基于財務風險管控視角的企業財務內部控制體系構建

袁蔚莉

(上?？臻g電源研究所,上海 200245)

當前，基于財務風險管控視角，搭建企業財務內控體系是需重點關注的工作內容，而企業內部管理人員需提高對該項工作的重視程度。市場經濟的發展加劇各行業市場競爭局勢，企業要想在此環境下立足與發展，就需充分利用風險可控性特征，結合企業財務情況，構建財務內控體系，在規避財務風險的同時促使企業整體競爭力大幅提高。

1 財務風險管控與內部控制的關系

內部控制工作的施行需以財務風險管理為前提，通過規范、分工企業管理活動，以達到活動制約的效果，是企業財務風險管理工作中極為重要的組成部分。為獲得預期管控成效，企業便需進行財務風險管理，若開展此項工作時，缺乏健全且可行的內部控制制度作為依托，將會嚴重阻礙風險管理推行進度，甚至還會增大財務風險發生概率。反之，如果企業開展財務風險管控工作前，能夠針對企業財務運行現狀打造相應的內控體系，發揮內部控制工作優勢與價值，并根據財務整體情況實時調整、優化體系內容，可實現對財務風險的全方位管控。

但企業財務人員需明確兩項工作的差異，主要體現為兩方面：其一，范圍不同。內部控制主要是對企業財務經營管理活動的事中與事后控制。也可以說，內部控制的實現是找出企業經營管理期間存在的問題，通過分析制定出相應的處理方案，比如項目投資后的效果評估；財務風險管控側重于對企業經營管理的全過程控制，既包括事中管理和事后控制，還包括事前預防。由此可見，財務風險管控的范圍要大于內部控制。其二，管理對象不同。內部控制針對的管理對象為業務流程，在風險管控方面的內容較少；財務風險管控體現出較強的系統性，其管理重點放到企業戰略制定、經營管理活動中，并要求企業內各部門貫徹與執行，以達到企業“零風險”的目的。

2 基于財務風險管控的財務內控體系構建意義

2.1 預測識別財務風險

通過搭建內部控制體系，可幫助財務部門深層次分析企業財務運行環境，在此基礎上，對行業市場發展行情加以掌握，為企業財務風險識別與管理提供可參考依據。由于市場經濟不斷發展，致使市場整體環境復雜，間接增大了企業財務風險識別難度，不利于一系列與財務相關管理經營決策的制定與實施，且無法保障所提出決策的可行性與準確性，極易發生資金的不正常流失問題。而內控體系的建設有助于財務管理人員發現財務風險問題，降低復雜經濟環境對企業經營管理的影響，再根據實現經濟現狀，推測出未來發展趨勢，以達到對企業財務風險預測的目的。

2.2 推動財務活動進行

完成健全、可行的內部控制體系構建工作后，需將體系內容滲透進企業各部門中，可實現各部門、各崗位之間的有效協調與整合，為財務管理活動各環節的開展創造有利條件。此外，內控體系的建設與施行可起到全過程監控企業財務活動的作用，根據活動執行進度與成效，制定出符合企業經營與發展的財務活動戰略性目標。而內控體系還體現出另一方面的價值,即能夠有效且牢固結合企業管理目標與控制活動，以此推動企業經營管理活動有序、持續進行。

2.3 強化風險管控水準

企業運作與發展期間，站在財務風險管控視角打造出的內部控制體系可進一步增強財務管理工作的協調性、規范性，在此基礎上，將掌握專業技能且具備財務風險發現、防范、處理等專業素質的管理人才集中在一起，打造一支執行力強、風險管控意識高的專業團隊，確保財務危機發生時，可發揮出內控體系與自身能力優勢，達到有效應對財務管理風險目的。此外，內部控制體系的實施能夠加強企業各部門之間的聯系，為財務審計工作順利推進提供保障，以此從根本上強化企業財務風險應對與執行水準。

3 基于財務風險管控的財務內控體系構建策略

3.1 建立持續性的管理戰略

企業需先建立持續性管理戰略，才能著手于財務內控體系建設工作，合理、科學優化企業組織結構，鼓勵各部門職員生成對財務風險的全新認識，積極落實培育財務管理人員專業素養工作。管理戰略的制定可通過兩項內容實現：其一，調整、優化企業組織結構，建立起多個部門之間的聯系，以提高財務信息流通效率，推動財務經營活動順利進行。搭建內部控制體系時，既要保證所有部門共同參與，還需增強部門間整體配合度，實現財務經營效率的進一步提高，同時還能起到防范財務風險的作用。此外，財務管理人員需深層次認識企業自身組織形式，確保優化內部組織結構時規避管理、操作失誤。其二，強化財務人員對財務風險認知，經營期間，管理人員有決策權，因此，為保證所制定決策有助于企業財務活動良性發展，需具有較強的風險敏感度，打造出優質且適合企業各項財務活動進行的內控環境。鼓勵財務人員主動提升自身專業素質，確保其能夠適應多變的市場經濟環境，為財務信息的可靠性和真實性提供基本保障。

3.2 構建多層次的內控體系

財務風險管理中，財務風險識別是極為關鍵的工作內容，其地位不可撼動，因此企業需重視財務風險識別、分析、評價等工作，匯總不同類別風險，打造財務風險信息庫，當企業財務運作過程中出現重大風險事件時，可在信息庫的幫助下實現對風險信息的采集與整理，以此提高財務風險處理效率。此外，為發揮出信息庫價值，需實時更新庫中內容，并做好信息庫的定期維護工作，確保對風險發生情況的全面掌握。與此同時，擬定財務風險管控方案，結合每年定期、不定期財務稽核評價等內容，并根據實際情況，對管控方案進行實時整改，以此推進基于財務風險管理的內控體系構建進程。依托于財務風險預警機制，合理確定風險預警指標，在此基礎上，設置財務風險監督與控制模塊，達到財務閉環管理的目的，為財務管理工作創造良好的內控氛圍。

3.3 強化財務風險防范意識

為降低企業財務風險發生概率，就需做好企業運營與發展情況的調查與分析工作，并在多個部門共同討論下，從分析結果中找出可能存在的風險問題。以此為依據，制定相應的風險防控方案，重視對風險管理機制的完善，促使企業財務管理水準的全面提升?，F階段，大部分企業制定的內部控制對策主要針對對象為企業內部風險管理，忽視外部風險的管控。盡管外部風險不會直接影響企業發展步伐，但卻能夠阻礙企業經營生產進程。因此，在企業財務活動開展期間，相關人員需強化財務內外風險管控意識，針對不同風險類型制定與之相對應的管理措施，做好內部控制管理機制的完善工作，并安排專業人員對財務管理過程進行實時跟蹤與調查，明確內控風險管理要求。為保證風險管控的科學性和有效性，需加強對財務人員的培訓，以此強化其專業能力與水平。與此同時，還需幫助財務人員探索現代化財務管理方式，樹立起現代化管理意識，并將所掌握內容應用于實際中，以此找出企業經營、發展過程中可能面臨的財務風險，制定可行、有效措施加以處理，大幅提升財務風險管控水準，規避因財務風險問題阻礙企業發展步伐。

3.4 構建財務風險預警機制

通常情況下，企業財務風險無法完全預防，這是因為企業任何經營管理活動均涉及資金的流動，不同管理方式與經營類型所引起的財務風險也不同，只可通過可行的措施將財務風險控制在可管控的范圍內。為達到這一目標，要求企業財務人員重視財務風險評估工作的開展與實施，以此實現風險的有效識別和預測，并在風險發生時，能夠第一時間找出引發風險的根本原因，加快風險處理措施效率的同時，達到風險全面控制的效果。此外，當發生財務風險時，需根據風險程度，開展風險分級處理，以此最大程度防范、規避財務風險的再次發生。構建財務風險預警機制，將其同內部控制體系配合使用，促使預警機制綜合作用得到充分發揮。建立預警機制時應考慮兩點內容：其一，明確風險臨界值。不同企業性質與發展規模的差異性較大，風險臨界值方面也不同，對此，企業需結合自身發展狀況，分析行業發展水平，在此基礎上，確定出準確的財務風險臨界值；其二，搭建財務預警系統。將風險臨界值作為依據，當存在的潛在風險趨近于預警最大值時，系統便會自動發出告警信息，為財務管理人員風險管控措施的制定爭取充足時間，實現對潛在風險的有效控制。

與此同時，需做好財務風險預警機制的完善工作：借助互聯網技術，達到預警機制、財務管理機制彼此融合的目的，依托于信息化平臺，實時監控、審查企業資金流動情況，并將所得結果在信息化平臺上公開。在此期間，若發現問題，需提交審查報告至相關部門，以此降低人為操作因素對預警機制運行過程的影響；將所建立的預警機制應用于企業生產、經營、決策活動中，實現對企業運作期間的全過程審查，擴大預警范圍的同時增強預警有效性。此外，還需在信息平臺中發布風險預警，為財務風險的發現與處理提供依據，促使企業財務整體安全性得以提高。

3.5 強化財務風險監督排查

為保證財務內控體系構建科學性和有效性，就需站在財務風險管控角度落實財務活動中的風險監督排查工作，若在此過程中，發現企業內部控制存在需完善環節，應立即開展分析，并制定相應的處理方案，確保內部控制施行效果。此外，需針對企業財務管理工作制定管理評價工作，根據不同風險類別合理確定風險評價方式，并將該財務風險等級、形成原因等信息上報給管理部門，在充分、精準考察與分析下，預測財務風險對企業財務經營活動可能造成的影響，以此全面提高企業財務管理水平。與此同時，還需加大對企業會計核算工作的管理力度，做好多方面財務內部控制，如財務處理流程、審批流程、審計流程制定等，實現對財務風險的全過程防范。企業在開展內部財務審批工作時，要求財務部門全面檢查待審核項目整體財務情況，若所得到的審核結果不滿足規定要求，則需將項目退回到上交部門進行整改，并做好審批流程的全過程跟蹤與監督。執行審計監督工作期間，需具體說明各項財務活動，在管控制度以及內控體系的制約下，規范審計流程，健全審計監督機制，加強對已審批項目的定期復審力度，確保審核結果整體準確性。

3.6 科學分配企業財務資金

企業流動性風險一般體現在企業獲取資金與相應等價物中，運作過程中，企業會采取多種方法籌集資金，間接增大了資金流動風險，若在此期間未落實管控工作，將會導致大量經濟損失。針對這一問題，企業需依托于發展實際，基于財務風險管控視角，制定可行且有效的資金籌集、使用內部控制方案。當前，很多企業在資金分配方面體現出不合理、不科學的缺點，增大財務收益分配風險，而部分企業為滿足各股東多元化需求，在財務管理中出現資金緊缺、分配失衡的問題，這一現象的存在極大程度地打消了企業各部門職員工作積極性。因此，需構建財務內部控制體系，做好企業內部資金流動情況的深入調查工作，以保證利潤劃分的合理性，規避股市大幅波動的風險。此外，企業也可針對資金配置工作設立收益分配部門，將企業長期發展規劃作為依據，以此增強資金分配均衡性，實現對企業內部控制的進一步完善。

3.7 重視財務專業人員培養

財務人員是企業財務經營管理活動的執行主體，能夠影響各類活動實施進度與成效，甚至決定著企業未來發展方向。因此，企業需加大財務人員培養力度，通過培訓的方式豐富其專業知識，強化其專業能力與素質，確保參與財務管理與風險防控人員的專業性。此外，在人才培養過程中，需根據財務人員綜合情況制定可行的績效考核制度，以此激發財務人員工作積極性，并在主觀意識下，主動學習專業知識與技能，而通過對每名職員績效進行分析，可使管理人員明確職員不足，了解其工作態度，為人員管理工作提供依據。與此同時，需執行財務風險管控責任制，促使財務人員利益與企業綜合效益相互結合，以保證財務人員工作熱情，實現與財務相關工作效率的大幅提升。

4 結語

隨著市場經濟的發展，企業的經營環境日益復雜，而財務風險因素也隨之增多。對此，企業需抓好內部管理工作，建立完善且可行的內控體系，實現對企業內部財務風險的有效管控。與此同時，還需打造財務風險預警機制，合理配置企業財務資金，推動企業良性、安全且持續發展。