大數據背景下強化企業全面預算管理工作的舉措

袁 翔 晉能控股裝備制造集團

一、引言

所謂全面預算管理是指企業通過對不同經濟業務活動制定預算控制指標，督促各業務部門按照指標開展活動，從而幫助企業管理層實現戰略發展目標，不斷優化企業資源配置的一項綜合性管理工作。同時，全面預算管理通過科學的預測，以價值的形式和其他數量形式綜合反映企業未來計劃和目標，兼具控制、激勵、評價等功能為一體，確保實現企業生產經營目標的管理體制，它也是貫穿于企業經營全過程且需要全員參與的管理活動。全面預算管理同時也是一種對經濟業務活動預測后的綜合規劃，它是通過將生產經營各個流程以預算指標的形式進行細化，形成企業內部的預算指標體系，這些體系的建立是企業在未來一段期間發展的戰略與方案，也是企業績效考核、獎懲措施的依據。它具有如下特點：一是全面性。全面預算管理工作需要全體員工的參與，才能保證管理效果。所以在開展預算管理工作，各項工作都需要企業各個部門的人員參與，要將預算管控工作滲透到企業各個生產經營環節中，因此信息時代背景下，全面預算管理也具有明顯的全面性特點。二是機制性。全面預算管理工作，需要對企業各項資源進行預算和安排，從而更好地促進企業目標的實現。預算管理主要是通過各項制度來執行工作，而并非是一種簡單的管理方式。比如，在工作中，預算管理人員要充分發揮市場主導的作用，要加強對市場相關機制的分析和考慮，比如分析市場的價格機制、市場供求機制的影響，從而開展更加有效的預算管理工作，因此全面預算管理具有明確的機制性特征。

二、大數據背景下企業全面預算管理的意義

(一)有助于企業預算指標準確度的有效提升

在傳統手工預算編制模式下，財務人員需要在編制預算指標前向各個業務部門獲取業務數據，而由于財務部門工作人員平時會計核算工作壓力已經很大，加之業務數據收集、分類工作的業務量十分巨大，很容易出現預算指標與實際情況不符問題，沒有能夠發揮預算管控作用。在大數據背景下，財務人員可通過數據共享為預算管理提供基礎數據，使編制的預算指標與企業實際情況更加符合，提高了預算指標的準確性。

(二)有助于企業預算管理流程不斷優化

預算流程是否規范將直接影響到全面預算管理工作的作用發揮，它是指導企業全面預算管理工作開展的重要保障。在傳統的預算管理模式下，由于缺少信息化平臺作為技術支持，財務部門與業務之間缺少必要的溝通與聯系，使得預算編制的效率十分低下。在大數據背景下，互聯網幫助企業實現了數據共享，同時，將內部控制與預算管理流程與信息化系統結合，優化了企業全面預算管理的流程。

(三)有助于企業根據自身管理需要編制預算指標

在傳統的預算管理模式下，企業編制預算指標的基礎長期不能更新，而隨著市場環境的不斷變化，預算指標應及時更新。在大數據背景下，財務人員在編制預算指標時，一來可通過互聯網及時地收集到業務部門所掌握的數據，二來可通過互聯網、大數據、云計算，及時收集到預算數據，并可以實現對預算指標的及時調整，使其預算指標更加符合企業經營發展實際。同時，大數據的應用還使企業可以了解到市場外部數據，使企業預算指標能夠更加貼近自身實際情況，適應市場環境變化。通過大數據收集到的外界信息及業務部門預算執行結果，財務人員可及時地發現預算差異的真正原因，并可適當地對預算指標進行調整，確保了企業預算指標的科學性。

三、大數據背景下企業全面預算管理存在的問題

(一)預算編制所依據的業務數據不準確

一些企業雖然安裝使用了ERP信息化系統，但財務人員在編制預算時需要導入業務部門及大數據收集的預算數據，由于財務人員沒有利用大數據信息化技術對影響預算指標的各項外界因素進行調研、分析，使得預算指標方案不符合企業實際情況，這樣將造成預算績效考核工作失去公平性，預算管理工作無法發揮監控作用。

(二)沒有細化預算項目指標

全面預算管理是根據企業制定的戰略總目標，通過層層將目標分解、制定各個項目的預算指標，從而達到規范企業經濟業務活動、節約企業成本支出的目的。而目前，一些大型企業集團已經在ERP系統的基礎上，通過互聯網、大數據、云計算，將預算總目標分配到銷售預算、成本預算當中。但是一些規模較小的企業在大數據、云計算的全面預算編制往往過于集中在核心業務和主要目標上，對于邊緣業務的預算編制不夠細化，預算目標的分解過于側重核心業務而忽視邊緣性業務，預算執行的管理結果也將受到影響。

(三)企業預算指標沒有被貫徹執行

全面預算管理作用的發揮，主要取決于企業各業務部門是否能夠真正參與到預算管理工作當中，而目前，一些企業由于對互聯網、大數據等信息化技術、全面預算管理工作缺少必要的認識，在開展經濟業務時，沒有認真按照預算指標控制成本費用，造成全面預算管理制度成了紙面上的約束機制。

四、大數據背景下強化企業全面預算管理工作的舉措

(一)企業在預算編制方面采取的措施

預算編制是企業全面預算管理的基礎與目標，預算編制是否科學、具有可操作性，決定著企業全面預算管理工作作用能否真正發揮。因此，企業應重視預算目標、方案，特別是預算指標的編制工作。首先，財務人員應充分發揮互聯網、大數據、云計算等信息化技術的特長與優勢，使用信息化平臺的數據集成功能，廣泛地收集外部市場環境變化的信息，不斷地對企業戰略發展目標、預算管理目標進行調整，使其目標更加符合市場環境、企業實際情況。其次，預算指標應該能夠綜合地反映企業采購、生產、銷售等生產經營過程，同時，還要加強非財務指標在客戶滿意度、銷售市場、生產工藝等方面的分析，使制定的預算指標始終保持與企業經營戰略目標相一致。再次，企業財務部門、業務部門在使用大數據進行數據收集過程中，應甄別數據的可靠性、正確性，通過融合、優化數據，使預算指標的編制更加科學、符合企業實際情況，將預算指標與各個業務關鍵崗位、風險點所對應，保證企業戰略目標與經濟利益目標最終實現。此外，企業應充分發揮大數據在分析、收集數據方面的作用與優勢，為企業財務人員編制預算指標提供更加科學、正確、完整與準確的信息以及數據，使企業能直觀地了解自身各責任中心的情況，從而能為預算編制人員的工作開展提供更為可靠的指導，提升其信息整合的效率，更好地編制預算方案使之全面反映企業的實際情況，與預算管理目標更為相符。

(二)企業在預算審批方面應采取的措施

企業可通過大數據系統、ERP軟件對預算指標、方案進行審批，特別是對預算指標在審批過程中的規范化與標準化進行提升，具體措施如下：一是在實施預算審批前，企業應通過大數據分析技術來預測企業經濟業務、預算審批中存在的潛在風險點，將審批中存在的人為因素、數據因素所導致的預算指標錯誤幾率降到最低。同時，通過預算授權審批將審批過程中的責任與義務予以明確，當出現重大差錯與失誤時，可通過授權審批流程追責相關人員。二是將預算審批與內部控制的授權審批職能相結合，通過信息化系統來減少企業重復審批、越權審批及錯誤審批發生的幾率。三是企業應使用大數據技術對預算審批流程予以公示，使得企業全面預算管理工作更加透明化，使企業管理層、業務人員、財務人員可以在辦公室電腦前隨時了解預算審批的進度、部門的職責等信息。

(三)企業在預算執行方面應采取的措施

預算的執行是否到位將直接影響全面預算管理作用與效果，它是全面預算管理中的重要工作內容。因此，企業應充分發揮大數據技術的作用，對預算執行進行全方位的監控，確保預算指標最終的實現。同時，通過大數據技術幫助財務人員收集、分析各業務部門、各個預算指標出現的差異進行原因分析，既確保了各個業務部門嚴格按照預算指標辦理資金支付，又可以為管理層揭示預算差異原因與提出合理化的建議。此外，企業在大數據背景下，可通過信息化平臺對每個經濟業務設置不同的風險預測指標，為企業財務部門開展風險防范工作提供幫助，并從預算執行的角度來監控成本費用支出中存在的風險點。同時，財務人員應通過大數據平臺在互聯網與業務部門之中收集到相關數據信息，分析后整理出相應的財務指標，及時發現企業生產經營過程中存在的問題，根據設定的風險級別預警指標，能及時向系統反饋超出預警范圍的風險指標，能使企業進行事前預警、防范，事中控制及事后處理，及時的預警使企業能及時采取有效的措施對相應風險進行防范。

(四)企業在預算調整方面應采取的措施

全面預算管理工作中制定的預算指標不是一成不變的，它應該根據市場環境與內部管理情況進行相應調整，以保證預算指標符合企業實際情況。因此，企業在大數據背景下，應采取如下措施對預算進行相應調整：一是財務人員根據對各業務部門預算執行結果進行分析、了解，查找預算差異產生的真正原因；二是企業應在發現差異存在的第一時間及時進行反饋；三是利用分析功能對偏差出現的原因進行分析，從而根據分析結果對預算進行適當調整，能及時解決偏差問題，保證預算工作的有效落實。

(五)企業在預算績效評價方面所采取的措施

首先，對預算進行公平、客觀的評價是企業全面預算管理的重要內容，企業應在全面預算管理體系中，將評價機制與大數據信息化技術結合，通過大數據信息平臺隨時了解各業務部門預算指標執行結果及動態，為評價業務部門預算管理效果提供基礎數據。同時，企業財務人員在通過大數據收集預算相關信息中，當遇到某個業務部門突發事件時，應允許業務部門對該突發事件所采取的措施及造成預算差異的原因，切不可直接判斷其未完成預算考核目標。使用大數據收集業務部門處理突發事件及其他企業在處理同類事件時的相關信息，為企業日常處理同樣突發事件提供寶貴的數據資料。其次，企業在通過大數據開展預算績效考核工作時，應強調評分方法的適用性。例如，企業可根據實際情況使用平衡計分卡的方式對預算執行結果進行考核，對各項預算目標與預算差異進行深入地研究、分析，同時，也要將預算執行結果與同行業平均水平進行對比，分別從財務核算、經營管理及客戶滿意度等方面對各個業務部門預算執行結果進行綜合的打分，一來為預算績效評價提供準確、真實的評價依據，二來為企業管理層揭示出現預算差異的原因，為日后調整預算、改善管理提供寶貴的數據支撐。再次，企業在開展預算績效評價過程中，除應充分發揮大數據信息化技術的優勢，還要督促企業所有工作人員給予預算管理、預算考核工作積極的配合，確保工作順利開展及發揮作用。此外，為充分發揮預算執行評價體系的重要作用，充分發揮其價值，企業還應當將預算執行評價結果與員工的績效考核掛鉤，將預算執行評價結果作為開展員工績效考核的依據之一，以實現績效考核作用。

(六)建立預算聯動信息化監督體系

在大數據背景下，企業全面預算管理應是一個由管理層到基層，從上而下的監管過程，且應該保證預算監管過程處于常態化、動態化模式下。企業應在制定預算方案與目標并得到業務部門、管理層集體審批與認可后，將預算目標層層地下達到各個業務部門、各個工作人員。在預算目標下達的過程中，企業財務人員應通過預算分析、績效考核、預算執行監控，對預算目標的落實進行實時的監控，通過反饋、調整，使預算目標始終保持準確性、可行性，保證其與企業戰略目標相一致，使企業內部形成良好的動態監控體系。同時，在動態監控預算執行過程中，還應該將大數據信息化技術與其結合，通過大數據收集數據、利用數據建立起的分析模型，分析出預算目標與企業戰略目標之間存在的邏輯關系，通過模型與數據的結合，為企業管理層改進預算管理、調整預算指標提供信息化支持。

五、結語

綜上所述，大數據時代的到來為企業全面預算管理工作的發展創造了契機，清醒地認識到大數據信息化技術在提升企業全面預算管理效率方面的作用。同時，企業也應積極地面對其在大數據時代所存在的不足，特別是認真對待全面預算管理在大數據時代背景下，存在的執行不到位、數據不正確及目標細化不足等問題，產生這些問題的主要原因在于信息傳遞效率和預算編制精細度低和執行缺乏監督等。針對這些問題及原因，企業要構建自己的全面預算數據中心，結合業務和經營目標細化預算目標，不斷加強預算管理執行的監督管控。■