大數(shù)據(jù)驅(qū)動下電商企業(yè)財務管理問題剖析
——以SHGL公司為例

□ 成 瑤，李存芳，劉小毅，高千惠

(江蘇師范大學 商學院，江蘇 徐州 221116)

1 引言

電商企業(yè)是基于互聯(lián)網(wǎng)由傳統(tǒng)的線下業(yè)態(tài)轉(zhuǎn)為線上業(yè)態(tài)的新型企業(yè)，在網(wǎng)絡流量至上的今天，大數(shù)據(jù)的應用又帶來了更大的機遇和挑戰(zhàn)，能夠促使企業(yè)自身可用流量的增長、客戶黏度的強化、客戶喜好的吻合，高質(zhì)量發(fā)展的快進。而電商企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，離不開財務管理的高質(zhì)量支撐。如何發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，采用先進的財務管理方法，提升財務管理質(zhì)量，進一步增強市場競爭力，是當前電商企業(yè)在可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展中亟待解決的問題。

此前已有學者對于該類問題進行了重點關注。嚴云露分析了大數(shù)據(jù)時代對電商企業(yè)的諸多影響和應對方法[1]。劉國寧梳理了大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)面臨的經(jīng)營風險、籌資風險、投資風險、技術風險、信息安全風險、信用風險和關聯(lián)占用風險及其相應對策[2]。許芳芳基于大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)財務管理現(xiàn)狀，提出了相關優(yōu)化措施[3]。戴昊霖尤其關注了O2O電商模式下企業(yè)現(xiàn)金流量管理的策略[4]。總體上來看，目前的研究還僅停留于一般性的定性分析和理論研究，缺乏針對具體電商企業(yè)財務管理實踐的深度調(diào)查和系統(tǒng)剖析，這正是本文的主要任務。

2 大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)財務管理的新挑戰(zhàn)

2.1 財務工作流程需要加速

電商企業(yè)財務管理工作流程在傳統(tǒng)模式下一般分段進行、按部就班、相互監(jiān)督。大數(shù)據(jù)到來之后，則能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享、全面聯(lián)動。每一個獨立的工作流程都會在大數(shù)據(jù)的支持下獲得全面信息，提高操作速度，也自然促進了財務管理工作整體效能的上升，克服了傳統(tǒng)模式下財務部門信息滯后的問題。因此，需要電商企業(yè)主動研判財務工作流程再造，適應大數(shù)據(jù)應用的提速要求。

2.2 財務工作質(zhì)量需要提升

電商企業(yè)財務管理工作在傳統(tǒng)模式下規(guī)范性和標準化不強，能夠利用的基礎數(shù)據(jù)的準確性常常不足，長此以往，財務管理工作的總體質(zhì)量必將大打折扣。大數(shù)據(jù)時代到來之后，電商企業(yè)能夠克服大量公式計算、表格制作、軟件運用的煩瑣和差錯，顯著提升工作業(yè)務的規(guī)范性、標準化和準確度，使得財務管理工作總體質(zhì)量明顯提升[5]。這就需要電商企業(yè)學習掌握并充分利用云計算網(wǎng)絡模式改進財務管理方式，適應提質(zhì)增效的要求。

2.3 財務工作內(nèi)容需要轉(zhuǎn)型

電商企業(yè)財務管理工作在傳統(tǒng)模式下主要是進行會計核算、信息提供、財務監(jiān)督等內(nèi)容。大數(shù)據(jù)時代到來之后，財務管理工作將轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕M行各類數(shù)據(jù)的全面整理、分析和利用決策，難度升級、責任加大。這就需要電商企業(yè)財務管理人員由財務活動的監(jiān)督者、管理者和信息提供者轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧招畔⒗脹Q策者，由專業(yè)型人才轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇腿瞬?，適應財務工作內(nèi)容轉(zhuǎn)型的要求。

3 大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)財務管理的案例剖析

SHGL電子商務股份有限公司(簡稱：SHGL公司)成立于2000年4月30日，于2011年6月8日上市，2016年6月2日與山西一能源集團共同出資設立煤炭電商平臺。公司主營業(yè)務是為鋼鐵、礦業(yè)、有色金屬、能源等大宗商品行業(yè)提供咨詢服務、數(shù)據(jù)服務與電子商務服務。

為了分析該公司的財務管理狀況，現(xiàn)將公司2017-2018年報表中的相關財務信息列出，具體如表1-4所示。

表1 SHGL公司2017-2018年基本財務狀況表 單位：億元

3.1 從基本財務狀況分析

將表1中2017年與2018年的數(shù)據(jù)進行對比可知，SHGL公司總資產(chǎn)和總負債的增長率雖然都為負數(shù)，但總資產(chǎn)的增長率高于總負債，其中應收賬款的增長率過高，這說明回款質(zhì)量較差，銷售未能產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。2018年的流動資產(chǎn)較2017年減少6.24億元，說明短期償債能力下降。

3.2 從投資和資產(chǎn)角度分析

由表2可知，SHGL公司的資產(chǎn)規(guī)模處于縮小狀態(tài)。在總資產(chǎn)的構(gòu)成中，流動資產(chǎn)所占比例遠遠高于非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，2018年為95.55%，2017年為96.53%，均高于非流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例。

表2 流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn) 單位：億元

由表3可知，非流動資產(chǎn)中占比最大的是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)所占比例較大使得資金周轉(zhuǎn)率降低，會在一定程度上影響公司的盈利能力，顯然，公司也注意到這個問題，于是2018年固定資產(chǎn)所占比例有所下降。

表3 非流動資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu) 單位：億元

3.3 從償債能力分析

由表2進一步分析不難發(fā)現(xiàn)，流動資產(chǎn)的增長速度低于非流動資產(chǎn)，2018年流動資產(chǎn)的增長率為-6.33%，非流動資產(chǎn)的增長速度為21.47%。這在一定程度上說明，SHGL公司變現(xiàn)能力有所下降，同時不利于企業(yè)償債能力的增強。

由表4可知，SHGL公司流動資產(chǎn)的構(gòu)成中現(xiàn)金、存貨和預付款項占較大比重?，F(xiàn)金屬于公司資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn)，大量的貨幣資金有利于保障公司的償債能力，同時也給公司帶來了資金的機會成本。存貨相對于非流動資產(chǎn)來講變現(xiàn)能力較強，但相對于其他各項流動資產(chǎn)來講，變現(xiàn)能力又較弱。從表4中還可以看出，SHGL公司2018年預付款項的所占比重太大，2018年末資產(chǎn)負債表上的預付款項高達51.51億元，這導致償債能力有所下降，當然公司債務率很低，這可以提升公司信用，不會產(chǎn)生太大的實際影響。

表4 流動資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu) 單位：億元

4 大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)財務管理的新問題

通過對SHGL公司的案例分析，可以深入探究目前電商企業(yè)財務管理中存在的帶有普遍性的新問題。

4.1 財務工作流程難以適應大數(shù)據(jù)下電商企業(yè)業(yè)務拓展要求

電商企業(yè)財務管理模式與業(yè)務活動在運營中存在明顯時差。電商企業(yè)的原料采購、產(chǎn)品加工、產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品發(fā)送等業(yè)務流程全部利用計算機網(wǎng)絡操作完成，隨著大數(shù)據(jù)的應用速度更快、業(yè)務數(shù)量更大。而電商企業(yè)財務管理工作方式主要是使用內(nèi)部網(wǎng)絡財務軟件實施在線辦公流程，有時為應急處理電子文件與網(wǎng)絡數(shù)據(jù)等財務事務也會進行移動辦公流程。這種財務管理工作流程局限性較大，與企業(yè)大批業(yè)務活動的實現(xiàn)時差較大，使得各部門之間的信息連接交流難以順利及時實現(xiàn)。如SHGL公司一方面應收賬款一直處于較高的占比，回款工作質(zhì)量較差，資金周轉(zhuǎn)困難，另一方面庫存積壓較大，銷售渠道不暢，亟需解決企業(yè)財務工作流程與大數(shù)據(jù)下業(yè)務運作流程的協(xié)調(diào)問題。

4.2 安全控制能力難以適應大數(shù)據(jù)下電商企業(yè)財務風險防范要求

電商企業(yè)財務管理對于財務數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡安全性重視不夠，財務數(shù)據(jù)信息的安全保護層級不高，給企業(yè)增加了很大的財務風險。隨著大數(shù)據(jù)的應用，財務管理工作將全部轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C信息系統(tǒng)管理，受計算機特征影響，很容易出現(xiàn)信息泄露或者會計舞弊等問題，對于內(nèi)部控制能力提出了更高的要求。如SHGL公司曾受到不法分子利用網(wǎng)絡技術盜取公司顧客信息和財務數(shù)據(jù)的影響，反映公司內(nèi)部控制能力亟需提升。如果提升不力，可能導致企業(yè)安全信用度下降，直接影響電商企業(yè)的正常經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

4.3 財務報表內(nèi)容難以適應大數(shù)據(jù)下電商企業(yè)信息披露要求

電商企業(yè)的傳統(tǒng)紙質(zhì)財務報告明顯難以適應各類信息用戶的需求，如何讓信息用戶可以及時獲得有用的信息是財務管理的本質(zhì)要求。隨著大數(shù)據(jù)的應用，信息用戶對于財務信息的及時性、應用性和交互性需求更加凸顯，也越來越重視財務報告，而這需要企業(yè)提供高質(zhì)量、更及時的財務報告。如SHGL公司出現(xiàn)的資金周轉(zhuǎn)困難、公司償債能力下降等問題，與公司財務報告的問題密切相關。公司亟需按可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)編制并輸出網(wǎng)絡財務報告，提升財務報告利用效率，既要向公司上層披露與企業(yè)交易有關的全部信息，又要通過互聯(lián)網(wǎng)披露渠道向用戶報告[6]。

4.4 會計人員素質(zhì)難以適應大數(shù)據(jù)下電商企業(yè)財務管理要求

電商企業(yè)的會計人員主要從事日常的會計核算、成本管理以及應付政府稅務、市場管理部門的管理要求，講究按章辦事。隨著大數(shù)據(jù)的應用，會計人員明顯缺乏敏捷的財務思維和先進的財務知識體系，已有的技術能力難以開展大數(shù)據(jù)分析與處理工作，難以保證財務數(shù)據(jù)的實用性和準確性，甚至給企業(yè)上層的財務決策及商業(yè)計劃帶來不利影響。如SHGL公司的會計人員職責還停留于賬務處理、提交報表和申報稅款等方面，未能利用大數(shù)據(jù)共享平臺收集各個地區(qū)、行業(yè)的財務相關數(shù)據(jù)。公司亟需既有相應財務知識，又有相關計算機、網(wǎng)絡、大數(shù)據(jù)操作能力的復合型財務管理人才。

5 大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)財務管理的新策略

面對經(jīng)濟發(fā)展新階段的市場競爭和大數(shù)據(jù)發(fā)展的新挑戰(zhàn)，通過研判案例啟示，電商企業(yè)亟需采取以下財務管理的新策略。

5.1 加速企業(yè)財務工作流程轉(zhuǎn)型

財務工作流程轉(zhuǎn)型是電商企業(yè)為適應大數(shù)據(jù)發(fā)展需要，提升企業(yè)管理效率和管理質(zhì)量而進行的重大改革。企業(yè)應該以大數(shù)據(jù)發(fā)展為驅(qū)動力，以信息化為主渠道，以業(yè)財融合為切入點，全面開展內(nèi)部財務業(yè)務流程創(chuàng)新變革和再造，即由傳統(tǒng)獨立的部門化、管控型的財務管理模式及流程向融合式的職能化、服務與價值創(chuàng)造型的財務管理模式及流程轉(zhuǎn)變[7]。同時做好流程、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)等方面的協(xié)同處理，避免職能疏漏、交叉等不良影響，為業(yè)財融合的工作流程轉(zhuǎn)型順利進行提供可靠保障，以進一步增強企業(yè)的市場競爭力和競爭優(yōu)勢。

5.2 加強企業(yè)財務安全控制

財務安全控制是電商企業(yè)適應大數(shù)據(jù)發(fā)展需要，防范財務風險的關鍵舉措。企業(yè)必須高度關注和徹查大數(shù)據(jù)驅(qū)動發(fā)展相伴的財務數(shù)據(jù)安全隱患。利用大數(shù)據(jù)搜索和挖掘，對商務信息及時展開有效分化，對財務人員加強識別及驗證，對財務信息資料進行加密和設置訪問權(quán)限，以確保企業(yè)財務安全運行。如果發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)篡改或造假等問題，務必分析厘清原因，嚴肅查處和糾正并及時開展財務風險預警處理，讓企業(yè)財務管理更具安全性和有效性。

5.3 加快財務報告的升級

財務報告升級是電商企業(yè)適應大數(shù)據(jù)發(fā)展需要，提升財務管理水平的顯著標志。企業(yè)必須按照大數(shù)據(jù)驅(qū)動下新的商業(yè)模式的要求，改革財務報告模式，使其不僅能夠反映基礎財務管理信息，還能為平臺流量的數(shù)字資產(chǎn)選擇提供多元化、柔性化的計量標準，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資本運作情況進行系統(tǒng)、客觀、真實、全面的反映。學習采取XBRL技術，把傳統(tǒng)的書面財務報表報備、網(wǎng)絡財務信息發(fā)布和上報相關主管單位的財務報告均以專門格式轉(zhuǎn)換成應用程序。努力實現(xiàn)XBRL格式轉(zhuǎn)換的一次完成，不要重復開展多次數(shù)據(jù)處理作業(yè)，也與審計工作相協(xié)調(diào)。

5.4 加大復合型財務管理人才培養(yǎng)力度

復合型財務管理人才培養(yǎng)是電商企業(yè)適應大數(shù)據(jù)發(fā)展需要，促進財務管理高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。企業(yè)必須掌握大數(shù)據(jù)驅(qū)動下財務管理人才素質(zhì)和能力的新要求。對于各類財務管理人員而言，不僅需要具備財務知識，勝任賬務處理、成本分析、稅務申報等常規(guī)業(yè)務工作，還需要具有數(shù)據(jù)技術技能，開展財務大數(shù)據(jù)的分析、挖掘與處理。注意引進“互聯(lián)網(wǎng)+”的財務管理復合型人才，切實加強財務管理人員大數(shù)據(jù)思維和方法的培訓[8]，有效促進企業(yè)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。