、醫保等相關部門在人民政府的協調領導下，積極配合協同社保征繳改革事項。目前，山西省已形成“社保、醫保核定，稅務征收”的社保征繳模式。繳費單位每月通過社保網上辦事大廳在規定的期限內申報當月各險種增減情況，由社保、醫保中心核定應繳納的社會保險費險種、費款所屬期、費款金額等，并出具各險種征集單，將征集單繳費信息傳輸到稅務平臺，繳費單位在社保、醫保規定的期限內通過山西省電子稅務局、社保費管理客戶端或到主管稅務機關辦稅服務廳、政務服務大廳稅務征收窗口等渠道辦理繳費，并開具完稅證明。

（二）變革舉措

結合國稅地稅征管體制改革相關部署，山西省于2019 年1 月1 日起，機關事業單位社會保險費和城鄉居民基本養老保險、城鄉居民基本醫療保險交由稅務部門征收。自2020 年11月1 日起，企業職工各項社會保險費交由稅務部門統一征收。

針對征繳改革工作，山西省稅務總局成立非稅組，制定工作方案、建立工作機制，落實責任。保障技術支撐，制定工作推進表，分解工作任務。首先，與社保局就征繳政策、征收流程、收支情況、機構設置、特殊業務、信息化系統建設等基本情況進行摸底。通過座談會，與人行、銀聯探討社保費入庫流程。其次，采用考察調研、跟班學習，對標廣東、河南等省份社保征收經驗，編寫社保費綜合知識學習讀本，層層下發學習，提升稅務人員社保專業知識。再次，稅務局針對社保征收在金三稅系統中開設社保征收模塊，完成征收環節中關于銀行賬戶信息采集、三方協議采集及驗證、繳費、退費、緩繳、對賬等業務，并完成對社保費未及時足額繳納等違法行為的相關處理。同時此社保征收子系統可通過對接特色軟件完成社保費繳納業務。

（三）征收情況

山西省近年來社保征收情況如圖1-3。從養老保險來看，山西省養老保險收入歷年來增長趨勢不顯著，2020年階段性減免社保費政策導致基金收入比上年較低。但從參保人數上看，全省三險參保人數每年呈增長趨勢，養老保險城鎮職工參保人數2020 年同比增長率達9.5%，比歷年增長率高，這凸顯了稅務征收能夠提高城鎮職工的參保率。

圖1 近年來山西省養老保險基金收入情況

三、征收體制存在的問題

（一）社保服務意識不足

社保核定的征繳體制決定了大部分業務由社保局、醫保局完成。社保局采用編制、協議相結合的用工模式，窗口業務大部分由協議用工來辦理，人員流動性大，工作人員臨時培訓上崗，專業知識、咨詢答疑能力水平不高，特殊業務問題無法處理。窗口業務人員的服務意識淡薄，服務水平還停留在“門好進、臉難看、事難辦”層面。

社保相關政策、知識宣傳不到位，繳納人對社保一知半解，繳納意識薄弱。尤其中小微企業職工參保意識弱、需求低、了解少。基礎信息平臺搭建不足，只局限在征收環節，繳費人員查詢社保繳費記錄難，相關社保查詢APP 缺失，現有的APP 查詢問題常出。

（二）社保部門與稅務部門職責劃分不清

雖然目前執行“社保核定、稅務征收”的征繳模式，一旦核定與征收交接的環節出現問題，就會出現辦事人員“兩頭跑”、社保和稅務部門互相“推諉扯皮”的現象。社保、稅務沒有搭建起協調共享的工作機制，缺乏行政主體協調管理社保與稅務的征收工作，遇到問題反應慢、處理滯后。

信息共享平臺的建設還不夠完善。社保核定后的繳費信息需傳送至共享信息平臺后，稅務機關再通過征繳平臺對繳費義務人進行征收。稅務機關對繳費義務人的社保信息無法全面獲得，在繳費義務人出現核定失誤需撤回征集單時，稅務表現被動，需由社保申請撤回。在這一循環業務中，為避免在稅務看來社保核定失誤率高的情況，出現社保嚴禁撤回征集單的不成文規定，間接導致業務缺乏容錯機制。

（三）稅務征收增加企業經濟負擔

稅務系統健全的征收機制能有效降低征繳的管理成本，但稅務強制性監管職能，使企業足額繳納社保費，無疑會給企業帶來經濟壓力，尤其對于中小微企業來說，高額的社保費可能會導致企業人工成本增加、經營受阻。

伴隨著全球疫情反復肆虐，國家及地方相繼出臺了多項“減稅降費”支持企業發展的稅費政策，在一定程度上幫助企業渡過難關。但疫情的長期存在及全球經濟衰退的大環境下，如何在不增加企業經濟負擔的情況下，實現稅務足額征收社保費，在短期內還有待探究。

四、對策建議

（一）創新社保經辦管理服務

提升柜臺人員綜合技能素質，提高業務辦理效率。通過專題培訓、現場指導、績效考核等多種方式，推行“綜合柜員制”業務辦理模式，促進規范、專業化、綜合化經辦服務的實施。將績效考核與投訴率掛鉤，提高投訴率績效比重，評選優秀柜臺窗口，獎懲并倒逼柜臺人員不斷提升自身服務意識和服務行為。創新社保經辦業務形式、整合流程、縮短時長，做到“一件事一次辦，最多跑一次”的辦事理念，提升政務服務水平。目前，山西省單位社保業務已實現“網上辦”，繳費類業務實現“全程網辦”。但針對需二級、三級審核業務，還需現場跑、遞交紙質資料、審核多次等環節。

加大社保政策的宣傳力度。采用新媒體方式線上宣傳各項社保政策，各項政策匯總成手冊便捷線下宣傳，豐富群眾社保知識，提升參保意識。同時，開展“網上經辦服務推廣”，在服務大廳設立專辦員，提供解答、辦理、指導“一站式”服務，尤其是老弱病殘人員可設立專用窗口，引導群眾通過自助設備、手機等線上平臺辦理業務，紓解群眾等待過程中的焦慮情緒。

保障技術支持，強化基礎信息系統的維護工作，提高現有社保APP、公眾號的個人信息查詢、業務辦理等功能。

（二）完善協同合作工作機制

深度聚焦社保費征收的問題，積極向外拓展延伸社保費征管問題的協同工作機制。社保費征收整個環節涉及勞動部門、稅務部門、財政部門、銀行、國庫等行政單位，各單位掌握繳費人的基本信息，因此搭建共享信息平臺，依靠信息平臺獲取繳費人所有信息對稅務征收至關重要。加大完善共享信息平臺，促進社保費繳納信息的互通，保障基礎信息工作的需求。就目前“社保核定、稅務征收”征繳模式，可臨時組建能協調兩部門的管理機構，針對征繳改革過程中出現的問題，及時協調問責解決。此外，進一步從法律制度上規范各部門職責范圍，完善社保稅務征收在法律范疇內的制度空缺。

（三）探索強監管、“減稅降費”實施舉措

強化稅務監管職能，完善監管機制，可通過法律形式約定稅務部門征收社保費的主體地位及強制權利。同時，探索合理的稅費同征、同管、同查的征管機制，杜絕欠繳、漏繳、不規范社保繳費，提高社保繳費遵從度。現有的征收模式“社保核定、稅務征收”，繳費人信息維護主要靠社保部門，稅務部門沒有一手信息資料，在一定程度上存在辦事煩瑣和“兩頭跑”現象。強化稅務征管職責、稅費同征、一表兩征的一體化服務，可以最大程度上提升社保費征收效率，解決部門間“互相扯皮”和“兩頭跑”現象。另外，嘗試一票多費的征繳模式變革，這不僅節約征收成本、簡化征收票據，還一定程度上杜絕了漏繳現象，并統一了繳費基數，核實了繳費基數。

收緊稅務部門征收力度，無疑會給中小微企業帶來經濟壓力，疫情下的稅費政策不斷出臺，致力穩經濟、增效益，追求長期價值。在社保征收體制改革和疫情兩大宏觀背景下，嘗試從稅費征收信用、符合國家支持發展產業、企業規模等角度制定相關減稅降費政策，扶持中小微企業良性經營，減輕企業負擔。