企業全面預算管理的優化對策

●李 瑋

在經濟新常態下，企業面臨競爭愈發激烈，要求企業完善自身管理模式，全面預算作為企業發展需求迫切的科學管理工具，有效實現了人力資源、公司戰略及系統化這三個理念，控制企業生產環節，推動企業實現科學化、標準化管理。而全面預算管理在企業內具有協調、溝通、計劃、監督等作用，廣受各級管理層好評。因此，企業應當與時俱進，堅持價值、戰略為導向，合理應用全面預算管理，構建涵蓋薪酬、資本、業務的全面預算體系，提高企業管理質量。

一、全面預算管理概述

預算是幫助企業配置實物資產、現金資產、勞動力資源的恰當管理方法，企業能夠按照戰略方向制定預算，通過執行預算程度，控制與反饋實現戰略程度，有助于企業做到支出與收入合理化和可控性，估計未來預期利潤和現金流量。全面預算則是企業未來階段中日常經營、生產的全方位反饋，編制全面預算有助于實現企業既定戰略目標。

1.合理分配資源。企業資源有限下，采取全面預算管理，從項目至機構可實現多維度業務單元的梳理，引導資源向有助于企業發展的方向配置整合。編制全面預算不僅是摸排現有存量，也是測算企業所處環境，做到全面梳理、預測未來的過程，做好預算執行及考評工作，能夠發揮企業資源效用。

2.實現戰略目標。企業長遠戰略目標需分解成短期目標，做好目標分解工作，有助于企業戰略目標至單元任務的分解與傳遞，自下而上通過經營單元報送全面預算情況，做到統籌安排，全程監管預算執行目標，結合經營業務單元情況及內外部形式，優化調整預算，達成戰略目標。

二、企業全面預算管理的問題

1.預算編制落后。企業預算編制中，考慮預算銷售多變性、復雜性，多采取彈性預算法與固定預算法，能夠提高編制預算準確性，簡化操作，其思路較為準確，卻僅結合定期預算與增量預算法，難以預測收入及成本費用。特別是行業競爭激烈，經營易受到外界政策變化、材料價格波動、法律法規變化影響，人員編制預算易受到主觀影響，未能考慮實際，隨便設置完成任務，導致部分人員僅注重一段時間內影響，忽略未來發展。

2.指標設計不全。市場經濟變化復雜，龍頭企業掌握市場，小企業沖擊市場，導致市場風險較高，要求企業能夠根據市場情況，選擇全面、恰當的預算指標，適應市場變化，規避風險。但是，部分企業由于財務、內部制度不完善，全面預算管理也缺乏編制標準，人員指導不專業，僅借助員工經驗能力，導致企業選擇預算指標方面欠缺科學性，指標單一，忽視企業所需資源與市場風險。

3.缺乏系統支持。企業發展中，缺乏系統支持，僅人工操作，或是利用Excel完成預算編制，會造成全面預算滯后。一方面是信息系統不規范無法做到精細化管理，缺乏安全性。雖能夠簡單計算數據，但對于計算復雜、數據量大需要人工修改相應數據及公式，財務文件也易破解、易泄露。另一方面，部門預算臺賬難以及時反饋信息，共享系統可關聯預算數據，卻僅有財務部有權查詢數據，加上未構建共享數據平臺，其他部門無法及時了解預算變動，導致費用報銷后方才發現數額超標，反饋信息滯后。

4.評價考核缺失。全面預算執行需做到全過程評價、監督，體現最終考評結果，要求全面預算評價涵蓋預算編制、執行及考核等環節。但是，部分企業過于強調編制預算準確性，忽略執行及內外部環境造成的預算調整，在于評價方式單一，僅評價單一環節，未能評價整體流程，導致評價有失偏頗。并且，全面預算考核機制不足，考核次數、頻率較低，無法調動各層企業人員參與預算管理，影響了全面預算的落實執行。

三、企業全面預算管理的優化對策

1.優化預算編制。全面預算編制應當以企業發展戰略、目標為主，以業務發展需求為導向，遵循統一規劃，確定各部門職責，明確重點，兼顧收支平衡的原則，確定預算編制程序和方法。在預算編制中，堅持各層匯總、上下綜合的流程，上級應當向下級傳遞企業年度目標即戰略目標，結合發展目標分解任務，確定各部門、崗位任務標準。各部門則需要根據企業的任務，根據實際部門情況完成預算編制，提交至上級部門審核校對，該過程要求各部門積極溝通交流，探討預算是否存在問題，根據建議、意見優化預算編制，形成最終預算。各部門優化預算后，定稿部門進行整合，實現全面預算的總體匯總。此過程中，還要選擇恰當預算編制方法，結合實際企業情況，采取增量預算、固定預算及零基預算方式，營業外支出與產品銷售等固定科目，采取固定預算編制方法，資本性支出等科目則使用增量預算和零基預算編制，運營費用需考慮不確定因素，采取綜合預算編制方式，保證預算編制適用性及可操作性。并且，考慮執行預算變動，編制預算還要采取滾動預算方法，結合企業發展規劃，分解戰略目標值。各部門人員也要明確預算管理對企業發展的意義，提高編制預算質量。

2.重塑預算指標。新形勢下，各企業改革轉型，需通過劃分類別、功能界定、設定預算指標的方式，激發預算主體熱情，落實發展戰略。企業設計預算指標中，應當結合產業布局，確定成員單位定位功能，考慮企業經營發展，保證預算指標和戰略密切結合，立足現在，著眼未來，不能透支資產實力，也不能喪失戰略規劃，設定指標需體現長期性、全局性，根據市場創新元素，對經營方向進行戰略性引導，分解經營指標至責任中心。因此，企業指標需做到各級責任中心、預算主體全覆蓋，配合恰當考核方式，以高速項目公司為例，優化預算質量，例如，工程預算可劃分為材料費用（主要材料費用、周轉材料費用），設備費用（設備租賃費用、設備維護費用、設備完好率、能源消耗），人工費用（單項工程、分部工程及子項工程的人工預算），一次送檢合格率，每月進行考核一次，由相關物資設備部、設備能源部、人力資源部和質量保障部負責。

3.建立信息系統。全面預算管理不僅是上下博弈過程，更是信息鏈條融合過程，需要再分配核心資源，挖掘企業數據價值，以高層戰略為引領，中層推進，員工參與，形成從上至下下達，從下至上反饋的全流程覆蓋，全員參與的管理機制，實現各層級組織信息共享。此過程中，企業需梳理內控流程，通過制度流程化、管理制度化、表單信息化的方式，重塑業務流程，系統配置審批權限，構建業務和財務管控標準。并且，以智能辦公建設為契機，推進ERP、MES、PLM等建設系統工作，將非標準、標準數據遷移至系統內，規范輸入數據，保障全面預算有效落實。同時，加快業務和財務系統融合，在共享系統中對前期業務數據根據預制規則進行中臺化處理，整合孤立業務和財務數據，輸入體系化、結構化信息支撐業務與戰略發展，共享系統中通過植入控制工具，能夠高效、精準地控制業務預算數據，可用于預警應收賬款逾期、費用預算控制，分析實際成本和預算成本的差異原因。還能以數字化財務系統，推動企業轉型升級，構建知識圖譜、RPA智能管控工具，用于業務場景，整合內外數據，例如，使用網絡爬蟲數據，預測市場材料價格趨勢，提高業務和財務創造價值能力，打造智能應用、數據驅動的數據系統中心。

4.優化預算考核。企業實施全面預算中，預算考核應當遵循總體優化、可控性及風險收益對等的原則，執行預算需要各部門發揮作用，考核結果需做到總體優化，驗收執行預算情況，還要保證預算責任主體合理分配企業利益，整體考核做到公正客觀，區分各部門責任權限。企業應立足于預算考核原則，改進考核內容，一方面需完善預算委員會評價，將員工績效和指標執行、獎金相結合，做到員工利益與企業利益的統一，使得工作人員主動執行預算，維護員工利益，促進整體企業收益增長。另一方面，預算管理機構進行評價激勵，可設置選擇優秀推進預算部門，完成預算工作度較高的予以獎勵，提高人員主觀性，增強部門工作效率。在激勵過程中，將長效激勵與短時激勵相結合，部分企業管理者側重于短時激勵，將員工薪酬與經營結果相聯系，年終發放獎金，具有良好激勵作用，應用較為普遍，卻也導致個別部門為了獎金做出短視行為，不利于長期戰略發展。還需設置長期激勵，將員工持股數量和企業長遠目標關聯，使企業發展越來越好，員工回報利益越來越高。

四、結論

綜上所述，全面預算管理是企業共享財務、業務數據，優化日常控制經營，達成業務及規劃目標的重點，實施過程中卻也存在預算編制滯后、指標設計不全、缺乏系統支持的問題。因此，在企業實施全面預算中，應結合實際問題情況，采取針對性優化方式，增強員工對全面預算認知，建立綜合、全面的全面預算管理體系，從而達成企業戰略目標，提高企業經濟管理質量。