加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的策略探析

馮云艷

（安徽省宿州市醫(yī)藥有限公司，安徽 宿州 234000）

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟體制的日漸完善，企業(yè)之間的競爭進入白熱化階段。部分醫(yī)藥企業(yè)在實施財務(wù)風(fēng)險管控時，未結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀建立更完善的財務(wù)風(fēng)險控制體系，導(dǎo)致自身在市場競爭中難以占據(jù)優(yōu)勢地位。鑒于此，文章深入分析如何加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)財務(wù)管理的概況

（一）簡述

安徽省宿州市醫(yī)藥有限公司成立于1956年，主要經(jīng)營中成藥、化學(xué)藥制劑、化學(xué)原料藥、抗生素、生化藥品、生物制品、麻醉藥品、精神藥品、保健食品、醫(yī)療器械、試劑耗材、消毒殺菌用品等，2013年10月在省國資委、市政府的監(jiān)督下完成了二次深化改制，改制后注冊資本由原來的308萬元增至5000萬元，并全面改造了公司經(jīng)營場所和倉儲條件，擇優(yōu)配置各崗位人員。2014年5月，公司順利通過新版GSP認(rèn)證，改制后加快發(fā)展步伐，銷售額直線上升。

（二）內(nèi)容

自我國開始加大醫(yī)藥行業(yè)的改革力度后，醫(yī)藥企業(yè)在整個行業(yè)發(fā)展的大背景下，生存空間被進一步壓縮。自長春長生疫苗事件曝光后，醫(yī)藥行業(yè)受到極大的金融沖擊，事件發(fā)生時整個醫(yī)藥板塊隨之大跌，給整個醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展帶來了極大的財務(wù)風(fēng)險。在這樣的大背景下，醫(yī)藥企業(yè)如何增強自身的財務(wù)風(fēng)險管控能力，成為企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的核心工作內(nèi)容。同時，做好財務(wù)管理具有不小的意義。一是為企業(yè)運營管理打好基礎(chǔ)。此項工作與企業(yè)各項經(jīng)濟活動息息相關(guān)，且決定了企業(yè)后續(xù)運營方案的執(zhí)行效果。二是有利于做好財務(wù)風(fēng)險控制。此項工作與企業(yè)最終效益直接相關(guān)，可管控生產(chǎn)成本及運營流動資金，幫助企業(yè)及時調(diào)整市場發(fā)展方向，促進效益增長。

三、影響企業(yè)財務(wù)管理工作的風(fēng)險因素

（一）企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟及核算風(fēng)險

分析醫(yī)藥企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險，首先需要考量的就是經(jīng)濟風(fēng)險與核算風(fēng)險。

1.經(jīng)濟風(fēng)險

若企業(yè)經(jīng)營期間單純考量自身發(fā)展現(xiàn)狀，而忽視市場環(huán)境風(fēng)險，且缺乏市場風(fēng)險因素管控能力，必然會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展構(gòu)成威脅。同時，市場經(jīng)濟風(fēng)險因素的存在也會對企業(yè)的運營狀況產(chǎn)生影響，因此需要對其進行把控和完善。

2.核算風(fēng)險

近年來，雖然部分醫(yī)藥企業(yè)已經(jīng)開始推行信息化管理模式，但是信息管理平臺不完善，且財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計算內(nèi)容龐大，有可能造成平臺數(shù)據(jù)核算混亂等問題，給后續(xù)的財務(wù)管理工作留下隱患。

（二）企業(yè)財務(wù)投資風(fēng)險

對醫(yī)藥企業(yè)來講，無論是對內(nèi)投資還是對外投資，均存在一定的財務(wù)投資風(fēng)險。前者主要指企業(yè)為了實現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)經(jīng)營目標(biāo)，在醫(yī)藥研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等上下游產(chǎn)業(yè)鏈條鏈接方面進行的投資，且在此投資模式下，企業(yè)會不斷擴大自身的經(jīng)營規(guī)模，興建廠房和采購設(shè)備等。此類內(nèi)部投資的方案規(guī)劃一旦不合理，就會導(dǎo)致企業(yè)無法順利回收成本，甚至引發(fā)負(fù)債乃至破產(chǎn)等后果。與前一種投資風(fēng)險相比，對外投資風(fēng)險主要指企業(yè)未重視對投資項目的調(diào)查工作，也有部分企業(yè)在對外投資階段出現(xiàn)了項目信息匯總及辨別類問題，導(dǎo)致對外投資預(yù)期效果不佳甚至血本無歸。

例如，安徽省宿州市醫(yī)藥有限公司在2016年共計投資了4111.3萬元，收購了4個中小型醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)，收購時的支付額度大于4家企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面額度，同年報表中，此項收入會計核算為1000.6萬元，經(jīng)計算同比增長率達(dá)到了39.92%，但統(tǒng)計凈利潤卻發(fā)現(xiàn)，虧損高達(dá)841萬元，經(jīng)計算同比下降了686.3%，因此2016年公司投資呈大幅虧損狀態(tài)。分析原因發(fā)現(xiàn)，公司在實施財務(wù)投資管理時，過分提取了巨額減值損失，對4家收購企業(yè)的計提商譽減值準(zhǔn)備達(dá)到了481萬元。對投資項目分析不細(xì)致、不嚴(yán)謹(jǐn)，直接導(dǎo)致公司面臨極大的財務(wù)投資風(fēng)險。

（三）企業(yè)財務(wù)運營風(fēng)險

企業(yè)現(xiàn)金流的設(shè)置，主要是為了確保公司的生產(chǎn)經(jīng)營不會出現(xiàn)突發(fā)性的資金短缺問題，因為企業(yè)從產(chǎn)品的研發(fā)到流程結(jié)束后的資金核算，均需要依賴現(xiàn)金流的支持。但是，如果部分企業(yè)實施財務(wù)管理時出現(xiàn)應(yīng)收賬款、存貨量控制等問題，必然會導(dǎo)致企業(yè)運營出現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)效率降低、財務(wù)賬款回收艱難，繼而導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，最終出現(xiàn)財務(wù)運營風(fēng)險。

比如2018年底，安徽省宿州市醫(yī)藥有限公司財務(wù)賬面的其他應(yīng)收款余額為582萬元，欠款方為某制藥有限公司385萬元、宿州市財政局98.5萬元、投資管理中心50萬元、某生物技術(shù)有限公司20萬元，四者的欠賬金額總額超過550萬元，占所有應(yīng)收賬款額度的95%以上，且賬齡均在1～3年甚至更長。財務(wù)現(xiàn)金流被長期無償占有，大大提升了公司的壞賬率，導(dǎo)致公司的經(jīng)營面臨極大的財務(wù)風(fēng)險。

綜合本章節(jié)中對安徽省宿州市醫(yī)藥有限公司財務(wù)風(fēng)險的分析，能夠得出財務(wù)杠桿系數(shù)變化表。分析表1中的數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)，自2017年至2021年，該公司的財務(wù)杠桿系數(shù)除2019年外，均徘徊在“1”附近，發(fā)展相對比較平穩(wěn)。在2019年，該公司的財務(wù)杠桿系數(shù)達(dá)到了峰值，為4.47。分析該峰值系數(shù)出現(xiàn)的原因時發(fā)現(xiàn)，2019年該公司的息稅前利潤與財務(wù)費用的數(shù)值比相近，因此計算得出的財務(wù)杠桿系數(shù)變大。分析安徽省宿州市醫(yī)藥有限公司近5年的財務(wù)杠桿系數(shù)的變化能夠發(fā)現(xiàn)，公司的負(fù)債一直比較多，導(dǎo)致財務(wù)費用投入逐漸加大，因此判定該公司的財務(wù)風(fēng)險較高，必須做好對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管控工作。

表1 安徽省宿州市醫(yī)藥有限公司2017—2021年財務(wù)杠桿系數(shù)統(tǒng)計表

四、加強企業(yè)財務(wù)管理中風(fēng)險控制的具體對策

（一）提升財務(wù)信息化水平，降低核算風(fēng)險

醫(yī)藥企業(yè)在未來發(fā)展中，想要達(dá)成可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，首先要積極將信息化財務(wù)管理手段融入財務(wù)管理工作，可充分利用計算機、移動通信等技術(shù)，搭建本企業(yè)專屬的財務(wù)信息管理平臺及數(shù)據(jù)庫，借此快速整合企業(yè)內(nèi)部多個部門之間的財務(wù)資源。在企業(yè)財務(wù)核算中充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，符合醫(yī)藥生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的財務(wù)需求，同時也可進一步促進企業(yè)生產(chǎn)效益增長。另外，信息化財務(wù)核算平臺的應(yīng)用，還可降低企業(yè)的財務(wù)核算成本，從而達(dá)成財務(wù)成本精細(xì)化管理目標(biāo)。

（二）制定完善的投資決策，降低投資風(fēng)險

醫(yī)藥企業(yè)在進行投資風(fēng)險控制時，首先要做的就是市場調(diào)查，然后結(jié)合市場發(fā)展趨勢制定適合企業(yè)的投資決策，并將此作為企業(yè)多項投資活動的財務(wù)依據(jù)。與此同時，醫(yī)藥企業(yè)在進行對外投資時，必須全面調(diào)查投資項目中攜帶的風(fēng)險因素，并考量能否平衡投資與收益，面對風(fēng)險明顯超出收益的投資項目，需要更加全面地考量和分析，才能確認(rèn)是否投資。此外，企業(yè)在執(zhí)行投資決策時還需要充分考慮市場利率變動與通貨膨脹等宏觀因素，從而最大限度地降低投資風(fēng)險。

（三）健全財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，降低經(jīng)濟風(fēng)險

企業(yè)的平穩(wěn)運營和可持續(xù)發(fā)展，在很大程度上需要依賴高質(zhì)量的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理工作不僅可以幫助企業(yè)管理者及時挖掘經(jīng)營中存在的風(fēng)險因素，還可以結(jié)合風(fēng)險因素快速給出相應(yīng)的解決對策，從而為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造條件，因此構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)十分必要。財務(wù)管理者可以利用財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)實時分析企業(yè)的財務(wù)信息，一旦某一部分財務(wù)數(shù)據(jù)超出預(yù)警系統(tǒng)設(shè)定的閾值，系統(tǒng)就會向財務(wù)經(jīng)濟風(fēng)險控制人員發(fā)出警報，并快速定位具體誘發(fā)風(fēng)險的關(guān)鍵點，從而將財務(wù)經(jīng)濟風(fēng)險扼殺于搖籃之中。

（四）關(guān)注日常經(jīng)營活動，降低運營風(fēng)險

有效控制企業(yè)財務(wù)運營風(fēng)險，離不開日常經(jīng)營活動的管控，而想要優(yōu)化經(jīng)營風(fēng)險的管控效果，就需要充分做好以下工作。

第一，做好企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃，分別制訂月度、季度、半年度以及年度等多個經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃方案，確保企業(yè)的運營更具科學(xué)性、合理性。

第二，財務(wù)管理人員需要重點針對企業(yè)當(dāng)前開展的各項經(jīng)營活動做好監(jiān)督管理工作，并站在企業(yè)宏觀發(fā)展的角度綜合分析經(jīng)營中產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)，以此判斷企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，要立即與企業(yè)高層決策者溝通，及時調(diào)整經(jīng)營方向。

（五）開展財務(wù)培訓(xùn)活動，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

為了提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)工作不可忽視。

第一，企業(yè)需要定期開展財務(wù)培訓(xùn)活動，促使財務(wù)人員掌握更多的財務(wù)知識，增強財務(wù)風(fēng)險分析能力。

第二，企業(yè)在考核培訓(xùn)成果時，需要建立更完善的考核制度，對通過考核且表現(xiàn)優(yōu)異者，給予優(yōu)先晉升資格，而對部分培訓(xùn)不合格、自主學(xué)習(xí)意識差、主觀上對個人工作不負(fù)責(zé)任者，輕則警告，重則調(diào)崗，更嚴(yán)重者作開除處理。

（六）明確風(fēng)險控制觀念

當(dāng)今市場環(huán)境變幻莫測，在知識型社會發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)要在市場立足并占據(jù)優(yōu)勢地位，首先要做的工作就是更新自身的運營理念，跟上時代發(fā)展步伐，如此才能使現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險控制更符合市場發(fā)展需求，同時也可為企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險把控及管控制度完善提供支持。

（七）建立企業(yè)財務(wù)控制制度

1.建立全面預(yù)算體系

設(shè)置專門的預(yù)算部門，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)和分管項目活動的流程進行全過程預(yù)算管理，并要求企業(yè)內(nèi)部各部門定期匯報和總結(jié)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況，加大企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制力度。

2.建立健全財務(wù)控制管理制度

將財務(wù)控制管理全面貫徹到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和決策活動中，加強對企業(yè)重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域的管控，切實減少企業(yè)的運營和管理成本，提高企業(yè)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)控制管理效果的最大化。

五、結(jié)語

醫(yī)藥企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險管控工作，首先要做的就是提升財務(wù)信息化管理水平，為降低企業(yè)的核算風(fēng)險，創(chuàng)造會計處理條件。其次，管控財務(wù)投資風(fēng)險，應(yīng)該將更多的精力投放于分析投資決策是否完整上，確保每一次投資活動均可最大限度地拓展企業(yè)的利潤空間。此外，想要保障企業(yè)開展的每一項財務(wù)風(fēng)險管控活動均能落到實處，必須開展相關(guān)培訓(xùn)活動，鍛煉財務(wù)管理人員的財務(wù)風(fēng)險管控技巧，確保其綜合能力能夠滿足企業(yè)和市場需求，為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)奠定堅實的基礎(chǔ)。