歡瑞世紀影視公司內部控制問題及對策分析

王藝旋

(延安大學，陜西 延安 716000)

1 內部控制相關理論概述

1.1 內部控制的概念

由于每個國家經濟歷史不同，因此關于內部控制的概念與發展也有所差異。一方面，內部控制的概念結合了不同時代、不同國家管理和實踐的經驗；另一方面，受到不同企業屬性、管理政策的差異等因素的影響，加上人們的認識水平有限，關于內部控制的概念沒有一個統一的標準。

本文將引用中國人民大學出版社《審計學》(第七版)中的定義，對內部控制的概念進行相關的說明：具體是指為了確保財務報告的準確性與真實性，明確自身的財務管理效果，被審計企業或機構在法律法規的框架下，由其高層或管理層的專業人員根據實際情況所涉及的程序與流程。

1.2 內部控制的要素

第一，控制環境。控制環境的決定因素在于管理層對內部控制的認識及地位、相關控制流程等。通常包含管理與治理兩方面。控制環境與內部控制具有一定的因果關系。而能夠影響控制環境的因素也較多，比如由于各企業的經營管理的理念和行為不同，就會影響財務報表及會計記錄的可靠性，影響內部控制各項規章的執行等，從而對控制環境就會產生深遠的影響。

第二，風險評估過程。通過控制經營活動中存在的相關風險，加強相關風險防控措施，從而提高運營的安全系數這一過程為風險評估。從內部控制健全性來看，企業應該具備完善且合適的風險評估過程和相對應的結果，這也便于內部和外部審計人員執行工作。

第三，信息系統與溝通。信息系統是互聯網時代獨有的財務工具，通過電子化將交易等信息錄入系統中，更好地核算財務操作事項，提高財務工作效率。想要把握內部控制的實際情況，必須深入了解企業所擁有的財務信息系統，對其中儲存的信息有所掌握。

第四，控制活動。控制活動具體是指為了滿足控制目標，執行一系列由企業管理人員所下達的命令與舉措的過程。具體環節包括交易信息分類處置、設置員工責權范圍、后續反饋機制的建立等。控制程序是否合理、有效，會直接影響到會計資料的真實性和可靠性。

第五，內部監督。內部監督離不開企業對自己內部控制運行的反饋機制。企業想要確保內部控制的長期運行效果，必須定時對內部控制流程與機制進行檢查和監督，這不僅是實際工作需要，也是內部控制的重要組成部分。

1.3 內部控制的方法

第一，組織結構控制。組織結構控制是建立在職責分離之上的方法。企業通過將每個環節的事物交給不一樣的負責人，確定每個人的權利與責任，合理地設置企業的內部結構，以達到各部門、人員之間相互制衡的目的。在企業有交易事項發生時，注意避免其過程被同一部門或個別人員所控制，同時也要避免由于職責分工過細而導致效率低下、職務虛設的情況。

第二，風險控制。風險控制明確要求企業應具備足夠的風險意識，并且為了使風險管理能更加有效、更加全面地控制各種風險，有必要對具體的風險控制點進行一定的測試和研究。經營活動通常都面臨各類風險與挑戰，從運營到銷售都具有不可控的風險，因此降低風險發生可能性，提高安全系數成為許多企業運營時需要重點考慮的問題之一。

第三，內部報告控制。想要完全了解一個公司的財務情況，僅靠公司對外公布的財務報表并不足夠，這是由于財務報告在對外發布過程中總是會經歷一些數據處理，真實性有所降低，因此對實際管理指導意義不足，企業需要專門編制對內的相關報告。內部報告控制則對內部報告編制提出相應的規范與標準，在時間上也給出更嚴格的要求，如隨時報送而非像對外報告一樣分為月報、季報和年報。此外，也應當保證其內容的真實、細致、靈活多樣，全面地表現出企業經營的具體情況，并且應當及時地提供重要的信息，使得內部控制更加有效。

1.4 內部控制的意義

內部控制并非虛設與形式，而是依托企業真實管理需求。為了保持高質量發展，內部控制必不可少。

第一，有利于企業經營目標的實現。企業追求的經營目標是利潤最大化，有效健全的內部控制可以保證業務活動的有效進行。通常來講，企業的內部控制擁有相對統一的標準，從批準到反饋都擁有規范的流程以便應對各種狀況。擁有完備的內控系統的公司會對每個環節進行規范，從而提高控制效率，對每個人應有的責權劃分合理，各個部門的工作配合密切，保證能夠及時地發現企業偏離經營目標的行為。

第二，有利于保護資產的安全與完整。資產是企業發展的立身之本，也是企業基礎經營活動的中心，因此對資產實行保護是具有戰略意義的。通過保護資產的安全與完整，讓內部控制有發揮空間，利用企業賬目與實際資產的核對，使得資產的去向與動態能夠更清晰明了，對后續資產的管理也頗有裨益。更重要的是，當兩者存在不一致時，有利于管理層及時地采取措施，確保資產的真實與完整。

第三，保證企業內部會計資料的真實可靠。管理層進行戰略決策的重要依據是繁多的經濟信息，因此錯誤或者有疏漏的財務信息會影響戰略決策的正確性，導致一系列的失誤。內部控制不僅對企業經營活動進行規范，更關鍵的是為企業管理層提供更有效、更準確的財務信息，大到交易事項的記錄，小到具體資金的賬戶，都一一真實記錄在冊，使得企業擁有敏銳的感知，將錯報等疏漏防患于未然，促進企業高質量的經營活動發生。

2 歡瑞世紀影視公司內部控制現狀

2.1 公司內部情況

企業按照相關法律法規的要求，如《公司法》等數種法律的規定，依托于企業的實際經營情況，對企業的戰略結構進行規劃與設計，清楚劃分責權范圍，確保每個環節與領域都有序進行。公司制定了未來的發展戰略和經營規劃，一方面，通過內部創意研發孵化新的劇本，深度發掘重量級IP的投資與開發能力；另一方面，不斷探索新模式，及時與新技術相互結合，提高影視產品的最終質量，使得企業打出品牌，吸引一批忠實客戶，提高整體影視市場占有量。在總體戰略目標下，公司通過運用現代企業管理貫徹實施精細化管理、安全生產和質量管理等方面，保障總體戰略目標的落實。

2.2 歡瑞世紀內部控制基本情況介紹

根據相關原則將評價所涉及的主體進行羅列，可以發現有以下四家公司：歡瑞世紀聯合股份有限公司、歡瑞世紀(東陽)影視傳媒有限公司、霍爾果斯歡瑞世紀影視傳媒有限公司、東陽歡瑞世紀藝人經紀有限公司。2018年度屬于評價范圍單位資產總額占公司合并財務報表資產總額的97.57%，營業收入合計占公司合并財務報表營業收入總額的95.2%。

歡瑞世紀為了提高內部控制評價最終質量，在選擇內部評估工作組時，嚴格按照相關規定與要求，上到董事會秘書，下到財務部門的職員都有所涉及，以便更加全面系統地對內控進行評估。此外，歡瑞世紀為了提高評估設計范圍與質量，在實際評估過程中將實地走訪、問卷調查等方法相互結合穿插使用，按照調查得來的數據與資料，對相關工作進行了評估與記錄，以便后續分析存在的問題。

3 歡瑞世紀影視公司內部控制存在問題分析

2019年11月4日，歡瑞世紀發布了證監會重慶監管局《行政處罰決定書》的公告。公司自2013年以來，連續四年存在多項業績造假情況，造假金額過億，并因此收到了累計452萬元的罰單。該公司的財務造假由來已久，2016年通過重組借殼，成功上市后，歡瑞影視成為歡瑞世紀旗下子公司。但相關監管機構發現，在資產重組過程中，歡瑞影視一方未能給出有效、真實的財務數據，造假的行為從2013年便開始，一直持續到2016年，歡瑞世紀公司出示的相關財務文件都存在扭曲、修改真實數據的情況。此外，根據該公司的內部控制自我評價報告，發現其內部控制存在兩項重要缺陷認定，具體情況如下分析。

3.1 內部控制信息披露不及時、不規范

通過該年度調查處罰決定書可以發現，歡瑞世紀并非僅限于一種造假途徑，比如提前確認收入虛增營業收入。具體來看，2013年歡瑞影視出品的某電視劇的版權轉讓費和發行費均存在提前確認收入的情況，當期虛增營業收入6939.62萬元；緊接著，歡瑞集團又使用與2013年同樣的造假手段，使得其營收多收2789萬元。另外，公司內部還擅自挪用資金，雖然具體情況尚未詳細報道，但挪用數額巨大。

從歡瑞世紀財務造假的一系列手段中可以看出，該公司并沒有嚴格依照我國現行的內部控制規范體系的規定，在信息披露上缺乏及時性和規范性，存在信息披露不夠積極、不夠主動的問題。

3.2 企業文化未能引起重視

內控報告書顯示該公司在影視產品的發行與宣傳工作中存在管控不嚴格的疏漏，實際執行的方案與最初的預案存在差異，導致資金流向混亂，記錄資料不全。并且出現問題時，公司沒有做到規范宣傳發行管理，制作宣傳發行方案的量化和分析預測不夠精準。

內部控制的最終執行成效被執行人員的素質所影響，想要提高員工素養，必須重視與加強企業文化氛圍的建設。企業文化可以看作指引、約束企業行為的價值理念，這是企業經營的關鍵所在。而該公司存在的問題，這可以歸因于其企業文化并沒有引起公司管理層和員工的重視，影響了最終內部控制效果。

3.3 公司人員素質和責任感有待加強

從該公司的內控自我評價報告中發現還存在另一項重要缺陷認定，即對部分客戶的銷售信用控制及到期收款控制不嚴。由于該公司在對相關合作伙伴的款項回收方面處理寬松，導致許多應及時收回的款項未能按時回款。

對部分客戶的銷售信用控制和到期收款控制不嚴的問題，可以認為相關工作人員沒有采取合理的措施避免控制風險，這與個人素質和自身的責任感都有密切的關系。企業的人員素質與條件，很大程度上會決定內部控制的效果。

4 完善歡瑞世紀內部控制的對策

4.1 及時披露信息，加強信息的傳遞和溝通

對于上市公司來說，內控信息高質量的及時披露，可以提高公司在資本市場的公信度，也可以促進公司內控制度的不斷建設和完善。這不僅是規范公司的有效措施，也是提高資本市場透明度的一個重要手段。所以，企業可以通過對收集到的各種內外部信息定期進行整理匯總，以提高自身的質量。在日常工作中，可以通過建立各種平臺，促使企業人員隨時向上匯報工作，保證信息的及時傳遞。

4.2 重視企業文化的建設

企業的文化氛圍在影視企業內部控制的過程中，起著至關重要的作用，會極大地影響內部控制的效果。相關結果顯示，目前在我國的72.5%的注冊企業，特別是中小企業，忽視對企業文化的建設與構造，認為企業文化無須刻意引導。然而，企業的文化不僅會影響到企業的進步，也會決定企業內部控制的運行，因此相關管理者必須革新工作理念，將精力適當地放在企業文化建設上，促進企業文化系統化和體系化。

4.3 提高人員素質與責任感

人員素質也可以理解為人員的專業勝任能力，是否能夠達到企業經營管理的需求和標準，將直接影響到企業的正常運行。企業人員的素質是決定內控效果的重要因素，即使內部控制設計健全，如果人員的素質條件較差，也會因之失去作用。

企業在組織結構中，可以將一個部門的業務具體劃分給不同人員，賦予其相應的職責。當每一環節都落實到具體人員身上，會極大地提高在崗員工的責任感與使命感，強化內控最終效果。

5 結論

綜上所述，該公司有必要根據其自身業務的特點，不斷改進和完善其內部控制的相關建設，避免類似的問題再次出現，從而影響公司的長遠發展。況且，作為行業內知名的上市公司，更應該遵守法律法規，嚴格按照規定合理經營，給行業內其他的中小企業樹立一個合法合規的標桿。

堅守法律法規的紅線，嚴格執行相關政策條例，這是企業生存與發展的基礎。為了確保執行效果與實際實施過程不出現紕漏，企業必須制定合理科學的內控機制，確保經濟利益的獲得，增強企業經濟實力，促進企業健康良性發展。