房地產企業財務內控制度思考分析

黃展

（蘇州圓融發展集團有限公司，江蘇 蘇州 215021）

房地產行業在國民經濟中占有重要地位，能促進市場經濟的發展，滿足人們的居住需求。當前房地產企業在市場發展中遇到許多風險，如投資風險、融資風險，為了防范這些風險，房地產企業有必要重視財務內控工作，建立科學有效的財務內控制度，提升財務管理效率與質量。

一、房地產企業財務內控制度的概述

財務內控制度指的是房地產企業在經營發展中要進一步完善經營組織活動，能在內部構建起一套分工明確、互相制約的制度體系。房地產在快速發展的同時也面臨著許多風險，建立完善的財務內控制度具以下的意義：第一，有效科學的財務內控制度能規范房地產企業的財務管理工作，以便人員出現違規的行為。第二，房地產企業構建完善的財務內控制度能有效防范籌資風險、投資風險、資金回籠風險，能為企業的經濟運行提供支撐。第三，房地產企業重視財務內控制度的建設，能保證財務會計信息的完整性、全面性，會清晰劃分員工之間的崗位職責，合理分配財務管理人員。第四，房地產企業可根據自身發展特點和內外部發展環境構建有效的財務內控制度體系，這能讓房地產的經營發展效果得以有效提升，為長遠發展奠定堅實的基礎。以下是房地產企業做好財務內控制度遇到的風險圖，見圖1。

圖1 房地產企業實施財務內控制度存在的風險

二、房地產企業財務內控制度中存在的問題

（一）財務內控意識不足

當前，大多數房地產企業在發展中會將關注點放在銷售房屋、開拓市場上，較少關注財務內部控制制度，產生這種現象的原因與領導者對財務內控認識不足有關。領導者沒有看到財務內控制度對企業發展的重要意義，很少關注財務內控的實施效果，會讓這項工作完全交于財務部門，如果這種問題不能得到有效改善，房地產企業想要實現可持續發展便會受到影響。當前一些財務內控人員沒有深刻理解財務內控制度，受自身能力的限制，他們雖然能發現企業在經營發展中存在的風險問題，但由于缺少足夠經驗，不能采取有效措施更好地防范化解風險，這會對房地產企業的經營發展帶來不利影響。

（二）財務內控制度不夠完善

房地產企業在開財務內控工作時，需根據自身實際構建高效的財務內控制度，加強財務風險管理，及時化解其中的風險，全面提升企業的財務管理能力和競爭力。但房地產企業起步較晚，在財務內控管理方面存在許多不足，受人工操作、制度等方面的影響，財務內控制度有著規范落實不到位、隨意性強等問題，這些問題會影響企業的長遠發展。一些房地產企業的管理者在企業經營發展中更注重經濟效益，對于制定財務內控制度存在敷衍的態度，這會導致企業在長期發展中面臨許多風險。

（三）內控制度缺少監督

房地產企業在運行中缺少缺乏完善可行的內部監督機制，受現實的條件和能力的制約，在內部沒有設立專門的審查監督部門，導致監督力度不夠，一些房地產企業雖然會設立審查監管部門，但這一部門的職能并不能充分展現出來，使得這一部門形同虛設，其中的監管作用無法得到充分展現。與此同時，房地產的專業審計人員也缺乏，沒有專門的內控人員，大部分的內控管理都是靠各自崗位的約束，有的即使安排了內部審計人員，主要工作也是為了應付上級的檢查，導致內部控制工作仍然無法有利的開展。從工作效果來看，房地產企業更注重事后監督，監督缺少獨立性，監管人員完成監管任務會存在困難，這會對財務內部控制的完整性產生影響。

（四）預算管理制度缺失

房地產企業在經營發展中需要許多的資金，為了讓自身能整體發展，要優化資金的使用效果，還要保障資金的流動性，這需要房地產企業有完善的財務預算管理制度。但當前房地產企業由于缺少相應的預算管理制度，預算管理的效果不佳，主要有以下的表現：在預算編制上，管理者會將這項工作交付給財務部門，與其他部門溝通不足會給預算控制帶來影響，不利于后期的考核和監督，很難讓預算編制發揮應有的效果。房地產企業在執行預算中還沒有建立全面的預算調整和分析制度，使得預算執行力不高，業務部和財務部不能有效對接，常出現超預算的情況。

（五）財務內控制度執行效果差

房地產企業建立和完善內部控制管理制度目的是引導企業內的人員規范使用這一制度，能夠對企業的業務流程進行約束、把控，以便讓它具有合法性、合理性。但當前一些房地產管理者在執行內部控制制度上的力度較弱，沒有將它與日常業務流程融合起來。產生這種現象的原因有兩個方面：一方面，房地產企業的管理者或員工不愿意受這一制度的約束，會在工作中有意避開這一制度，使內控管理制度無法發揮真正的效果，成了應付檢查的工具，這也與相關的法律法規相違背。另一方面，房地產企業制定的內控管理制度不符合本企業的實際情況，相關人員很難將它融入實際工作中。綜上所述，房地產企業在實施財務內控制度時會存在多種問題，問題見圖2。

圖2 房地產企業實施財務內控制度存在的問題

三、房地產企業完善財務內控制度的途徑

（一）及時轉變內控管理意識

房地產企業想要在激烈的市場中保持核心競爭力，建立完善的財務內控制度是必要的，這需要企業的領導者對財務內控管理有正確的意識，能及時轉變觀念，有效規劃財務內控的工作、方案，穩步推進這項工作。具體而言，領導者要看到財務內控具有系統性，看到這項工作對企業發展所起到的作用，有效規劃企業的整體發展目標，重視經營管理，看到企業在經營發展中存在的問題，及時采取有效措施解決，以免出現破產的問題。領導者還要加強財務內控制度的約束力度，在企業運營中要將重點放在財務內控上，創新工作方法，調整制度體系，引導全體員工參與到財務內控的監督執行中。財務內控主管部門在調整財務內控制度時，要充分考慮企業的運行情況，能夠從整體出發，確保這項工作的實施。財務管理人員要轉變自身的觀念，保障財務報告、財務審核的真實性、有效性，減少其中的財務內控風險。房地產企業還要對員工展開培訓，提升他們的財務內控制度意識，讓他們了解到財務內控不僅是財務部門的事情，還與每個人密切相關，能配合財務部門的工作，燃起他們對內部控制建設的積極性、熱情，有序參與到財務內控制度中，共同促進企業的發展。

（二）健全財務內控體系

房地產企業在經營發展中要健全財務內控體系，規范財務工作者的行為，讓他們遵循相應的規范制度進行工作，保障各項工作的規范性，優化財務內控效果。要實現上述的目標，可從以下的方面入手：第一，當前雖然一些房地產企業建立了財務內控制度，但受外部環境的影響，內控管理體系不完善，財務內控制度缺少針對性，由此，管理者要根據實際情況調整財務內控制度，有效規劃內控制度，以免出現財務混亂的問題，讓內控制度發揮最大的優勢。第二，房地產企業在經營發展中外部環境不斷發生變化，這要求企業應根據時代發展的變化對財務內控中的相關要素進行變革，對財務內控的內容范圍加以拓展，讓它更滿足實踐的需求。第三，房地產企業可建立專門的財務內控部門，確保這項工作的專業性、權威性，要明確組織的框架，配以專業的內控人員，以制度規范內控人員的工作職責，讓他們明確財務內控的方向、目標，梳理其中的體系流程，充分展現財務內控的作用。

（三）健全內部監督制度

房地產企業的運行有一定的特點，管理者在整合財務內控制度時，要對內部管理和監督的方案進行細化，以便有效落實各項管理制度，讓企業得以穩定、健康發展下去。要整合內部監督制度，可從以下的方面入手：第一，企業的領導者要改變傳統的工作觀念，能有效落實財務管理制度，規范財務人員和其他員工的行為，重視財務內控監督制度的完善，能以此引導他們，提升他們監督的意識，讓他們充分做好內部監督的工作，為財務內控制度的監督貢獻自身力量。第二，房地產企業也要建立全過程監督制度，將事中監督和事后監督相互結合，能定期或不定期地檢查各類業務活動，降低業務中存在的風險。第三，房地產企業在內部監督中還可建立風險預警制度，科學預測和分析各項財務風險因素，展現內部監督的優勢，有效防范各類風險，管理人員也可根據制度履行自身的職責，將監督的職能最大限度地發揮出來，讓企業得以持續、健康發展。以下是房地產企業健全內部監督機制圖，見圖3。

圖3 房地產企業健全內部監督機制圖

（四）構建科學的預算管理體系

房地產企業想要可持續發展，需重視資金管理，足夠的資金是企業發展的動力，也是在市場競爭中的立足的關鍵。為了加強資金的使用效益，解決資金浪費、資金短缺等情況，房地產企業需根據自身實際情況構建科學的預算管理體系，可從以下的方面出發：第一，要根據戰略發展目標，從整體出發，建立投資到竣工驗收全過程的預算管理制度，實現全方位、多角度的管理。例如，在項目投資階段，相關人員要進行充分的調研，預測和分析這個項目所要花費的資金額度，完成投資概念預算工作。換句話說，房地產企業完善預算管理制度，可有效強化內控的效果，會將項目開展的全過程中融入預算管理思想，充分展現資金統籌的價值。第二，房地產企業還要建立清晰明了的預算執行體系，加強預算的執行力度，要引導不同人員、部門參與到預算工作中，完成預算管理的目標、任務，讓在預算管理取得理想的效果。

（五）加強財務內控制度的執行力度

針對財務內控制度執行力度差的問題，房地產企業可從以下的方面解決：第一，財務內控制度的建立要充分參考企業全體員工的意見，可引導員工充分發表自身的想法，說一說自身在推進內控管理制度中存在的問題，可討論、分析這一問題，提出解決問題的辦法。如果制度在執行中出現矛盾或者制度本身有著先天不足的情況，這會對業務的整體效率產生影響，事業企業需要對業務流程重新梳理，對財務內控制度重新捋順，讓其具有可行性、切實性，如果是因為員工不愿意執行這一制度，房地產企業可開展相關人員的培訓工作，加強員工對內部管理制度的認識，了解它對企業發展起到的作用，讓他們意識到制度在財務改革中占有的重要地位，意識到它是不可阻擋的。第二，房地產企業可引導人員分析執行力度差的原因，到底是制度本身存在缺陷，還是與企業的實際業務不符，以此采取針對性的措施解決財務內控制度執行力差的問題。

四、結束語

綜上所述，房地產企業要看到財務內控制度對自身發展的意義，意識到這是一項長期性、系統性的工作，需要企業領導者和全體員工加以重視，做好建設、檢查、監督等工作，為健全財務內控制度提供強有力的支撐，實現內部控制的目標，提升房地產企業的管理能力和社會信譽，讓自身得以穩定、健康發展。