數字經濟時代智能財務基本框架與發展模式研究

田高良（博士生導師），張曉濤（高級會計師）

一、引言

在數字經濟時代背景下，財務信息化已經成為企業財務數字化轉型的重要途徑，特別是人工智能技術的發展帶來了巨大機遇和挑戰，人類進入了第四次工業革命。人工智能迎來新一輪變革，為智能財務帶來新的發展機遇。財務管理轉型與人機信息博弈、財務領域數字化轉型與新發展模式的識別，能為整個企業的決策提供支持，并保證財務數據的真實性，為企業經營決策提供更為準確的數據依據和信息支持。立足大數據和智能財務建設，從發展戰略方面推動整個戰略財務的有效整合，從商業模式方面促進組織架構的重構，從業務流程方面梳理引導組織轉型的變革。財務數據的技術分析、財務共享的科學實施、財務文化的重塑升級、智能財務的理念創新，共同形成整個企業財務數字化轉型的主要推動力。

企業要構建完善的智能化財務管理體系和基本組織架構，需做好數字經濟發展的頂層設計，提高企業的創新能力、組織能力、溝通能力。做好智能財務體制機制建設，建立獨特的組織框架，創建科學的基本理論框架和理論支撐，成為從戰略目標到預算目標的決策制定者和戰略引領者。運用數智實現數字化轉型的核心目標，提高數據分析和信息處理的能力，借助“數字地圖”驅動企業決策，達到業財融合管理手段的智能化、數據信息共享需求多樣化、財務轉型服務主體多元化。利用財務智能系統提供的數據，可確保財務核算的效率和準確度、財務模式的有效性和標準性。運用內外部環境和自身經驗進行判斷與分析，有利于為企業管理和決策提供專業支持，為未來的戰略性智能財務發展模式奠定研究基礎。

二、智能財務基本框架建設思路概述

大數據和人工智能時代催生了智能財務，大智移云等技術推動財務發展進入智能財務時代，我國財務管理模式融入世界財務管理體系，形成新的發展理念。新模式下，企業總體規劃主動融入新思維，充分吸收業界先進理念，戰略支持智能財務體系的創新，促進中國特色企業財務管理與國際慣例接軌，為企業全面智能化管理活動的開展奠定了基礎。

1. 構建智能財務新思維。智能財務是建立在大數據、人工智能、云計算、互聯網等新科技技術基礎之上的財務轉型升級的產物。以價值鏈智慧管理為理念，堅持信息開放和業財融合，對標國際一流管理經驗和智能財務的共同愿景，構建一體化的財務管理體系[1]。基于管理會計視角，以意識帶動創新，以智能化的思維展現轉型方向、組織規劃和流程設計，滿足企業的數字化轉型目標和發展思路。以理念帶動實踐，以大數據思維支持管理決策落實、體系構建與平臺建設，推動企業智能化的流程再造和理念創新。以創新帶動變革，以智能化的數理思維融合戰略轉型、體系建設和組織管理，實現企業智慧化的戰略目標和決策支持。以實踐帶動創新，以數據迭代理念、思維決策意識、數字轉型與組織優化，彰顯企業的發展方向和價值最大化目標。

2. 優化智能財務新框架。基于“命運共同體”的理念，智能財務是企業財務管理模式發展的新趨勢。統籌規劃，積極借鑒國內外各行業或組織在財務智能化轉型方面的先進實踐經驗，加強對企業戰略和戰術的規劃，深化對智能技術的認知程度，注重智能財務在戰略規劃、財務戰略、應用場景、信息共享方面的科學設計，構建智能化財務體系，提高企業財務人員的智能數據管控能力和企業整體的項目發展能力[2]。優化治理，基于智能多視角，充分考慮企業的戰略規劃、發展規模、管理方式及財務組織流程，創新數字化財務架構模式，從價值記錄向價值創造轉變，打造科學的組織結構、數據架構、價值創造模式，形成全新的組織形態和構架[3]。管理機制，堅持智能財務驅動企業組織創新的內在機理，完善業務流程和組織結構的標準化，發揮戰略決策者的決策支持作用，實現財務數據記錄交換和智能財務規劃轉變，形成理論研究成果和應用性產品。創造價值，增強企業創造力與提高企業價值，優化企業智能財務構建框架，形成數據驅動型和高附加值的經營決策，保障財務轉變過程數據的真實性、完整性、有效性、標準性，實現企業智能轉型的科學性和高效性，創新可視化的智能財務共享機制，提升企業的價值創造能力和核心競爭力。

3. 融合業財集成新理念。隨著信息技術的飛速發展，業財融合成為企業實現數字化轉型的有效手段。業財融合的本質是通過業務流程的完善來實現財務管理的高效，讓財務業務融為一體，促進企業管理的良性發展，推動財務數據標準化，提升財務核算的規范性和高效性。基于新技術，結合財務流程變革，創新業財融合模式，加強對財務系統內外數據的全方位集成，提高財務數據時效性和企業的智能化水平，促進財務與業務融合，讓財務數字化轉型得以高效踐行。驅動財務管理創新和組織創新，體現信息化建設的優越性，合理設置管理崗位，賦能數智能力的輸出和經濟價值的輸出，追求更高層次的業務集成和信息集成，支撐企業財務管理高效共享運行。促進數據理念的優化，融合信息技術的集成，滿足業財融合與信息共享的需要。推動財務體系運行由信息化向數智化邁進，智能化運用場景與信息自動化、數字化和智能化融合，探索形成業財融合管理與信息集成聚合可視的共生模式[4]。

4. 創新智能財務共享新理念。財務共享是企業財務轉型的必由之路。創新財務管理模式，從可持續發展原則出發，加強管理會計與財務會計的融合，催生新的商業模式，實現會計信息獲取的智能化。樹立智能化財務管理理念，應用數智化轉型新理念與新技術，提供個性化的財務解決方案，構建全新的智能多元化平臺，全方位優化財務工作。建設共享文化，結合智能財務的進程和智能技術的應用，嵌入標準化流程規則，形成全面的智能時代思維[5]。適時拓展財務共享流程和機制，梳理各項業務的共享服務流程，有效利用大數據幫助企業高效決策，精準反饋財務信息共享管理創造價值的根本。

5. 打造數字化生態系統理念。財務數字化是企業價值守護與價值創造的奠基者。借助現代化與智能化信息技術，構建創新型的會計數字系統和會計數據報告智能系統，深度挖掘數據價值，構建智能財務全過程生態鏈。加強對大數據技術、區塊鏈技術、云計算技術的全方位應用，促進企業財務大數據的積累拓展，促使供應商、經銷商與企業形成一個命運共同體。發揮智能財務共享服務中心優勢，增強企業智能化管理與建設能力，促進資源的優化配置，加速數據深度算法的交融發展，推動財務數字化轉型，形成數字經濟的動態圈和利益共生共贏的生態圈[6]。

三、數字經濟時代智能財務基本框架建設

基于大數據、區塊鏈、云計算、人工智能技術的發展及互聯網、數字經濟時代背景，企業應結合自身財務管理模式的特點和基礎優勢，尋求新的價值增長點和管理創新點，拓展財務管理工作的轉型深度和廣度，提高企業數據的運用效率，增強其創造業務價值的基本功能，順應財務發展態勢，加快智能財務體系的構建和組織形態構架，為業財融合模式的發展提供新的契機。

1. 智能財務的主體與基本目標。智能財務應用主體能夠體現企業內部智能財務各組成部件之間的邏輯關系。財務智能以其超強的計算方式和能力特性，將財務數據導入數據庫，以數據庫現有基礎功能數據為分析對象，促使財務確認、計量和報告管理從剛性運營向柔性運營轉變[7]。智能財務的主體包括企業、政府部門、行政事業單位、行業主管組織、商業服務機構、供應鏈等方面，具體包括財政稅務、海關證監、審計監察、網絡云端支持部門，以及高校科研組織和民間社會團體等。依托價值鏈指導協調全面共享與系統集成，推動企業智能財務的變革與發展，依靠強大的信息系統進行數據匯集與智能分析，促進財務智能在財務規劃與預測、財務決策與預算、財務控制與分析中發揮顯著的作用[8]。基于智能財務系統和基本設計理念，集財務業務和管理于一體，實現業財的雙向聯動，最終實現業財融合驅動和智能財務框架的構建，如圖1所示。

圖1 數字經濟時代智能財務基本框架

2. 智能戰略型財務管理平臺。遵循財務智能技術與財務信息系統深度融合原則，調動企業信息系統的有效資源，讓業務與財務在業務流程、系統設置、數據共享等方面實現深度融合。堅持數據標準統一和戰略基礎統一原則，構建公司戰略決策型智能財務管理平臺，結合財務工作模式、技術平臺和共享載體，搭建智能化的決策平臺與分析平臺，推動智能財務和智能業務的相互交融發展[9]。創新智能管理理念和智能工作模式，增強企業自身的價值創造能力，提高基礎財務效率和數據賦能能力，形成全流程的智能共享化模式。

3. 數據集成型管理智能平臺。以現代化智能信息技術作為核心，通過精準識別，創新財務數據共享和財務數據集成管理系統，利用區塊鏈技術打通財務上下游鏈條，推動數據可集成化共享模式發展。通過管理識別，激活部門管理權限與工作職責，利用互聯網技術加強各個部門之間的聯系和溝通，促進財務數字化轉型[10]。充分挖掘，激發財務數據化新的活力與生機，升級企業財務數據信息技術工作的數據化和智能化，提取對企業最有價值的數據。打造智能平臺，將數據智能化作為企業戰略目標與商業模式的融合點，形成具有高賦能價值的創造性智能化平臺。

4. 智能感知型智慧鏈接平臺。在大數據及智能財務背景下，可通過數據處理技術實現遠程云端處理和財務信息結構優化集成升級，完善信息網絡鏈形成數字化感知智慧體系，優化財務流程形成標準化的共享智慧系統。構建利益共生、感知交互的共贏圈，利用業務活動驅動財務會計記賬共享工作，打造財務數據與移動互聯網云端應用場景，創新全球化智能云端平臺。基于數據標準體系下的基礎智慧機制，結合物聯網技術和智能化技術的作用，整合信息數據，轉變數據載體，開發場景運用平臺，構建智慧技術場景，完善信息收集整合鏈接，打造由物理集中轉變為智慧共享的智能平臺[11]。

5. 智能共享型財務服務平臺。構建智能財務共享平臺，以財務業務流程為基礎，實現實時數據和共享數據的有機整合，借助企業ERP 系統和財務共享系統提升財務工作效率。打通企業集團與子公司之間的信息屏障，通過共享信息實現數據技術資源可視化、數據資源管理均衡化，使企業信息化向智能化方向轉變[12]。以管理會計為分析工具，以企業數據為基礎資料，對業務流程和驅動邏輯進行全方位的優化，打造智能共享與交融共享的服務平臺。通過對數據的敏感性分析，重塑業務數據與財務技術的聯動模式，跳出傳統財務框架和規矩導向，有效開拓財務共享智能化服務研究的新思路、新方向。

6. 智能決策型融合指標平臺。科學應變，積極適應數字化浪潮，創新指標評價的維度，加強業務規范的邏輯性，借助數據分析模型增強數據處理和交互能力，開展智能財務系統和智能體系的全方位研究[13]。主動求變，探索會計核算的標準化和智能化，創新流程管理和績效管理的方法體系和路徑，提高管理質量和效率。準確識變，提出整個企業系統創造價值的方法論，構建智能財務指標評價標準體系，實現業務效率和財務效果的有效監督和評價，實時反映智能財務指標評價結果，提高會計信息質量和運營管理的價值，推動企業整體的數字化轉型。

四、數字經濟時代智能財務的新發展模式

在智能化時代背景下，基于共享模式的智能財務數字化轉型，立足企業戰略性財務轉型方案，促進整個企業走上網絡化、數字化、智能化道路。基于數字經濟時代智能技術引領下的新型財務管理模式，智能財務體現了新型財務管理的先進性和創新性，彰顯了企業財務轉型的主流方向、管理目標、戰略愿景和智能模式，在企業的財務工作與數據化接軌中發揮凝聚聯結的作用，為財務數字化的改革成功提供了保障，促進數字經濟時代智能財務新發展模式的形成，如圖2所示。

圖2 數字經濟時代智能財務的新發展模式

1. 整體規劃，財務業務融合一體化。大智移云等技術催生了新的經濟形態，在資源和技術準備充分的條件下，通過業務端到財務端的適時聯動智能應用，搭建企業財務費用報銷系統、財務資金稅務系統、財務成本核算系統、報表分析決算系統，整體規劃形成基于財務生命周期的財務業務一體化體系[14]。以業務需求為導向，實現業財融合發展，重新構建智能時代內部控制流程，保持持續有效的內控運行狀態，充分提高企業決策的科學性[15]。改變企業現有商業運營體制的管理模式，體現內部組織模塊和管理系統之間的依存關系，提高數據的利用效率，形成快捷高效、科學可靠的經營決策依據，促進企業的規模化成長和綜合實力的提升，最終實現業財一體化。

2. 創新思維，賦能技術服務共享化。在新經濟時代下，以改革創新為動力，財務數字化轉型的關鍵就體現在共享共生。深化財務共享建設，利用云計算技術和相關智能技術，搭建適合現代經濟規律的企業數字能力共享平臺，借助多方機構的云端平臺交互技術實現深度的業態融合。打造智能化的高端財務共享中心，保障財務數據與業務數據的精準化處理，促進共享系統的構建、數據信息的自動共享、財務數字化的柔性共享[16]。制定戰略經營信息化發展規劃，在企業管理和轉型發展方面讓數據信息滿足不同對象、不同等級、不同客戶的使用需求，推進智能時代思維充分融入財務管理工作之中，完善財務信息的共享機制。

3. 融合賦能，共享中心模式場景化。順應時代發展，深化數智財務賦能。智能財務以可視化的決策支持為視角，以專業化的應用場景為條件，拓展企業數據的存儲能力、共享范圍、傳遞渠道，為企業的業務層、員工層、管理層賦能。構建創新型的用戶應用場景，完善業務場景運作流程，通過場景體驗預測，有效融合傳統財務管理模式與智能化財務模式，實現業務與財務的深度融合[17]。體驗智能業務和智能信息服務相關的財務場景，加強用戶的審驗智能化功能，挖掘業務數據的價值，實現價值引領和財務增值支持，引導共享價值和共享合作的深度集成。

4. 柔性管理，標準數據信息生態化。聚合戰略思維，結合大數據和人工智能新技術，以智能決策柔性管控為依據，以時代強音注入智能財務生態圈，打造信息標準的數據化，實現對數據標準的統一籌劃。匯聚數據資源，加強大數據智能分析的使用，依托財務共享中心的大數據，強化數據標準化，實行柔性管理[18]。搭建數據平臺，推進財務業務的數字化服務及智能化管理，激發產品核心競爭力。挖掘數據價值，聚焦會計數字系統標準化，分析智能建模技術帶來的海量數字信息，實現數據信息生態化及智能應用平臺分類分級管理[19]。拓展共享服務的范圍，實現企業愿景和戰略目標，識別大數據智能鏈條的關鍵要素，讓企業內部和外部相連接，展現共生性和鏈接性，構建智能財務共享生態圈。

5. 培養跨界，共享數字人才角色化。智能財務是全新的發展領域，融入人工智能技術、大數據技術、云計算技術等，要提升會計人才競爭力，以適應經濟全球化發展趨勢的要求。立足全球視野，認清智能技術的潛力和發展方向，拓展數字化人才培養的深度和廣度，成立專門為數字化和財務智能技術提供支持的管理部門，引領未來的智慧財務管理角色的轉變。以點帶面，創新扁平式的人機管理模式，培養更多的數字化人才，形成系統性思維和創造性思維，以數字化人才為培養導向、人機協同為工作方式，構建財務共享數字人才角色化的長期性思維。推陳出新，實現綜合型財務管理角色的轉變，滿足客戶的個性化服務需求，敢于嘗試挖掘新的人才價值增長點，跨界培養形成新的共享人才要求和數字化角色的轉變。高端引領，發揮自身的優勢和興趣，以長遠的眼光打造團隊凝聚力，以財務共享理論發展和數字化人才培養順應財務發展態勢，注重綜合素質培養和認知能力培養，營造愛才用才惜才敬才的環境，快速建設財務智能機器人場景工作模式，培養應用型、專業技能跨界的共享數字化人才。

6. 協同共進，財務體系建設智能化。加強頂層設計，打造全球智能建設視野，全面跨入數據共享、數據智能的新階段。智慧財務驅動企業數字化轉型，通過數據收集整合各項數據信息，注重智能信息識別和信息錄入，實現數據智能化的技術升級，實現大數據的技術升級和財務數字化水平的全面提升。通過大智移云等新技術，重構行業價值鏈，促進業務與財務的協同共進，實現企業戰略規劃發展目標。以戰略驅動和戰略思維發展智能財務，創新智能服務模式，分享智能審判、移動智能審批帶來的全新變化，嘗試智能支付和智能記賬帶來的空間反映，感受智能分析和智能報告帶來的傳導效率。建立符合企業戰略的智能財務設計與維護體系，形成企業運營的“智慧大腦”，提高企業智能應用和財務轉型水平，加大智能化發展與財務監督管理的力度，促使管理質量和價值創造達到新的高度。

7. 共生視角，數據信息管理可視化。通過物聯網、網絡通信等技術應用，建立多方位、多角度共生視角。構建云計算大數據管理體系，拓展智能財務管理模式，提高財務共享中心的價值，樹立全新的人機協同理念和全方位的系統共生理念。深化智能財務可視化管理策略，增強數據的共享性、信息數據的可視性、評價體系的系統性，有效展現企業在整體行業中所處共享位置，全視角共享財務信息資源與功能，開創數字化管理的全新局面。加強新信息技術的應用與投入，結合企業自身財務運營的實際情況和個性特點，打通數據流通壁壘，共同優化財務數據的整合和可視能力，有效促進全球跨國企業、國內外聯營企業合作，形成智能體系的變革與創新[20]。打造多元化盈利模式、高層次的團隊建設、科學化的數據管理，共生共融，提高管理數據集成化和財務憑證信息傳輸到云共享平臺的效率，為數據安全提供保障機制。推動融合創新發展模式，實現新技術與財務共享的深度融合，促進管理數據多維度發展，為財務數據信息采集與數據共生模式開辟新的路徑。

8. 穩控風險，智能決策模型服務化。伴隨著經濟全球化進程的加快，積極探索數字化模型的構建，實時監控大數據信息共享平臺，識別固有風險和潛在風險，加強企業對智能財務管控中風險管控的前瞻性判斷。基于大數據算法和智能財務建模思想，在智能財務中運用智能技術獲取企業邏輯關系和數據資源，完善數智時代內部控制監督體系和審計評價體系，反映企業經濟價值和市場價值規律，降低企業經營風險[21]。提供多維度多層級的財務數據模型，建立激勵機制和業績評價指標，健全全方位的風險預警體系與應對機制，促進企業戰略的實施。梳理智能財務體系大數據風險防范流程，綜合利用企業財務智能技術和智能設備，應用超強的智能計算能力，快速處理海量大數據，形成決策模型，進行風險分析和風險評估，以數據支撐企業的實時決策，為我國管理會計方法體系研究注入新的活力。

9. 深度感知，智能財務應用平臺化。構建新優勢，提供新引擎。建立綜合專業的智能財務平臺體系，借助數據基礎提供快速敏捷的數據服務，加強數據標準化和智能應用的設計，實現數據之間的互聯互通。強化元數據和主數據的依存關系，搭建財務數據庫和數據應用庫模型，通過云平臺的方式感知公共大數據，調整和整合經營管理與財務管理數據，依靠財務評價指標體系進行數據的驗證、評價、治理和反饋。利用平臺互聯效應與數據算法模型，對海量數據進行存儲管理和邏輯分析，發揮機器計算功能在數據整理、數據加工、數據計算分析方面的作用，加強企業大數據中心數字平臺建設。推動智能財務平臺與戰略信息化平臺的聯合應用，利用系統的理論分析和實證研究，展示全數據要素對企業生產力的影響，實現企業數據的財務共享平臺傳遞常態化。通過數據創造、信息監控、平臺設計、應用場景的有效結合，推動智能財務資源數據的感知共享，實現用戶在線與財務應用平臺的自動化、標準化，深挖財務共享管理服務數字化轉型效益，促使智能財務研究走在世界前列。

五、結論與建議

1. 結論。根據我國智能財務和產業融合發展的實際進行數字化財務系統和框架研究，是一項復雜的系統工程。本文深度探究智能財務領域的融合發展、機遇與挑戰，創新性地提出智能財務的新發展模式，為推動賦能財務管理的智慧轉型提出新的思路。研究表明，既要優化企業現有經營方式與管理模式，助力企業管理向智能化、數字化演進，又要推動財務管理和科研管理的一體化。創新共享服務的模式，確立企業數字化轉型方向，構建智能財務基本框架，邁出企業向財務數字化轉型的實質性步伐。探索中國特色智能財務模式，促進企業數字化和智能化的升級，驅動企業數字化實現高質量發展，為智能化建設保駕護航。

2. 政策建議。根據以上研究，本文從以下方面提出政策建議：

（1）順應數字經濟時代，加快建設數字社會，通過構建新型的智能財務理論體系，增強智能財務賦能實體經濟的能力，加強對會計信息的安全防護和系統的安全性檢驗，為企業實現高質量發展營造良好的會計工作環境。

（2）企業以數字轉型驅動生產方式變革，加速智能化管理體系建設，制定智能財務體系下數字資產的確認方法，構建會計信息化與互聯網大數據融合平臺，促進企業有效數據支持下的智能財務系統標準化建設。

（3）創新智能財務數據治理思路，持續推進政府關于數據治理和數據管理制度建設的研究與立項工作，實現基于業務場景和數據平行管理的深度洞察和決策支持功能。

（4）堅持科技強審，加強財務智能化時代數字審計研究，完善會計信息化圖像電子化存儲建設，打造科學的智能時代會計信息化績效評價標準，借助云計算和人工智能技術開展智能審計工作，加強公司治理，加快實現建設世界一流企業財務管理體系的目標。