促進新能源汽車產業發展的財稅政策研究

楊喬雨

(首都經濟貿易大學 財政稅務學院，北京 100071)

中國是人口大國，對于汽車的消費量也走在世界前列。隨著時代的發展和科技的進步，小汽車已經取代曾經的馬車、自行車等成為人們的主要交通工具之一。據統計，2020年我國擁有小汽車的數量已超過2.5億。但汽車產業的迅猛發展也引發了一系列的問題，一是其動力能源為不可再生資源，汽車過度消耗石油、柴油等加大了我國的能源壓力，甚至過度依賴進口能源；二是汽車排放的廢氣是污染環境的最大“兇手”之一，導致全球變暖，如霧霾、降雨成災、沙塵暴等極端天氣。新能源汽車作為一種低消耗、低污染的綠色交通工具，加快其發展是順應低碳生活、綠色科技和節能減排的必然選擇。在我國新能源汽車從產生到發展的過程中，我國積極的財政政策和稅收政策起到了很好的推動作用。本文以新能源汽車行業現有的優惠政策為出發點分析這些政策對于新能源汽車發展的促進作用，并通過現狀發現發展過程中存在的問題，最終提出改進問題的相關政策與建議。

1 我國新能源汽車產業發展現狀

1.1 新能源汽車界定

根據工信部頒布的《新能源汽車生產企業及產品準入管理規則》，新能源汽車是指采用不同于傳統燃料汽車，使用對環境友好的新型能源作為動力來源的汽車，具體包括兩大類：一類是以電池動力驅動，另一類是以清潔燃料驅動。這兩類汽車溫室氣體的排放量很小甚至可以達到零排放，同時減少了石油、汽油、柴油的使用量，緩解了國家缺少化石燃料的壓力。

1.2 新能源汽車產業發展現狀

根據中國乘用車市場信息聯席會發布的數據，由于篇幅原因，僅展示我國2017—2021年新能源汽車銷量，如表1所示。

表1 2017—2021年新能源汽車銷量

國內新能源汽車市場從2014年開始布局，當年只有7.5萬輛的銷量；2015—2018年保持較快增速，尤其是2015年的33.1萬輛相比2014年翻了幾番，2019年由于國家對新能源汽車的補貼力度下降導致許多企業無法應對，銷量出現了小幅度的下滑。整體來講，新能源汽車產業蒸蒸日上，且基于2021年的優異答卷，乘聯會表示將2022年的銷量目標從480萬調整到550萬，有望突破600萬大關。

2 我國新能源汽車產業的財稅政策概述

2.1 我國新能源汽車產業的財政補貼政策

財政部2010年《關于開展私人購買新能源汽車補貼試點的通知》的發布，標志著我國用“真金白銀”來推動新能源汽車產業發展拉開序幕，到2011年，各地方政府陸續出臺了當地關于新能源汽車的補貼政策；在經過了兩年多“摸著石頭過河”的探索階段，2013年對補貼政策進行了初步調整，由根據“動力電池所載能量”變為依據“車型、電池的行駛里程、車長、電池容量”進行補貼；2017年補貼開始退坡，補貼標準下降20%，從最初的關心“銷量”轉為注重新能源汽車的品質，隨后的兩年內相關政策加大了退坡力度，財政補貼完成了促進產業發展的重任而“功成身退”，預計于2022年年底全部取消，這將會使新能源汽車產業進入新一輪的競爭。

2.2 我國新能源汽車產業的稅收優惠政策

目前，我國為促進新能源汽車產業發展而制定的稅收優惠政策主要包括車輛購置稅、增值稅、消費稅、企業所得稅和車船稅。

2.2.1 車輛購置稅

車輛購置稅是對消費者在購買或受贈車輛時征收的一種行為稅，稅率為10%，屬于中央稅。2014年財政部發文，規定對新能源汽車免征車購稅，為期三年，極大地減輕了消費者的負擔；2017年考慮到新能源汽車仍然是未來汽車產業發展的大趨勢，便將此項優惠政策再次延長三年；2020年由于新冠肺炎疫情暴發，對我國的經濟社會和人民造成了極大沖擊，國家需要一些優惠政策來刺激經濟發展和消費需求，此項優惠政策將繼續延長至2022年年底。

2.2.2 增值稅

增值稅是一種流轉稅，是針對流轉環節中商品或服務的增值額所征收的一種稅，因此作為一般納稅人可以進行進項稅額的抵扣，這對于新能源汽車和傳統燃料汽車均適用。而對于新能源汽車產業有利的稅收優惠，其一是新能源汽車得到的財政補貼不征收增值稅，其二是在進口環節免征增值稅。

2.2.3 消費稅

消費稅對汽車企業的促進作用主要體現在三個方面：一是將汽車消費稅的稅率根據排量的大小劃分為七個檔次，排氣量越小稅率越低，消費者可能因為消費稅低而選擇新能源汽車，對新能源汽車產業的發展有正向促進作用；二是抬高成品油的消費稅，國家在提高消費稅的同時也在釋放一個信號，即國家不支持燃油汽車的發展，新能源汽車才是未來的大勢所趨；三是對于新能源汽車的動力來源——鋰電池和燃料電池，不征收消費稅，這一政策降低了新能源汽車生產企業的生產成本，從而提高了新能源汽車的競爭力。

2.2.4 企業所得稅

我國如今的企業所得稅適用稅率為25%，但給予高新技術型企業15%的低稅率的優惠。

首先是新能源所涉及的高新技術符合此項認定便可以享受優惠減免；其次是對于新技術部分的研究和開發費用可以加計扣除；最后是由于新能源汽車較傳統的燃油汽車具有節能環保的功效，若符合國家相關環境保護的規定，便可以享受“三免三減半”的優惠政策。

2.2.5 車船稅

車船稅是對持有并使用車船的單位或個人征收的一種財產稅，從2012年起，實行對節能環保型車輛減半征收，對新能源車輛免征的優惠政策。

3 我國促進新能源汽車產業發展的財稅政策存在的主要問題

3.1 補貼的目標缺乏針對性——電池核心技術

目前對于新能源汽車的補貼門檻較低，一般來說是依靠車型和排放量來衡量的，如果達到國家所規定的標準即可以得到財政補貼。

在優惠政策的推動下，我國新能源汽車的產量和銷量均突飛猛進，但銷售過程過度依賴于財政補貼，許多銷售新能源汽車的企業并不具備電池的研發技術，但由于其銷售的新能源汽車符合標準，仍然能夠享受大額的補貼。我國財政補貼的出發點在于摸索和改進電池的使用材料，尋找節能環保且適合我國現有資源利用的電池材料和先進技術。但對于謀求利益的企業來說，企業的戰略目標在于利用國家的財政補貼政策從國家身上“薅羊毛”，銷售更多的汽車，實現自己的利潤，而不是政府最初的研發目標。

3.2 充電樁相關政策優惠有待完善

我國新能源汽車讓大眾最顧慮的問題便是充電站、充電樁不夠普及，消費者會因為擔心使用時無法找到充電樁或者充電樁距離較遠影響后期使用，即使在補貼價格很優惠的情況下仍然不會積極購買。充電樁具有顯著的外部性，僅僅依靠新能源汽車企業和車主來配備會供不應求，因此需要政府出臺相關的財稅政策提供資金支持和優惠。

3.3 存在汽車廠商“騙補”現象，監管存在問題

我國在新能源汽車產業的推進階段，財政補貼和稅收優惠的力度非常大，但這部分資金是否可以有效的發揮其作用，政府需要對資金的后期利用情況進行監管和反饋。

我國政府在這方面做得不夠好，導致大多新能源汽車企業存在“騙補”行為，這既是對國家財政資金的浪費，也會打擊那些循規蹈矩、努力研發新能源汽車生產企業的積極性。

4 完善我國新能源汽車產業發展的政策建議

4.1 鼓勵技術研發創新

如上文所述，我國目前的財政補貼和稅收優惠大多集中在出售階段，而較少涉及研發階段。我國目前對于新能源汽車這個“新生事物”尚未掌握核心技術，研究開發仍需要投入大量資金，且投資期限長，卻只能享受作為高新技術企業的普遍性優惠，那么高昂的成本就會通過高昂的銷售價格轉嫁到消費者的身上，而國家又在銷售階段通過給予財政補貼和稅收優惠來壓低銷售價格，似乎是“亡羊補牢”。

因此建議將優惠政策的重點放在相關的技術研究創新上，讓企業有更多的精力投入在研發階段。

4.2 注重配套設施建設——充電樁

在推進新能源汽車產業發展的同時，應當注重相應配套設施的建設。由于充電樁具有顯著的外部性，其發展還需要政府的干預。

政府應該采取一些措施來鼓勵企業建設充電樁，例如對于民營企業建設充電樁的支出，可以全額允許在企業所得稅前扣除；對于出資建設充電樁的企業，其充電樁所獲得的收入在一定期限內可以給予企業所得稅的優惠。

4.3 加強后期市場監管

在如今“騙補”現象頻出的社會中，政府應該加強后期監管，對接受財政補貼和稅收優惠的企業進行定期檢查，對新能源汽車車主進行抽樣回訪，盡力確保補貼和優惠發揮其作用，對于出現“騙補”現象的企業進行嚴懲，提高企業的違法成本，能夠起到震懾作用，減少“騙補”行為的發生。

4.4 加強財政與稅收政策的協調

在財政政策與稅收政策的大力支持下，我國新能源汽車迅猛發展，已經形成了一定的規模。財政補貼針對性強，作用時間短，但激勵效果不甚明顯；而稅收政策作用時間長，但正向激勵效果卻更加明顯。

財政政策的短期效果已顯現，我國新能源汽車產業已經得到了良好的發展，在如今財政政策即將退出歷史舞臺的時刻，應當加快出臺接續政策來彌補財政補貼退出所造成的影響，例如對于新能源汽車電池的核心技術開發企業實施比高新技術企業更優惠的企業所得稅，研發費用加計扣除等政策來降低企業的開發成本等措施。

5 結語

新能源汽車既能夠節約資源，又有利于環境保護，是一種充滿生機與活力的新興產業?？茖W技術是第一生產力，要使新能源汽車產業更好地發展，國家應該通過完善財政補貼與稅收手段，鼓勵企業進行研究開發，找到綠色節能、續航更遠且適合我國使用的電池材料，推動我國新能源汽車產業更加穩定和腳踏實地的發展。