中國企業智能財務應用現狀及發展趨勢分析
——基于2021年調查問卷數據的例證

上海國家會計學院 楊 寅 劉 勤 呂曉雷

一、問題提出及調查背景

2017年，國務院發布《新一代人工智能發展規劃》，將人工智能產業提升到了新的高度。以人工智能為代表的大數據、云計算、物聯網、區塊鏈、知識圖譜等新技術正沖擊著財務工作的組織、人員、流程、職能和模式。2022年，《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》強調，智能財務等理念以及財務機器人等自動化工具得到應用，優化了會計機構的組織形式，拓展了會計人員的工作職能，提升了會計數據的快速獲取與處理能力。智能財務研究已經在學術界和實務界得到了廣泛關注，不管是智能財務建設的體系架構，還是智能財務的應用實踐，都產生了一定數量和質量的研究成果。智能財務讓企業交易數據和經營數據得以發揮更大的作用，財務部門作為企業天然的數據中心，通過數據智能分析加強企業與市場環境的數字化連接，借助數字預測為企業管理和決策提供更多的依據，依靠數據價值給予業務發展更多維的空間，通過財務數字化提升企業在行業中的競爭力。

在新技術創新迭代和國家政策的指引下，智能財務已從理論研究延伸到了應用實踐落地，進入到了百花齊放的狀態。財務部門已經開始將會計核算、會計報告、費用報銷、管理會計、內部控制、業財融合等財務職能與新技術相互融合，探索與落地智能財務的應用場景，雖然我國企業智能財務的整體水平還處于起初階段，未能全面實施，但不可否認，大量中國企業的部分財務職能已經具有智能化特征，取得了一定的智能財務應用效果，并開始考慮財務職能全面智能化。

為了讓理論界和實務界更加全面地了解智能財務在中國的應用現狀及發展趨勢，探究我國企業財務職能應用智能技術的廣度和深度，探索智能財務在我國財務部門成熟應用場景的特點，為中國企業財務智能化提供參考數據和建設依據，推動中國企業智能財務的建設和發展，智能財務研究院開展了“2021年中國企業財務智能化現狀調查”活動，本文就是以此調查活動的問卷數據為基礎開展的相關研究工作。

二、問卷設計與數據收集

本調查問卷共設置了28個問題，采用單選、多選、矩陣打分、矩陣量表等多種選擇、打分題，以及部分填空等開放性問題相結合的方式，調查和分析企業財務智能化的現狀。

從2021年10月28日開始到11月9日截止，上海國家會計學院會計信息調查中心在問卷網發布調查問卷，并通過上海國家會計學院及智能財務研究院14家成員單位的相關微信群、微信公眾號等發放問卷，共收到1 901份樣本，最后根據分析所需和一定規則篩選出有效樣本1 730份。

三、調查問卷數據分析

（一）對智能財務的認知與應用

2021年，調查對象對所在企業財務信息化的熟悉程度相比2020年有較大提高。有35%的調查對象對企業財務信息化非常熟悉，50%的調查對象比較熟悉，2020年這兩項數據則是33%、45%。從不同維度分析，熟悉程度與職位層次、學歷、工作時間、企業人員規模存在明顯的正向關系。

與2020年調查數據相比，2021年絕大多數調查對象認可財務信息的處理方式需要自動化，其中有39%的調查對象認為“需要全面自動化”，59%的認為“至少半自動化”。在智能化改革的進程中，對于財務信息的處理方式人們逐漸從至少半自動化的要求逐漸轉變為需全面自動化。

2021年，45%的調查對象認為“必須大量使用人工智能技術”，33%則認為“部分使用即可”，與2020年的數據相比，前者微增2%，后者降低了11%。有22%認為“只要能自動化，使用什么技術無所謂”。可見對人工智能技術的態度存在明顯的分歧。

2021年，85%的調查對象認為最終的財務管理模式將是“人機一體化協同管理”，這也是業界的主流觀點，但低于去年的92%；兩年均有3%的調查對象選擇“取代人類專家”。

2021年，52%的調查對象認為智能財務的管理范圍“需全面覆蓋業財管的內容”，35%的調查對象則認為“必須包含財務會計和管理會計”，從數據看這種觀點兩年基本持平。同樣保持不變的還有81%的調查對象認為智能財務提供的服務是“標準化和個性化并重”，13%的調查對象認為主要提供“標準化服務”，只有6%的調查對象認為主要提供“個性化服務”。

89%的調查對象認為實現智能財務需要“從管理和組織上巨大變革”，9%的調查對象認為只要“從技術上改變”，兩年持平的數據表示在這一選擇上形成了廣泛的共識。

（二）企業已經應用的管理信息系統

從調查結果可以看出，按具體職能來區分企業已經應用的管理信息系統中，財務信息系統超過90%的比率已經得到普及，其余職能兩年數據相比則是有微小的變動，最多為4%；從分布可以看出，采購管理系統、庫存管理系統、銷售管理系統、人力資源管理系統等以50%左右的應用比率較為普及，受到企業所在行業、地域、規模、所有制等因素的綜合影響。另外，從調查結果可以看出，企業平均應用了4.11個管理信息系統。上述調查結果如表1所示。

（三）所在企業的財務信息系統中各功能模塊的采用情況、智能化程度及提升迫切程度

作為信息技術應用最為廣泛的領域，從財務信息系統中各功能模塊可以清晰地看到不同業務環節智能化應用的現狀和未來，如圖1所示。各功能模塊采用程度最大的是會計核算（3.69）、費用報銷（3.21）和發票管理（3.09）模塊；智能化程度最高的是會計核算（3.13）、費用報銷（2.82）和銀企互聯（2.75）模塊；智能化提升迫切程度最高的是會計核算（3.83）、費用報銷（3.73）和合同管理（3.73）模塊。不難看出這些應用領域與業務發生的頻率有著廣泛的聯系。

表1 企業已應用的管理信息系統 單位：%

同時，從調查結果中看到，目前智能化程度不高的財務信息系統功能模塊需求也比較迫切，比如投融資管理、對標管理等。

（四）企業各項技術的采用及規劃情況

在信息技術爆發式發展的時代，由于其迭代的速度和相應的支持資源都在不斷發生變化，應用動力和領域也不同，如電子發票的廣泛應用。通過企業的應用計劃和規劃，可以看到不同信息技術的應用范圍在一定程度上代表了其成熟度。

通過表2可以看出，企業已經采用最多的技術是依次是電子發票（57.92%）、移動互聯網（49.71%）和移動支付（44.62%）；近期內打算采用最多的是會計大數據分析（51.73%）、數據挖掘（47.86%）和電子會計檔案（46.3%）；采用最少的技術是數字孿生（6.65%）、機器翻譯（8.09%）和可擴展商業報告語言（7.63%）。

從近期內打算采用最多的信息技術可以看到，大數據分析、數據挖掘、電子會計檔案這三項信息技術均作用于支撐企業通過大量的數據而有效提升決策質量，與企業面臨的轉型升級與高質量發展密切相關。

（五）智能財務帶來的主要收益

通過表3可以看出，使業務流程標準化和智能化（27%）和提高企業的管理和控制水平（21%）被認為是本次調查智能財務帶來的主要收益。同時，也可以看到2020年和2021年的數據波動不大，且未出現認識高度集中的選項，說明智能財務仍舊在探索階段，雖然企業具有不同的管理需求及應用，智能財務主要收益基本保持一致。

（六）企業推動智能財務的關鍵因素

通過表4可以看出，“領導或管理層實施新項目的重視程度和決心”（4.41）、“領導或管理層對智能財務的價值認識”（4.37）、“企業信息化基礎”（4.09）是本次調查得出的企業推動智能財務建設的最關鍵因素。與此同時，從調查結果可以看出，2021年比2020年的共識度有所提升。從關鍵因素的調查指標來看最重要的是“組織因素”，也看到了各調查指標的題項內容差異程度并不大，因此企業推動智能財務建設是一項影響面廣泛的系統性工程。

四、調查結果差異性分析：基于2020年和2021年的調查數據

縱觀2021年中國企業財務智能應用現狀調查結果，與2020年的調查結果相比既有相近的結論，也有差異性的發現。主要體現在以下四個方面：

1.調查對象對所在企業財務信息化的熟悉程度有所提升。2021年在“非常熟悉”和“比較熟悉”兩個選項的占比分別由2020年的33%和45%提升到了35%和50%，整體上提高了7個百分點。在企業數字化轉型迫切需要的背景下，財務人員越來越重視財務信息化在企業數字化轉型中起到的積極作用。與此同時，財務人員也更加關注企業財務信息化在當前以及未來走向智能化的可能性。因此，2021年調查對象對所在企業財務信息化的熟悉程度相比2020年有較大幅度提高。

圖1 所在企業財務信息系統中各功能模塊的采用情況、智能化程度及智能化提升迫切程度

表2 企業對各項技術的采用及規劃情況 單位：%

2.調查對象對財務信息處理方式的全面自動化需求有所提升。2021年在“需全面自動化”選項的占比由2020年的34%提升到了39%，而“至少半自動化”選項的占比由2020年的65%降低到了59%。企業智能財務建設過程中，財務人員更需要借助智能技術完成相關財務職能工作，對財務信息處理方式需要全面的自動化能力。因此，較2020年相比，在財務智能化建設進程中，對于財務信息的處理方式財務人員逐漸從至少半自動化的要求逐漸轉變為需全面自動化。

3.調查對象對人工智能技術使用需求整體上有所降低。2021年在“必須大量使用”和“部分使用即可”兩個選項的占比分別由2020年的43%和44%提升或降低到45%和33%，但這兩項整體上降低了9個百分點。企業在財務智能化應用過程中對所使用智能技術的要求在降低，在對財務職能自動化和智能化實現所使用智能技術需求的調查數據中發現，越來越多的財務人員不再關心是否使用人工智能技術，只要能夠使財務自動化和智能化，任何相關的智能技術都可以使用。

4.調查對象對智能財務背景下人機一體化協同管理的財務管理模式需求有所降低。2021年在“人機一體化協同管理”和“以人為主，智能計算機只是輔助而已”兩個選項的占比分別由2020年的92%和5%降低或提升到85%和12%。企業在財務智能化應用場景中，財務人員已經認識到傳統基礎交易工作可以大部分交給智能計算機來處理，但是對于分析、決策、預測、分析、控制、評價等高附加值財務工作仍然需要財務人員的能力和智慧。因此，相較2020年，調查對象認為最終的財務管理模式將計算機“取代人類專家”和“人機一體化協同管理”的比重都略有下降，認為“以人為主，智能計算機只是輔助而已”的比重略有增加。

表3 企業智能財務建設帶來的主要收益 單位：%

表4 企業推動智能財務建設的關鍵因素

五、調查發現及啟示

（一）調查發現

1.智能化背景下不同崗位財務信息處理方式具有一定差異性

智能化背景下財務信息自動化處理能力是財務人員重點關心的話題之一，98%的調查人員認為財務信息的處理方式需要自動化或半自動化。本文也分不同財務崗位對財務信息處理方式進行了更加深入的調查，其中，財務報告、成本管理、稅務管理、投融資管理、預算管理、資產管理、資金管理等崗位的財務人員認為財務信息處理方式需要100%的自動化或半自動化，投融資管理、預算管理、資產管理、資金管理等崗位的財務信息處理方式全面自動化的比例需求最高，稅務管理、成本管理、外部審計、會計核算、內部審計等崗位的財務信息處理方式全面自動化的比例需求最低，而最高的資產管理崗位與最低的稅務管理崗位全面自動化的比例相差26個百分點，至少半自動化需求的最高崗位稅務管理與最低崗位資產管理的比例相差26個百分點。雖然不同崗位財務信息處理方式自動化或半自動化需要差異性很小，但全面自動化或半自動化的需求差異性較大，也體現了不同財務職能在智能化建設過程中能夠落地應用的可能性。財務信息處理方式為少部分自動化即可的崗位需求差異性較小，主要體現在管理報告和外部審計兩個崗位，這兩個財務崗位職能智能化實現難度較大，因此財務人員認為少部分自動化即可。

2.財務信息系統各功能模塊采用程度及其智能化程度與智能化提升迫切程度存在一定差異性

我國企業財務信息系統各功能模塊采用較為全面，但也存在一定的差異性，會計核算、費用報銷、發票管理、合同管理四個功能模塊的采用程度最高，而對標管理、投融資管理、經營決策管理等功能模塊采用程度相對較低。財務信息系統各功能模塊智能化程度的變化趨勢與各功能模塊采用程度基本一致，充分說明我國企業財務信息系統采用程度較高的各功能模塊智能化程度也相對較高，但調查結果顯示財務信息系統各功能模塊采用程度高于智能化程度，說明這些功能模塊要想大量實現智能化還有很長的路要走。與此同時，企業財務信息系統各功能模塊智能化提升迫切程度整體上明顯高于采用程度及其智能化程度，說明企業希望更多的財務信息系統各功能模塊能夠實現智能化，從而使財務人員從傳統的基礎交易工作中解放出來，從事高附加值財務工作。并且調查結果顯示財務信息系統各功能模塊智能化提升迫切程度趨于一致性，說明企業對財務信息系統各功能模塊都有較為迫切的提升智能化程度需求。

3.企業對各項技術的采用及規劃需求整體較低

信息技術的采用對智能財務的建設及其應用將會起到積極的促進作用，但通過對29項技術的調查可以發現，調查對象所在企業對這29項技術均有應用及規劃需求，其中電子發票和移動互聯網兩項技術的采用超過了50%，但有20項技術調查對象所在企業采用均低于20%。調查結果讓我們意想不到的是信息技術在調查對象所在企業采用情況較低，將不能更好地支撐智能財務建設及其應用。這些采用排名靠前的技術對企業來說更多的是使用商品化的軟件或產品，而非本單位財務部門直接使用的技術，諸如深度學習、財務知識圖譜、智能流程自動化等技術采用情況較低。與此同時，調查對象所在企業短期內計劃采用29項技術的比例位于30%到50%之間，結果相對集中。而對于29項技術不打算采用的調查結果顯示，已經采用結果比例較低的技術，調查對象所在企業不打算采用的比例也相對較高，充分說明了財務人員對技術的理解還存在一定的局限，未能認識到技術對智能財務建設及其應用的重要作用，智能財務之智能思維還需要在廣大財務人員中進一步加強。

4.企業推動智能財務的關鍵因素更加全面

企業智能財務建設及其應用的實現是由多關鍵因素共同推動，2021年的調查通過技術因素、組織因素、人員因素、財務因素4個維度17項展開。發現4個維度的關鍵因素推動企業智能財務的重要性差異較小，其中組織因素選項重要性最高為4分（滿分為5分），最低的財務因素為3.86分，技術因素和人員因素分別為3.93分和3.88分。本次調查的17項關鍵因素中，最重要的關鍵因素為“領導或管理層實施新項目的重視程度和決心”（4.41）、“領導或管理層對智能財務的價值認識”（4.37）、“企業信息化基礎”（4.09），充分說明調查對象對所在企業智能財務建設組織因素的高度重視，同時也要以已有的信息化為基礎開展智能財務建設。但縱觀這17個調查選項，調查對象整體認為“新項目預算的執行能力”在關鍵因素中重視程度最低（3.89），與重視程度最高的關鍵因素4.41的差距相對不大，說明智能財務建設推動的關鍵因素更加全面，并不能由幾個重要關鍵因素就能決定，而是一個系統性推動過程，考慮多種關鍵因素的共同推動作用。

5.智能財務背景下財務人員提升自身能力方向需要更加全面

智能財務作為一種創新的財務管理模式，在給財務人員帶來難得一遇的機遇的同時，也將會面臨更多新的挑戰。基于此，財務人員轉型升級顯得至關重要，而財務人員如何提升自身能力以快速適應智能財務建設和應用也是本次調查的主要問題之一。發現調查對象中有56%的人選擇了“學習”，雖然學習是一個宏觀抽象的概述，但是對財務人員認識、了解智能財務將會起到重要的積極作用。“業財融合”“人工智能”“新技術”“管理會計”等提升自身能力方向是多數調查對象認為主要學習方向和人才培養方向，智能財務在幫助財務人員加強數據分析能力，向管理會計轉型也是多數調查對象達成的共識。

6.智能財務背景下企業應用實踐會有更多的擔憂或顧慮

智能財務給企業財務工作帶來了價值創造的可能，也為財務人員工作效率提升提供了很大的幫助。但不可否認，創新的財務管理模式必然引起企業及其財務人員的擔憂或顧慮。通過調查發現，“安全性”是調查對象最為關心的問題之一，企業財務工作是相當嚴謹的一類工作，財務數據、財務職能都需要在確保安全的環境下開展具體工作。與此同時，“失業”“管理層重視”“信息化基礎”“資金投入”“實施效果”“人員素質”等因素也是調查對象主要擔憂或顧慮的問題，諸如智能財務的廣泛應用，必然引起財務人員對“失業”的擔憂；企業在智能財務建設過程中必然要投入大量的人力、物力、財力，而如果未能達到“實施效果”，將會進一步影響財務轉型升級。

（二）調查啟示

1.各類技術將更全面地為財務工作所用

大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、物聯網、區塊鏈等各類技術在各行各業已經廣泛應用。雖然本調查結果顯示新技術在企業采用的比例不算太高，但考慮到智能財務在我國目前還是初始階段，并且大量新技術被財務部門或財務人員所認識的程度尚淺，但不可否認這些技術的價值作用已經在社會工作和生活中得以驗證。各類技術在財務工作中應用，使會計核算、會計報告、費用報銷等基礎交易工作更加自動化和少人化，而使財務的計劃、評價、控制、分析、預測等場景的工作更加智能化。各類技術為財務工作所用將在釋放財務人員工作強度的基礎上，為企業基于數據的智能化管理決策提供強有力的支撐。隨著財務人員對新技術的認識更加全面，各類技術也將在智能財務背景下更全面地為財務工作所用。

2.智能財務將加速財務人員自身能力升級

新發展、新模式、新技術的出現必然加速人們對新知識學習的渴望，需要不斷提升各種能力以應對新的狀態。智能財務作為一種新型的財務管理模式，財務人員對其是既陌生又希望積極使用，在這樣的背景下，財務人員需要在精通已有財務知識的前提下，積極探索與學習“智能”相關的能力知識。因此，財務人員通過努力“學習”新技術、新思維，以及業財融合、管理會計、經營決策等知識內容，不斷提升自身的能力，以應對智能財務建設及其應用對財務人員的沖擊。從傳統的財務核算到引入財務機器人實現財務自動化，再到財務智能化，新技術的應用只是智能工具的優化和管理能力的提升，無法完全取代財務人員的綜合處理和判斷能力。隨著智能財務應用的深入，財務人員通過對自身能力的提升，得以培養自身綜合素質，從而適應智能化背景下財務轉型升級。

3.智能財務將會帶來更多的收益

智能財務給企業帶來的諸多收益已經得到財務人員的廣泛認可，本次調查列出的9個收益均得到調查對象的一定認可。由表3可知，智能財務帶來的各項收益較為分散，排名收益第一的“使業務流程標準化和智能化”也僅得到27%的認可度，但“協助財務人員完成決策支持和經營管理”“提高產品和服務的質量”“降低企業經營成本”“增強企業適應市場競爭的能力”“支撐企業快速擴張”等收益的認可度均不超過10%。但隨著智能技術創新迭代和應用場景不斷落地，企業的財務智能化應用程度加強，智能財務將會給企業帶來更多的預期收益，尤其是基于財務價值鏈如何為企業賦能管理、創造價值將可能實現。雖然智能財務可以為企業帶來諸多可以預見的收益，但是想讓更多的收益落地需要多種條件的共同作用，諸如技術、組織、人員、流程、戰略等共同建設才能實現。

4.智能財務建設使企業注重會計科技的輸出應用效果

大部分企業管理者及經驗豐富的財務人員認為，智能財務帶來的企業收益主要集中在使業務流程標準化和自動化、提高企業的市場競爭力，而智能財務建設過程中，大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、區塊鏈、物聯網等新技術不僅提升企業內部體驗，也要提高生態圈的外部體驗。企業智能財務建設過程與應用實踐中，在關注企業本身戰略發展和內在能力提升的同時，應以客戶為中心，加強與供應商聯系，根據客戶和供應商需求，使用會計科技設計流程方案，加強客戶和供應商的體驗感。這與“雙循環”的概念不謀而合，使智能財務服務企業內外雙循環，從而創造企業價值。

5.智能財務工作模式將會穩步走向“人機協同”

智能財務可以幫助財務人員完成復雜的業務活動、財務活動、管理活動，通過將智能機器和財務人員組成的人機協同體系，不斷替代、模擬、擴大、延伸財務人員工作，從而實現業務支持、管理決策等價值創造工作。盡管智能機器可以替代部分財務人員工作，體現感知智能和運算智能的優勢，但是財務人員在知識創新方面具有明顯的優勢。基于此，智能財務的工作模式不會也不可能完全由智能機器所取代，而是在一種充分發揮智能機器和財務人員各自優勢的前提下，以人機協同的工作模式為企業高質量發展創造價值。●