疫情常態下中資企業境外財務管理的困境及應對

□ 北京 王士鳴

自2019年末，新冠疫情爆發以來，對中國和世界的產生了持續而深遠影響，一方面疫情改變了人們傳統的生活和工作的方式，另一方面這場疫情也給人們帶了思維方式和方法論上的變革。疫情尚未結束，這種改變還在延續。特別是國外，由于控制措施失當，疫情肆虐至今，大部分企業受到了極嚴重沖擊，餐廳倒閉，商店關門，公司破產，寫字樓閑置。在國外的中資企業中，國企央企的子分支機構相對規模較大，資源相對充足，而民營和私營企業的規模較小，相對艱難。在這種大環境下，如何讓企業的財務管理更好地配合經營發展？財務管理又該如何轉型，既能完成財務管理的合規要求，又能支撐企業的發展？

一、疫情之下財務管理的首要任務

疫情下生存的企業，普遍受到疫情管控措施的影響，特別是中資企業，防疫要求較高，因此在疫情初期和高峰期，居家辦公也成為了企業防疫的必要措施。企業內部溝通的效率肯定低于現場辦公，企業的反應也會相對“遲鈍”，為避免“小病不醫成大患”在此期間，有幾件財務工作是首先要解決和保證。

1.防疫資金的支付要快速，同時也要保證資金支付合規。疫情面前，安全問題，特別是駐外員工的安全是第一位的。境外的防疫用品同樣緊俏，購買防疫物資，在境外同樣要“搶資源”，面臨著時間急，付款急，金額變動快等問題。采用正常的報銷流程可能很難滿足，因此要綜合考慮選取可靠的采購人員，在注意防護的情況下，小額采購可以靈活使用備用金，較大金額應及時取得審批，但審批方式可以相對靈活，這就需要各方提前協商出一套特殊的高效而又符合當地實際的流程來。面對疫情這一特殊情況，拘泥固守原先的支付審批流程，可能很難滿足時效性的要求。因此，企業可以采用“小型工作群”的方式，將相關審批人員集中到一個群里，采購人員將相關要素在群內集中報告，征得相應層級的審批人員的同意，相應流程后補。但這要注意，如果未嚴格按照企業制度執行而采取靈活的方式，財務人員應及時督促采購人員盡快完成合規的審批流程，避免混亂或單據遺失。

2.做好員工工資的發放工作，按時發放工資是保障人心穩定的基礎。當今網絡發達，信息交流快，國內疫情得到了快速控制，而自身面對的情況卻日益嚴峻，駐外員工人心不穩、惶恐焦慮也是非常正常的。人心穩定與否也決定著公司能否平穩渡過疫情。駐外員工為了國家的“一帶一路”建設拋家舍業，但受疫情影響他們無法按期休假回國探望親人，面對著國內的受控形勢，而身處疫情之中的他們內心的焦慮可想而知。員工們靠著他們的工資收入支撐著國內家庭的生活，如果工資延付或者停付，可能他們就無法支付房貸、無法支付子女教育費用等，雪上加霜之下，或可能引發群體事件，更不利于企業的穩定，此類現象在國外的中資企業時有發生，甚至發生暴力事件，企業的業務和項目也因此停擺，分崩離析。因此，這時候就更要讓他們沒有“后顧之憂”，財務部門一定要做好工資的發放，及時、準時、按時，讓員工們在境外工作也能夠安心。如果真的因為資金問題導致工資不能按時發放，需要延發或者暫停發放，財務部門一定要及時盡早報告企業管理層，企業應與員工協商，或采取輪崗輪休的方式，或采取后期補償的方式，一定要征得員工的理解和支持，特別是在境外，要避免造成難以收拾的局面。

3.做好資金計劃，保證公司經營所需資金，避免在疫情期間出現其他經營問題。現金作為企業的重要資源，“現金為王”在疫情期間尤為明顯。防疫用品的購置，員工工資的發放，企業的經營等，都需要充足的資金作為保證。對于國企的分支機構，國內大多能夠提供資金支持，如果境外企業出現周轉性困難，國內總部肯定會本著負責任的態度為其提供流動性支持；而對于民營企業，國內支撐力度可能相對有限，而且因為國內防控措施的緣故，部分行業也受到了嚴重的影響，可能沒有余力支撐境外子分支機構。但無論是國企還是民企的分支機構，等、靠不是辦法，自救才有希望，如何利用現有資源就尤為重要。因此財務部門要持續跟蹤分析企業的資金狀況，做好資金計劃，分析企業的資金收支，做好短、中、長期的滾動資金計劃，通過各類措施保障資金充足，加強資金調度，好鋼用在刀刃上，重點支出重點保障，資金支出重點分明。資金計劃的執行和監督同樣重要，要盡量做到剛性執行。

二、疫情之下財務管理的重點

境外疫情的持續擴散和蔓延，導致經濟形勢愈加嚴峻，社會環境愈加復雜，不確定性愈加增加，疫情下的高壓成為了境外經營環境的“新常態”，財務管理體系作為企業管理和資源配置的基礎，必須轉變原有思路，適應多變的環境，滿足全新的需求。

1.加強會計基礎工作。會計基礎工作是財務管理的基礎，健全而穩健的會計信息支撐體系對公司的穩定有著更為重要的意義。疫情期間居家辦公狀態下更要做好會計基礎工作，要繼續做到核算準確、真實完整、“日清月結”，特別是防疫相關的會計核算工作，包括防疫用品相關支出、與疫情相關的公益性捐贈和政府補貼的賬務處理等。做好會計基礎工作，才能夠為企業提供真實可靠的財務數據，才能為企業管理層提供足夠的決策依據。同時，企業要加強制度流程建設和內部審計，從制度層面規范會計基礎工作，從內審層面復核會計工作合規與否。制度建設提供了指引和保障，內部審計供了監督和評價，兩個層面都是為了加強企業的內部控制。會計基礎工作能否為企業管理提供足夠支撐，不僅要靠核算人員盡職盡責工作，還要綜合運用多種手段，提升風險控制能力。

2.壓縮無關投資支出。境外疫情下的境外中小企業應將生存放在第一位，首要任務變成了要不遺余力地生存下來，只有生存下來，才能談到后續的經營，否則現階段再多的投資也不能在未來轉化為經濟資源。中小企業由于資金鏈斷裂已經面臨生存危機，企業迫切需要解決生存問題，可以先壓縮對內和對外投資以保全自身，暫時擱置大額的再生產投資，而將有限的資源集中投入到主營業務或者盈利前景好的業務上，維持企業在現有規模的生產經營，不盲目進行擴張。境外企業在疫情常態化期間，業務本身就受到影響，這時候更是要苦練“內功”，做好管理提升。財務部門要梳理好企業資金等財務資源，配合相關業務部門利用好現有資源，給出合理建議，要控制固定資產的建造和購入，先滿足基本的產能需求，再考慮擴大生產規模，甚至可以將企業閑置的資產出售以換取現金，待企業熬過危機之后，再謀求東山再起。

3.做好費用壓降管理。由于國外疫情防控措施的失當，境外企業的收入持續受到負面影響，但費用沒有隨之降低反而可能會增加。原有的員工薪酬、租金、利息費用等固定成本，存貨積壓導致的損失、合同違約導致的損失、防疫物資采購等增量成本，給企業帶來了較大的財務壓力。企業應當考慮通過內部調整與外部協商適當降低固定成本，降低經營風險。財務部門應該配合其他部門做好數據分析與談判保障工作，包括縮減規模，減少不必要的固定成本；協商調減或降低房租；談判降低合同違約損失等。當然節流不意味著一味減少開支，財務部門應該綜合各方面的數據，對企業的各個業務板塊、各個項目的損益現狀進行分析，配合相關部門對每一項支出的合理性和必要性進行判斷，旨在提高毛利率，降低百元收入管理費，最終給出合適的財務資源分配建議，并呈報管理層決策。企業應該樹立具有適應性的成本效益觀，重視成本核算與監督，以成本效益配比為目標，提高成本費用產出率。

4.利用政府優惠政策。各國政府為了應對疫情危機，幫助恢復社會經濟，出臺了各類貨幣政策、財政政策，以及針對企業特別是針對中小企業的一些優惠政策，包括降低基準利率、各級財政補貼、企業費用補償、稅費減免優惠、復工復產政策等。財務人員應配公司管理層和相關部門，積極關注，及時研究，充分掌握相應政策，做好對接工作，包括財稅部門、社會福利保障部門和銀行等，積極向主管機構反饋企業的各種困難，爭取有利條件，爭取各級財政補貼，爭取減免稅費或延期支付利息，為企業減支降負。

5.尋找外部資金來源。疫情期間的境外中小企業，特別是民營企業很可能要面臨現金流枯竭的狀況，而其資金來源途徑相對局限，難以獲得足夠的資金。疫情期間，市場情緒不高，針對中小企業的權益類投資肯定會受到波及，因此對于企業的外部資金來源，一方面是自身主業帶來的資金流入，另一方面是銀行等外部機構的債權性融資。這時候企業如果能加快項目資金回流，提高應收賬款周轉率和存貨周轉率，無異于給自己打了一劑“強心針”。因此，財務人員要做好應收賬款的統計和分析工作，及時把相關問題反饋給管理層，同樣，管理層也要提高重視，設置專人專崗，強化與客戶的溝通，主動與客戶的結算進度相協調，催促款項回收。另外，財務部門應該充分了解當地的金融市場和融資條件，加強與金融機構的對接，積極爭取傳統信貸融資；也可以利用現今流行的供應鏈金融，將企業的應收賬款、存貨等流動資產轉化為現金。

三、疫情之下財務管理的開拓

1.信息化實踐。從最初的手工記賬到現在的會計電算化和財務共享，再到未來可能的人工智能，這些變化體現著財務信息化是財務管理的必然趨勢。疫情的長期存在使環境變化愈加迅速，中小企業對穩健而高效的財務管理系統有著強烈的現實需求。人與人、人與企業、企業與企業之間的物理距離也因為管制而拉大，信息技術創造的無接觸模式為社會經濟正常運轉發揮了巨大的作用，管理信息化、數字化也必將會提高企業的管理水平與工作效率，因此，逐步建立和完善與自身管理和業務發展水平相適應的財務信息化管理體系是非常有必要的。集團下屬的境外分子公司可能已經具備了網絡報賬或財務共享的基礎，而大部分民營企業則因為受限自身條件，可能還停留在會計電算化上。因此，各企業要根據自身稟賦條件，結合自身業務特點選擇推進財務信息化的方式。總體來說就是，根據自身財務管理實際情況，靈活而又多元地引入信息化技術，建立財務信息化體系，并在企業內部部門之間實現有效的對接，注重信息共享、內部溝通與內部管理，在實現數據共享的基礎上，建立統一規范的財務業務標準，促進財務管理工作的規范化和標準化。

企業的財務信息化建設除了要采用合適的手段，引入恰當的信息化軟件和系統外，還應該做到其他輔助工作。一是制度建立，強化內控，規范完善的制度是規范合規業務的基礎，企業必須要建立與信息化財務體系相適應的制度，并予以落實；二是安全維護，做好風控，境外環境錯綜復雜，針對中小企業財務信息化系統，應該進行必要定期的安全更新和維護，保障系統運行的安全與高效；三是人才培養，提高認識，主要是從具體業務人員到企業管理層，都要提升自身的認識、理念和思維，學習相關知識，為正確操作系統和規范業務流程作出努力。財務信息化建設是一項系統工程，不僅是疫情期間的權宜之計，還是之后財務管理一項持之以恒的工作，要塑造管理者重視，執行者配合的氛圍，協作推進財務信息化建設。實際上在疫情伊始，各類企業按照管制措施要求，在家利用聊天軟件、郵件、視頻會議系統和OA系統進行遠程辦公，已經是企業工作信息化的一種表現形式。財務信息化建設進度不同的企業，其操作空間也不同。首先，對于信息化基礎較為薄弱的企業，例如在資金支付合規上，可以通過線下企業內部聊天軟件完成事權審批，然后通過企業內部郵件系統發送給財務部申請付款，財務部完成財權審批后使用網銀進行支付。其次，對于實現電算化或者網報的企業，可以通過網報完成從事權到財權的審批工作，并通過電子影像系統錄入憑證影像，使各個環節的審批人都能遠程看到完整的業務資料影像，方便了檔案管理，實現業務憑證的電子化查詢，降低了實物交接中的風險，也提高了會計核算和資金支付的效率。再其次，對于財務信息化建設的階段目標是，利用大數據、銀企互聯、人工智能、財務機器人等新技術，推進作業自動化，使用智能軟件完成原本由人工執行的重復性、規范化工作，提高財務管理工作效率和質量。數字化、信息化的財務管理模式是財務管理發展的趨勢。因此，還停留在線下工作的中小企業迫切需要認識到信息共享、數字化在企業財務管理中的重要性，加速數字化轉型，因為這不僅是在拯救自身，還是在緊跟時代。

2.管理會計融合。境外中小企業的規模決定了其更注重傳統的財務會計，但這已不足以應對疫情帶來的社會環境的不確定性，這時更需要管理會計進行補位。管理會計是為企業管理服務的，反映的是企業管理層的管理意圖，對企業未來可能的狀況作出合適分析和判斷，發現企業預期可能出現的風險，或為企業管理層提供解決方案等。管理會計更加注重企業財務的管理職能，相對來說更具有靈活性，包括其分析方法也更加靈活，本量利分析法、假設分析法、因素替代法、相對比率法等，這些分析方法使管理會計能夠積極從指標設定、全面預算和業績評價等多個角度為企業經營提供策略支持。因此，財務會計和管理會計要組成一個連續的系統，財會是基礎，管會是運用，其現實指導性能更好地應對疫情的“新常態”。

3.人員能力培養。境外長期持續的疫情，企業的業務萎縮，無形之中給了財務人員部分空余時間，可以充分利用這部分時間進行人員培訓，提高財務人員的業務能力，而人員專業素質的提高也能夠反哺企業，為企業的經營活動保駕護航，提高企業的競爭力。疫情下不確定的環境更需要人員在專業素質和綜合能力方面的提升，立足人才培養，通過定期組織和開展線上的專業財務技能培訓，能夠切實提高企業的危機保障與處理能力。企業的目標是盈利，因此在培訓內容的選擇上，不能盲目地選擇培訓內容，培訓不僅要提高員工的個人能力和專業素質，還要旨在提高員工的工作績效，以期切實能夠給企業帶來回報。

四、結語

境外疫情的復雜性給企業帶來了巨大的沖擊，大部分企業面臨著生存危機，這也是對企業財務管理能力的考驗。相關工作千頭萬緒，這就需要中小企業深入分析現有企業和財務管理的困境，結合自身財務管理的實際情況，關注企業燃眉之急，做好財務基礎工作，與時俱進求變求新，從而有效提高財務管理的質量和效率，為企業的生存和發展保駕護航。